@article { author = {Sajadi, Seyed Hossein and Arabi, Mehdi and Yademellat, Fatemeh}, title = {Effect of extraordinary items on value relevance of earnings and income smoothing}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {4-17}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104550}, abstract = {       The purpose of this research is investigation of income smoothing by use of extraordinary items in the context of companies listed in Tehran stock exchange. Income smoothing is intelligent reflect that use by manager for decreasing of periodical Volatility of earnings. In this research, population is 96 firms listed in Tehran stock exchange that are analyzed for the period of 2003-2009 by using of the Pooled Data system and Ordinary Least Square Regressions (OLS) Model. Research has tow hypothesis. The results show that firms of sample use extraordinary items for smoothing of income and extraordinary items do not increasing value relevance of earnings.  }, keywords = {income smoothing,value relevance of earnings,accounting income,extraordinary items}, title_fa = {تاثیر اقلام غیرمترقبه بر محتوای اطلاعاتی سود و هموارسازی سود}, abstract_fa = {       هدف تحقیق، بررسی نقش اقلام غیر مترقبه­ در محتوای اطلاعاتی سود و تاثیر این اقلام بر هموارسازی سود شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. هموارسازی سود به صورت دخالت عمـدی مدیریت در کاهش نوسان­های دوره­ای سود تعریف شده است. داده­های تحقیق با استفاده از نمونه­ای شامل 96 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، برای دوره­ی زمانی هفت ساله­ی 1388-1382 به روش تلفیق کل داده­ها مورد تجزیه و تحلیل قـرار گـرفته­اند. بـرای آزمـون فرضیه­های تحقیق از تحلیل رگرسیون حداقل مربعات معمولی، ضریب پراکندگی و ضریب تعیین استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد هموارسازی سود در شرکت­های مورد مطالعه وجود داشته و برای این کار از اقلام غیرمترقبه استفاده می­شود. همچنین، نتایج حاکی از این بوده است که اقلام غیرمترقبه محتوای اطلاعاتی سود را افزایش نمی­دهد. }, keywords_fa = {هموارسازی سود,محتوای اطلاعاتی سود,اقلام غیرمترقبه,سود قبل از اقلام غیر مترقبه}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104550.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104550_d508e48c318d52c8ec0ea93db64e444b.pdf} } @article { author = {Alavi Tabari, Seyed Hossein and Abbas Tafreshi, Zohreh}, title = {The Effects of Corporate Governance on Intellectual Capital disclosure}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {18-33}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104551}, abstract = {tThe purpose of this paper is investigating the relationship between some corporate governance mechanisms and level of intellectual capital disclosure in firms listed on Tehran Stock Exchange during 1387-1389.In this regard,the influence of some indicators of corporate governance(board size ،board composition،CEO duality and existence of internal auditing) on level of intellectual capital disclosure(human capital ,internal structure & relational structure), are investigated by poison panel data regression for 120 firms listed on  Tehran Stock Exchange. Findings demonstrated there is not a negative significant relationship between number of directors and level of intellectual capital disclosure ( there is no significant relationship).There is a positive significant relationship between percentage of independent directors and level of intellectual capital disclosure, and a negative relationship between CEO duality and level of intellectual capital disclosure. There is not a positive significant relationship between existence of internal auditing and level of intellectual capital disclosure (there is no significant relationship).}, keywords = {Corporate Governance,intellectual capital,intellectual capital disclosure,board characteristics,firms listed on Tehran Stock Exchange}, title_fa = {تاثیر نظام راهبری شرکتی برافشای سرمایه فکری}, abstract_fa = {هدف از این پژوهش بررسی رابطه ی برخی ساز وکارهای نظام راهبری شرکتی  و میزان افشای سرمایه فکری در شرکت های پذیرفته شده در  بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1387-1389 می باشد.در این راستا تاثیر برخی شاخص های نظام راهبری شرکتی (اندازه هیات مدیره ،ترکیب هیات مدیره،یکسان بودن مدیرعامل  ورئیس هیات مدیره  و وجود بخش حسابرسی داخلی ) برمیزان افشای سرمایه فکری (سرمایه انسانی ،سرمایه ساختاری  و سرمایه رابطه ای )، برای 120 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به روش رگرسیون پانل دیتای پواسن بررسی شد.نتایج نشان داد بین تعداد مدیران  ومیزان افشای سرمایه فکری رابطه ی معنادار منفی وجود ندارد (رابطه ی معنادار وجود ندارد)؛ بین درصد اعضای غیر موظف و میزان افشای سرمایه فکری رابطه معنادار مثبت وجود دارد؛ بین یکسان بودن مدیرعامل و رئیس هیات مدیره و میزان افشای سرمایه فکری رابطه ی معنادار منفی وجود دارد و بین وجود بخش حسابرسی داخلی و میزان افشای سرمایه فکری رابطه ی معنادار مثبت وجود ندارد(رابطه ی معناداری وجود ندارد).}, keywords_fa = {نظام راهبری شرکتی,سرمایه فکری,افشای سرمایه فکری,ویژگی های هیات مدیره,شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104551.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104551_8981ea18161362678444685fafbb8df7.pdf} } @article { author = {Hashi, Abbas and Mazaherifard, Komeil}, title = {The relationship between firm size and quality of services performed}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {34-51}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104552}, abstract = {Audit quality and variables with important effects on it, is one of the interesting subjects that researchers concentrate on it. Important role of auditors in the society with important economic and social outcomes is maybe one of this attention reasons. Auditor size is one of the known effective variables on audit quality. Audit quality is measured by a variety of variables in the literature. Auditor size, earning management, going concern modifications and type of the audit report are some of used variables. Dichotomizing the Big firms from non-Big firms is a method that is frequently used to define audit firm size. In this research that performed on 100 companies in the Tehran Stock Exchange market during the years between 1385 until 1387, we measure the audit quality by the number of modification paragraphs of the audit report. In the other hand four methods is introduced to measure the auditor size and each method is examined in a separate hypothesis. In three hypothesis auditor size is measured by auditor share of the Tehran Stock Exchange market based on total assets, revenue and the number of the clients. In the last method in accordance with previous Iranian researches, Audit Organization assumed as large and other auditors, as small auditors. Results accept first three hypothesizes and reject the last one. In other words when auditor size measured by auditor share of market, it is found effective on audit quality. Results also indicate that audit quality of audit organization does not have a considerable difference relative to other auditors.}, keywords = {}, title_fa = {بررسی رابطه بین اندازه موسسه حسابرسی و کیفیت حسابرسی}, abstract_fa = {تحقیق در مورد کیفیت حسابرسی و عوامل موثر بر آن همواره از موضوعات مورد توجه محققان بوده است. یکی از عوامل مهمی که بر کیفیت حسابرسی، تاثیرگذار شناخته شده است‌، اندازه موسسه حسابرسی می­باشد. در این تحقیق بمنظور بررسی این رابطه از تعریف­های عملیاتی متفاوتی برای اندازه موسسه حسابرسی و کیفیت حسابرسی، نسبت به تحقیقات پیشین استفاده شده است. جامعه آماری تحقیق شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می­باشد. برای آزمون فرضیات از اطلاعات مربوط به 100 شرکت بین سالهای 1385 تا 1387 استفاده شده است. تجزیه و تحلیل اطلاعات با استفاده از روش آماری رگرسیون لجستیک چند جمله ای صورت گرفته است. یافته های تحقیق حاکی از تاثیر گذاری اندازه موسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی می­باشد. از طرف دیگر با بررسی نتایج تحقیق دلیلی برای فزونی معنی دار کیفیت حسابرسی سازمان حسابرسی نسبت به سایر موسسات بدست نیامده است.}, keywords_fa = {کیفیت حسابرسی,اندازه موسسه حسابرسی,سازمان حسابرسی}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104552.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104552_cf6341860481f940a951cd78462fbca1.pdf} } @article { author = {Setayesh, Mohammad Hossein}, title = {Modified Basu model for estimated conservatism}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {52-67}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104553}, abstract = {The present study empirically examines a modified Basu model at the Tehran Stock Exchange. It plans to use three financial variables (size, market to book value of common stock and leverage ratios) to estimate the information asymmetry inherent in the companies' financial reports. Statistical tests at three levels were studied. The results demonstrate the utility of modified Basu model to measure the asymmetry of the profit. Furthermore, the results showed that the explanatory power of the model than the original model has been developed. In addition, results from this study suggest that the impact of good news than bad news on firm performance is faster. The results are inverse for level of debt in capital structure. The study showed that the ratio of market value to book value stocks has the same behavior like leverage ratio.}, keywords = {Basu model,modified Basu model,Conservatism,size,leverage,and market to book value ratio}, title_fa = {مدل بسط داده شده برای تخمین محافظه‌کاری در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {پژوهش حاضر به بررسی تجربی مدل بسط داده شده باسو در بورس اوراق بهادار تهران می‌پردازد. این مدل قصد دارد با استفاده از سه متغیر مالی (اندازه، نسبت بازار به ارزش دفتری سهام عادی و اهرم مالی) عدم تقارن اطلاعاتی نهفته در گزارش‌های مالی شرکت‌ها را برآورد کند. آزمون‌های آماری در سه سطح تجمیعی، مقطعی و صنعت مورد مطالعه قرار گرفت. نتایج پژوهش بیانگر مطلوبیت مدل بسط داده شده باسو نسبت به مدل اصلی باسو برای اندازه‌گیری عدم تقارن زمانی سود بود. به علاوه نتایج پژوهش نشان داد که قدرت تبیین مدل بسط داده شده بیش از مدل اصلی است. به علاوه نتایج برآمده از پژوهش بیانگر آن است که تاثیر اخبار خوب به نسبت اخبار بد بر روی بازدهی شرکت‌های بزرگ‌ترسریع‌تر است. در مقابل شرکت‌هایی که در ساختار مالی خود از بدهی بیشتری استفاده کرده‌اند آثار اخبار خوب خود را دیرتر و آثار اخبار بد خود را سریعتر در بازدهی سهام مشاهده می‌کنند. در نهایت پژوهش نشان داد شرکت‌هایی که نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری سهام بیشتری دارند، نتایج تقریباً مشابهی با شرکت‌های دارای اهرم مالی بیشتر را دارند.}, keywords_fa = {مدل باسو,مدل بسط داده شده باسو,محافظه‌کاری,اندازه,اهرم مالی و نسبت بازار به ارزش دفتری}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104553.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104553_cf1ae82d2062089e6ba1d1c99cee180f.pdf} } @article { author = {Panahian, Hosein and Abyak, Hassan}, title = {THE EFFECTS OF RISK ON THE EFFICIENCY OF IRANIAN BANKS BASED ON DEA METHOD}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {68-85}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104554}, abstract = {Two important and essential issues of banking industry are efficiency and risk, and any measure take to improve and promote the efficiency of banking systems leads to the improvement of saving, investment, and allocation of sources, and potential possibilities existing nationwide are employed for the public development and prosperity. On the other hand, top management of banks requires an efficient mode to evaluate the performance and assess the efficiency of branches to rank then. Therefore, this research aims to evaluate the efficiency and ranking of banks and select an optimal model, and recognize the effects of credit, operating and market risks on the efficiency of banks.  For this purpose, three banks (Melli, Saderat, and Mellat) have been selected as the statistical population of the research (within the period from 2009 to 2011) for a monthly study during 36 months. In the model of the research, DEA method has been used to study the efficiency of banks. In this regard, the variables including number of branches, volume of bank deposit, and total expenditures, have been selected as the input of the model, and the variables including volume of facilities, and total income has been selected as the output of the model. The technical, managerial, and scale efficiency of each bank has been calculated using DEA model. Moreover, the surplus of production factors and optimal value of input and output has been provided for each bank. To study the effects of these three risks on the efficiency of banks, a model has been developed based on the selected indices using econometric method of ordinary least squares (OLS). The results indicate that the ratio of the dishonored facilities to the total provided facilities selected as the index of credit risk is in significant relation with the efficiency.}, keywords = {risk,Efficiency,the effects of risk on efficiency,data envelopment analysis (DEA) method}, title_fa = {تبیین اثرات ریسک بر کارایی بانک ها با استفاده از محاسبه ی کارایی به روشDEA (تحلیل پوششی داده ها)}, abstract_fa = {دو مقوله مهم و بنیادی در صنعت بانکداری، کارایی و ریسک می باشد هرگونه اقدامی در جهت بهبود و ارتقا کارایی سیستم بانکداری موجب خواهد شد که جریان پس‌انداز، سرمایه‌گذاری و تخصیص منابع بهبود یابد و امکانات بالقوه، پراکنده و نهفته در کشور برای پیشرفت و رفاه عمومی به کار گرفته شود. از سویی، مدیران ارشد بانک ها نیازمند مدلی کارا و توانمند جهت ارزیابی عملکرد، سنجش کارایی و رتبه بندی شعب هستند لذا تحقیق حاضر با درک این مهم درصدد ارزیابی کارایی و رتبه بندی بانک ها و انتخاب مدل بهینه و همچنین شناسایی تاثیر ریسک های اعتباری، عملیاتی و بازار بر کارایی سیستم بانکی می باشد. در این راستا 3 بانک (ملی، صادرات، ملت) به عنوان جامعه آماری تحقیق (طی سال های 87 13 تا 1389) به صورت ماهیانه برای دوره 36  ماهه اخیر مورد مطالعه قرار گرفت. در مدل تحقیق برای برآورد کارایی از روش DEA استفاده شد و در این راستا متغیرهای (تعداد شعب، حجم سپرده بانک و مجموعه هزینه ها) به عنوان نهاده و همچنین متغیرهای (حجم تسهیلات و مجموعه درآمد) به عنوان ستانده انتخاب شده و با استفاده از مدل DEA  کارایی های فنی، مدیریتی و مقیاس برای هر یک از بانک ها محاسبه شدند، بعلاوه مقادیر مازاد عوامل تولید و مقادیر بهینه نهاده ها و ستانده ها به تفکیک بانک ها ارائه شده است. همچنین برای بررسی تاثیر ریسک بر کارایی، برای سه ریسک مورد مطالعه بر اساس شاخص های انتخابی، مدلی به روش اقتصادسنجی حداقل مربعات معمولی (OLS) برآورد شده است که نتایج حاکی است نسبت تسهیلات نکول شده به کل تسهیلات اعطایی به عنوان شاخص ریسک اعتباری ارتباط معنی داری با کارایی دارد.}, keywords_fa = {ریسک,کارایی,تاثیر ریسک بر کارایی,روش تحلیل پوششی داده ها DEA}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104554.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104554_420d26163796a7ef0af279fc374b767f.pdf} } @article { author = {Saeedi, Ali and Abdollahi, Ali and Sharif, Fahime}, title = {To Recognize Deterrents and Limitations of Information Dissemination of Registered Securities in Securities and Exchange Organization based on COBIT and SRMM}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {86-107}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104555}, abstract = {Information is the most valuable asset in Capital Market that has effective role in economic growth of communities; so that market performance is directly depend on rapid and timely information dissemination. Now, securities issuers in Iran capital market, disseminate investors required information based on Information Technology. During information transfer from issuers to investors, there are many kinds of deterrents that cause lack of fast and timely information dissemination. Due to ongoing process, scope of the study was determined; including “IT Governance process” and “Stakeholder Relationship Management”. We use an IT Governance framework “COBIT” and Stakeholder Relationship Management model “SRMM” as maturity assessment and measurements tools, respectively. This work has tried, by using two internationally accepted maturity models, to investigate the information propagation situation in the two fields just mentioned, so that, in a declared framework, current limitations can be identified. Accordingly, expert opinions were collected through questionnaire. After comprehensive assessment, the results were compared with higher level maturity. The gap analysis between current and desirable status identifies deterrents as outcome.}, keywords = {Information Propagation Deterrents,Maturity level,COBIT,SRMM}, title_fa = {شناسایی موانع و محدودیت‌های فرایند انتشار اطلاعات اوراق بهادار ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار با استفاده از چارچوب COBIT و مدل SRMM}, abstract_fa = {ارزشمندترین دارایی در بازار سرمایه، بازاری که سهم قابل توجهی در رشد اقتصادی جوامع ایفا می­نماید، اطلاعات است. به­نحوی که وجود اطلاعات کافی در بازار و انعکاس به­موقع و سریع آن ارتباط تنگاتنگی با کارایی بازار داشته و حائز اهمیت می­باشد. در حال حاضر، تمامی ناشران اوراق بهادار در بازار سرمایه، ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، اطلاعات مورد نیاز سرمایه­گذاران را از طریق بستر فناوری اطلاعات، منتشر می­کنند نمایند. [A1] حوزه مطالعاتی این تحقیق از بورس اوراق بهادار تهران فراتر است و شامل تمامی اوراق بهادار ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار را شامل می­شود. هدف اصلی این تحقیق شناسایی مهمترین موانع و محدودیت­های مؤثر در فرایند انتشار اطلاعات است که با توجه به فرایند جاری انتشار اطلاعات، گستره موضوعی "فرایندهای فناوری اطلاعات" و "مدیریت روابط ذینفعان" جهت بررسی انتخاب گردید.  این تحقیق سعی نموده تا با استفاده از دو مدل شناخته شده در سطح بین­المللی، چارچوب COBIT و مدل SRMMT، به بررسی وضعیت فرایند انتشار اطلاعات در دو حوزه مذکور پرداخته و مطابق با چارچوب تعریف شده، موانع و محدودیت­های موجود را شناسایی و معرفی نماید. بر این اساس نظرات کارشناسان و خبرگان امر پیرامون سطح فعلی بلوغ جمع­آوری و با توجه به سطوح بهینه بلوغ بالاتر مورد تجزیه و قرار گرفت. با تحلیل نتایج به­دست آمده از سطوح بلوغ فعلی سازمان، موانع و گلوگاه­های موجود شناسایی و ارائه گردید.  }, keywords_fa = {موانع و محدودیت‌های انتشار اطلاعات,بلوغ فناوری اطلاعات,COBIT,مدیریت روابط ذینفعان,SRMM}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104555.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104555_f2cfb98736f37f1fe8d5d01c36b6accb.pdf} } @article { author = {Yahyazadehfar, Mahmood and Zarei, Hassan}, title = {On the relationship between stocks' closing price and liquidity in Tehran Stock Exchange}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {108-124}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104556}, abstract = {In this research, the relationship between stocks' closing price and bid-ask spread as a liquidity factor was investigated during the period 2003-2009 using Eviews software. To do so, time-series data were collected annually and applied as panel data. In order to remove the heteroscedasticity, Generalized Least Squares (GLS) method was used. The results showed a positive and significant relationship between stocks' closing price and bid-ask spread. In addition, due to the reverse relationship between Bid-Ask spread and liquidity, there is a negatively significant relationship between stocks' closing price and liquidity.}, keywords = {Closing Price,Bid-Ask spread,Stocks Liquidity}, title_fa = {بررسی رابطه قیمت پایانی سهام و نقدشوندگی سهام در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {در این پژوهش رابطه قیمت پایانی سهام و اختلاف قیمت پشنهادی خرید و فروش سهام به عنوان معیار نقدشوندگی در بورس اوراق بهادار تهران در بازده زمانی 1381 تا 1387 مورد بررسی قرار گرفته است. در این تحقیق داده­های سری زمانی بصورت سالانه جمع­آوری شده و بوسیله نرم­افزار Eviews  به روش داده­های ترکیبی(تابلویی) مورد بررسی قرار گرفته است. جهت رفع ناهمسانی واریانس از حداقل مربعات تعمیم یافته (GLS) استفاده شده است. نتایج این تحقیق مبین وجود یک رابطه مثبت و معنی­دار بین قیمت پایانی سهام و اختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش سهام است.  با توجه به برقراری رابطه معکوس بین اختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش و نقدشوندگی سهام، یک رابطه منفی و معنی­دار بین قیمت پایانی سهام و نقدشوندگی وجود دارد.}, keywords_fa = {قیمت پایانی سهام,اختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش سهام,نقدشوندگی سهام}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104556.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104556_520390b2a2958f9cecee54aac465b14b.pdf} } @article { author = {Taghi Nattaj, Gholamhasan and Najafpoor Kordi, Hamidreza}, title = {Analysis of Causes increased overdue Receivables sample bank and Strategies to prevent and reduce}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {124-143}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104557}, abstract = {Undoubtedly, one of the effects and consequences of financial and credit activities is the emergence of outstanding claims. This nowadays is one of the major concerns of banks and other credit institutions, Negative impacts on resources and expenditure cycle has the branches, so that the two perspectives, inside and outside the organization is important. In terms of operating costs, operating efficiency, profitability, levels of customer service, branch, rank, salaries and employee benefits and other quality indicators are strongly influenced by the branches. Terms of external liquidity in the economy is slowly turning the lack of time to devote to optimizing network resources and industrial production, employment, and prosperity of the recession will have. The study will attempt to establish the main causes of the appearance and increase in outstanding claims firstly and then provide recommendations to increase productivity of banks especially sample bank. For this purpose, a questionnaires was prepared and professional managers of the bank were up 64 people in eight research hypotheses and problems related to deferred comment to the demands of according to the study, data were obtained from a questionnaire survey of non-parametric methods, z and test was used to reject or confirm the hypothesis and Friedman ranking method was utilized to assess the importance of each factor. Studies revealed that all seven research hypotheses expect hypothesis was confirmed and the results showed that the lack of trained personnel is one of the most important factors in increasing the bank's deferred and after that, the lack of organizational structure and collection officers also lack intelligent tracking system are among the most important factors in increasing deferred and changes in cheque law, lack of proper authentication mechanisms, lack of client rights and lack of a comprehensive system of accounting  and control process in order to develop and increase the amount claims outstanding is. Therefore, the overall results obtained from this study looks although economic conditions and income of the people is important, and though many pending issues that have caused banks within the sample is, and the need for long-term planning for instruction, creating logical mechanisms branches and provincial –level collection and use of methods of authentication are needed more than ever.}, keywords = {overdue receivables,Validation,intelligent system}, title_fa = {بررسی و تحلیل علل افزایش مطالبات معوق بانک نمونه و راه کارهای پیشگیری و کاهش آن دکتر غلامحسن تقی نتاج}, abstract_fa = { بی تردید، یکی از آثار و پیامدهای فعالیت های پولی موسسات اعتباری، پیدایش مطالبات معوق است، پدیده‌ای که از دغدغه‌های مهم بانک ها و سایر موسسات اعتباری است و تاثیرات منفی در چرخه منابع و مصارف شعب می گذارد، به طوری که،از دو منظر داخل و خارج سازمان حائز اهمیت می باشد. از منظر داخلی، هزینه های عملیاتی، راندمان کاری، سودآوری، میزان خدمت به مشتریان، درجه بندی شعب، حقوق و مزایای کارکنان و سایر شاخص‌های کیفی شعب را به شدت تحت تاثیر خود قرار می دهد. از منظر بیرونی، کندی چرخش نقدینگی در اقتصاد کشور، عدم اختصاص بموقع و بهینه منابع به شبکه تولید و صنعت، عدم رونق اشتغال و در نهایت رکود اقتصادی را بدنبال خواهد داشت. از این رو در این پژوهش تلاش شده است علل اصلی ایجاد و افزایش مطالبات معوق را بررسی نموده و در جهت کاهش آن و افزایش بهره وری بانک ها و موسسات اعتباری و خصوصاً بانک نمونه راه کارهای منطقی ارائه شود. بدین منظور پرسشنامه ای با توجه به موضوع اصلی پژوهش تهیه و در اختیار 64 نفر از مدیران متخصص داخل بانک قرارگرفت تا در مورد فرضیه های هشتگانه تحقیق و مشکلات مربوط به مطالبات معوق اظهار نظر نمایند. - هشت فرضیه در نظر گرفته شده پژوهش عبارت بودند از: 1- عدم وجود ساز و کارهای اعتبارسنجی مناسب در بانک سبب افزایش مطالبات معوق می شود. 2- فقدان آموزش های لازم جهت تشکیل پرونده تسهیلات مطابق دستورالعمل های بانک سبب افزایش مطالبات معوق می شود. 3-فقدان سیستم هوشمند پیگیری مطالبات باعث افزایش مطالبات معوق می شود. 4- نبود سیستم جامع حسابداری جهت کنترل مفاد دستورالعمل ها باعث افزایش مطالبات معوق می شود. 5- عدم وجود ساختار سازمانی متصدیان وصول مطالبات در شعب و سرپرستی ها ی بانک باعث افزایش مطالبات معوق می شود. 6- تغییرات عمده در قانون چک بر روی مانده و میزان مطالبات معوق اثر گذاشته است. 7-عدم وجود شورای حل اختلاف باعث افزایش مطالبات معوق می شود. 8- عدم رعایت حقوق مشتریان توسط کارکنان شعب و روان سازی اموراعطای تسهیلات موجب افزایش مطالبات معوق می شود. با توجه به این که در این تحقیق، داده های حاصل از بررسی پرسشنامه ها نا پارامتریک بود از روشهای آزمون t و z برای رد و یا تائید فرضیه ها استفاده شد و از روش رتبه بندی فرید من نیز برای سنجش اهمیت هر یک از علل، بهره برداری شد. - بررسی های انجام شده بیانگر این مطلب است که تمام فرضیه ها ی پژوهش به غیر از فرضیه هفت مورد تائید واقع شد و نتایج پژوهش نشان داد که فقدان آموزش های لازم به کارکنان یکی از مهمترین عوامل موثر در افزایش معوقات بانک است و بعد از آن، عدم وجود ساختار سازمانی متصدیان وصول مطالبات و هم چنین عدم وجود سیستم جامع هوشمند پیگیری جزو مهمترین عوامل موثر در افزایش معوقات هستند. و تغییرات قانون چک، نبود سازوکارهای اعتبار سنجی مناسب، عدم رعایت حقوق مشتریان و نبود سیستم جامع حسابداری و فرایند کنترل به ترتیب از عوامل ایجاد و افزایش میزان مطالبات معوق می باشد. لذا با توجه به نتایج کلی حاصله از این پژوهش به نظر می رسد اگرچه شرایط اقتصادی کشور و وضعیت درآمدی مردم حائز اهمیت می باشد و لیکن بسیاری از مسائلی که باعث بروز معوقات در بانک نمونه می شود درون سازمانی بوده و لزوم برنامه ریزی بلند مدت جهت آموزش، ایجاد سازوکارهای منطقی وصول مطالبات در سطح شعب و استانها و بهره گیری از شیوه های نوین اعتبارسنجی بیش از پیش مورد نیاز است.}, keywords_fa = {مطالبات معوق,اعتبارسنجی,سیستم هوشمند}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104557.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104557_85ab3dedd50dabbb4ecd2aa21c26b263.pdf} } @article { author = {Partovi, Naser and Abshirini, Elham}, title = {Investigation the relationship between real earnings management and accounting earnings management from income smoothing perspective}, journal = {Accounting and Auditing Research}, volume = {5}, number = {17}, pages = {144-160}, year = {2013}, publisher = {Licence Holder Iranian Accounting Association Director & Editor-in-chief Ali Saghafi(PhD) Director & General Secretary Naser Partovi Editorial Assistant Maryam Asgharzadeh Badr}, issn = {2251-8428}, eissn = {}, doi = {10.22034/iaar.2013.104568}, abstract = {The purpose of this paper is to investigate the relation between real earnings management and accounting earnings management to smooth earnings. Cash flow from operations as proxy variable of  real earnings management and discretional accruals as proxy variable of accounting earnings management has been employed.In this paper a sample data of 110 listed companies in Tehran Stock Exchange during 1380-1387 has been used. To test the hypotheses, proxy variables of real and accounting earnings management estimated by Roychowdhury(2006) and Kothari et.al(2005)’s model has been used. The results show that managers use the two earnings management to smooth earnings and real and accounting earnings management occure simultaneously.}, keywords = {Earnings Management,Real Earnings Management,Accounting earnings management,Discretional accruals}, title_fa = {بررسی رابطه‌ی بین مدیریت واقعی سود و مدیریت حسابداری سود از دیدگاه هموارسازی سود}, abstract_fa = {هدف این مقاله بررسی رابطه­ی بین مدیریت واقعی سود و مدیریت حسابداری سود به منظور هموارسازی سود می­باشد. جریان نقدی ناشی از فعالیت­های عملیاتی به عنوان نماینده­ی متغیر مدیریت واقعی سود و اقلام تعهدی اختیاری به عنوان نماینده­ی متغیر مدیریت حسابداری سود در نظر گرفته شده است. در این مقاله داده­های 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله­ی زمانی 1387- 1380 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. برای آزمون فرضیه­هااز نماینده­ی متغیرهای مدیریت واقعی سود و مدیریت حسابداری سود براورد شده توسط مدل­های رویچودهاری(2006) و کوتاری و همکاران(2005) استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد مدیران از هر دو روش مدیریت سود برای هموارسازی سود استفاده می­کنند و مدیریت واقعی سود و مدیریت حسابداری سود بصورت همزمان انجام می­شوند. }, keywords_fa = {مدیریت واقعی سود,مدیریت حسابداری سود,وجه نقد ناشی از فعالیت‌های عملیاتی,اقلام تعهدی}, url = {https://www.iaaaar.com/article_104568.html}, eprint = {https://www.iaaaar.com/article_104568_f6563bfe948d0e0814a255bed5c98de2.pdf} }