per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
4
21
98740
Original Article
بررسی رابطه بین تشکیل کمیته حسابرسی با از مؤسسان بودن مدیر عامل، اندازه و استقلال هیأت مدیره در شرکتهای عرضه اولیه شده در بورس اوراق بهادار تهران
Investigation on relation between constitutions of auditing committee with manager being among the founders, size and independence of Board of Directors in initial release companies
علی ثقفی
iranianiaa@yahoo.com
1
فرخ برزیده
f.barzideh@yahoo.com
2
عبدالحسین طالبی نجف آبادی
hossein.taleby@gmail.com
3
استاد گروه حسابداری دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
استادیار گروه حسابداری دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
در این تحقیق رابطه بین وجود کمیته حسابرسی با از مؤسسان بودن مدیر عامل، اندازه و استقلال هیئت مدیره به عنوان سازوکارهای حاکمیت شرکتی در 117 شرکت عرضه اولیه شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی بین سالهای 1382 تا 1392 بررسی شده است. به منظور گردآوری داده های لازم از امیدنامه و گزارش هیئت مدیره مندرج در سایت های کدال، www.tsetmc.com، www.rdis.ir و برای تجزیه و تحلیل داده ها از نرم افزار آماری spss استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان میدهد، علیرغم نظریهها و استدلالهای قوی، بین این دسته از سازوکارها در شرکتهای عرضه اولیه(IPO) شده در بورس اوراق بهادار تهران، رابطه معناداری وجود ندارد. این نتیجه میتواند ناشی از دوره زمانی، نوع شرکتهای مورد بررسی و یا ماهیت متفاوت کمیتههای حسابرسی باشد. اگرچه این امکان وجود دارد که در دورههای دیگر و سایر شرکتها نتایج مغایر حاصل شود، ولی ساختار شرکتهای دولتی که برای اولین بار عرضه میشود، عموما بر اساس تعامل در پاسخگویی بوده و نه بر اساس تضاد منافع. از این رو، سازوکارهای حاکمیت شرکتی به احتمال قوی معنادار نیست.
In this research, the relation between establishing auditing committee with being founder of Manager director ,size and independence of board of directors as corporate governance mechanism in 117 primary supply companies in Tehran’s stock Exchange during 2003 to 2013 will be investigated .Then in order to collecting needed data from Proxy statements and Board’s of Directors reports of accepted companies cited in www.rdis.ir,www.tse.tmc www.Codal.ir and Spss software used for analyzing the data.Eventually results of research indicated that unlike of subjective theories argaments there is no significant relation between this series of mechanisms in IPO companies in Tehran’s Stock Exchange, this could be due to time period and the Kind of companies under investigated this possibility that in other periods and other companies the results could be different.but Government corporates stracture that being release for first time generally basis on replication no conflict of revenue.sinnce corporate governance mechanisms is not meaningful.
https://www.iaaaar.com/article_98740_735e28b1a2ece57167e4e8f9b2c64ff6.pdf
عرضه اولیه
حاکمیت شرکتی
از مؤسسان بودن مدیرعامل
اندازه هیئت مدیره
initial release
Corporate Governance
Manager Director being from Founders
Board director Size
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
22
35
98741
Original Article
بررسی رابطه بین سرمایه گذاران نهادی و قیمت گذاری نادرست اقلام تعهدی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
The Relation between Institutional Investors and Mispricing of Accruals on listed companies on the stock exchange
مجتبی همایون نیا فیروزجاه
homayunmani1590@yahoo.com
1
اسفندیار ملکیان کله بستی
e.malekian@umz.ac.ir
2
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه مازندران
دانشیار حسابداری دانشگاه مازندران
حسابداری به عنوان یکی از منابع تامین کننده اطلاعات مالی میتواند سرمایه گذاران را در این زمینه یاری دهد. یکی از مهمترین اطلاعات حسابداری سود حسابداری میباشد. بخش تعهدی سود نسبت به بخش نقدی آن از رویدادهای موقتی بیشتری تاثیر میپذیرد. در واقع بخش تعهدی سود شامل اقلام ذهنی از جمله برآوردها و تخصیصها میباشد. اما بخش نقدی آن دربرگیرنده واقعیتها است و در معرض تحریف کمتری قرار دارد. برای این منظور تعداد 127 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1387 تا 1391 مورد آزمون قرار گرفتهاند. یافتهها نشان میدهد که اقلام تعهدی چه در شرکتهایی با مالکیت نهادی بالا و چه در شرکتهایی با مالکیت نهادی پایین به طور دقیق قیمت گذاری نمی شوند که این موضوع بیانگر این است که سهامداران نهادی تحت تاثیر مدیریت سود قرار گرفته اند و قادر به قیمت گذاری درست و دقیق نمی باشند.
Accounting as a supplier of financial information can help investors in this area. One of the most important accounting information is accounting profit. The accrual portion is affected more than the cash portion of the temporal events. The accrual of interest include items such subjective estimates and allocations. But cash portion involves facts and is less prone to distortion. For this purpose, 127 companies listed in Tehran Stock Exchange were examined during the period 1387 to 1391. Results show that accruals are not exact pricing in firms with high institutional ownership and in firms with low institutional ownership. This suggests that institutional investors have been affected by earnings management and cannot be true and accurate pricing.
https://www.iaaaar.com/article_98741_7d05060a8503aa3c2b56ff8945cfa76b.pdf
سرمایه گذاران نهادی
قیمت گذاری نادرست
ناهنجاری اقلام تعهدی
مدیریت سود
institutional investors
Mispricing
Anomaly of accruals
earning management
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
36
49
98742
Original Article
مقایسه تأثیر معیارهای کیفیت سود بر بازده مازاد
Comparing the Effect of Earnings Quality Measures on Excess Returns
زهرا پورزمانی
zahra.poorzamani@yahoo.com
1
محسن فانیانی
fanianimohsen@gmail.com
2
دانشیار، عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزی
کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی
در این پژوهش به بررسی چگونگی استفاده عمومی از مقادیر کیفیت سود می پردازیم که هدف اصلی از گزارشگری مالی را محقق می نماید. پیش بینی می کنیم که شرکت های با کیفیت سود بالاتر کمتراز شرکت های دیگر قیمت گذاری اشتباه داشته باشند. قیمت گذاری اشتباه توسط اختلاف میانگین بازده مازاد مطلق پرتفوی تشکیل شده از ارزش بالا و پایین یک معیار، اندازه گیری می شود[23]. در این تحقیق تعداد 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی1392- 1388 بررسی شده است . نتایج تحقیق حاضر نشان داد که نسبت بدهی، اندازه شرکت و رشد فروش تاثیر معناداری بر کیفیت سود ندارد. در حالیکه بازده دارایی ها، سود و جریانات نقدی به عنوان معیار سودآوری تاثیر مستقیم بر کیفیت سود دارند. حال آنکه اقلام تعهدی بسته به نوع استفاده در مدل های مختلف دارای تأثیر مستقیم، معکوس و یا بدون تأثیر می باشند.
This paper examines how commonly used earnings quality measures fulfill a key objective of financial reporting. We predict that Firms with higher earnings quality will be less mispriced than other firms. Mispricing is measured by the difference of the mean absolute excess returns of portfolios formed on high and low values of a measure. Our sample is consists of 110 companies of those listed in TSE between 2009 to 2013. The results showed that the debt ratio, company size and sales growth have no significant effect on earnings quality. While return on assets, profits and cash flows as a measure of profitability, have a direct impact on earnings quality. However, accruals, depending on the type used in various models have a direct effect, or no effect is reversed.
https://www.iaaaar.com/article_98742_9052ce3751de96990ff237843a1db06e.pdf
کیفیت سود
بازده مازاد
کیفیت اقلام تعهدی
نسبت بدهی
اندازه شرکت
Earnings Quality
excess returns
accruals quality
debt ratio
Firm Size
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
50
67
98743
Original Article
بررسی ارتباط بین مکانیزم های حاکمیت شرکتی و اعتبار سودهای گزارش شده
The relationship between corporate governance mechanisms and credibility of reported earnings
یونس بادآور نهندی
badavarnahandi@iaut.ac.ir
1
حمزه احمدلو
2
استادیار دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تبریز ، گروه حسابداری، تبریز، ایران
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تبریز، تبریز، ایران
این پژوهش به بررسی ارتباط بین مکانیزم های حاکمیت شرکتی و اعتبار سودهای گزارش شده و نیز ارتباط این مکانیزم ها با مدیریت فرصت طلبانه سود شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. برای انجام این کار 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 7 ساله 1385 تا 1391 انتخاب شده است. این پژوهش از لحاظ روش اجرا در زمره پژوهش های پس رویدادی(علی – مقایسه ای) و از لحاظ هدف، در زمره پژوهش های کاربردی قرار دارد. فرضیه های پژوهش بر اساس داده های تلفیقی/ترکیبی مورد آزمون قرار گرفته و تحلیل های آماری به کمک نرم افزار Eveiws6 انجام پذیرفته است. مکانیزم های حاکمیت شرکتی در این پژوهش شامل مالکیت سرمایه گذاران نهادی، ماکیت دولتی، استقلال اعضای هیات مدیره و مرجع حسابرسی می باشد و همچنین اعتبار سودهای گزارش شده با سطح ارائه مجدد سودهای گزارش شده و مدیریت فرصت طلبانه سود مورد سنجش قرار می گیرد. در این پژوهش، از اندازه شرکت، بازده دارایی، اهرم مالی، ریسک سیستماتیک و نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری سهام به عنوان متغیرهای کنترلی استفاده شده است. به طور کلی، نتایج حاکی از آن است که بین مکانیزم های حاکمیت شرکتی و سطح ارائه مجدد سودهای گزارش شده ارتباط وجود ندارد و نیز بین این مکانیزم ها و مدیریت فرصت طلبانه سود جز در مورد استقلال اعضای هیات مدیره ارتباطی وجود ندارد.
This study investigated the relationship between corporate governance mechanisms، and credibility of reported earnings and relationship of this mechanisms with opportunistic management of listed companies earnings، in Tehran Stock Exchange and even credits of listed earnings of companies with corporate governance mechanisms in the companies are evaluated. In this research ، 110 companies listed in Tehran Stock Exchange for 7 years from 1385 to 1391 were reviewed. The hypothesis is based on data fusion ، hybrid tested and statistical analysis software carried out by Eviews6. Corporate governance mechanisms in this study are: Dominated by institutional investors, public ownership, ownership concentration, board independence, audit authority and the reliability of reported profits with restatement of earnings reports and opportunistic earnings management measure retention. The results of this study to control variables of firm size, return on assets, leverage Mai, systemic risk and the ratio of market value to book value of equity is used as a control variable. These studies in terms of research methodology Ex-post-fact (correlation) studies among and the target applications are included in the research. There is no relationship between corporate governance mechanisms and the level of providing the listed earnings and between these mechanisms and opportunistic management of earnings except of independence of board of directors members.
https://www.iaaaar.com/article_98743_eb7e1de0403d3676e083fd9bb09e46be.pdf
حاکمیت شرکتی
تجدید ارائه صورتهای مالی
سطح ارائه مجدد سود
مدیریت فرصت طلبانه سود
مدیریت غیر فرصت طلبانه سود
Corporate Governance Mechanisms
Revised Presentation of Financial Statements
Restatement of earnings
Opportunistic Earning Management
Non-Profit Management Opportunistic
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
68
85
98744
Original Article
ارزیابی تاثیرکیفیت حسابرسی بر تاخیر در گزارشگری مالی
Investigation about the effect of audit quality on financial reporting delay
سید عماد صفائی
safaei@gmail.com
1
حسن همتی
hemmatih433@yahoo.com
2
رضا داغانی
aghani@accountant.com
3
کارشناسی ارشد موسسه آموزش عالی پرندک
عضو هیأت علمی مؤسسه آموزش عالی پرندک
دکتری حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس
هدف از این مطالعه، ارزیابی تاثیرکیفیت حسابرسی بر تاخیر در گزارشگری مالی میباشد. از بین کل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تعداد 173 نمونه طی سالهای 1381 تا 1392 انتخاب شده است. نتایج حاصل از آزمونهای انجام شده بر روی فرضیههای پژوهش نشان میدهد که میان اندازه موسسه حسابرس، تعدیلات سنواتی، اظهارنظر حسابرس، دوره تصدی حسابرس و اهرم مالی با تاخیر در گزارشگری مالی رابطه معنادار مثبتی وجود دارد و بین سودآوری شرکت با تاخیر در گزارشگری رابطه معنادار منفی وجود داشته است. همچنین بین سایرمتغیرها (تغییرشریک یا مدیر امضاءکنندهگزارش حسابرسی، رتبه کیفی موسسات حسابرس، رتبه نقدشوندگی و اندازه شرکت حسابرسی شونده) باتاخیر در گزارشگری مالی رابطه معناداری مشاهده نگردید.
This paper analyzes the impact of audit quality on delay in the financial reporting. The research's sample includes 173 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period 2003 to 2014 .Results of the research indicate that there is a positive significant relationship between audit size with delay in financial reporting and also the amount of restatements and prior adjustments in financial statements have positive significant effect on the delay in financial reporting. Other findings show that there is a positive significant relationship between leverage, audit opinion and audit tenure with delay in financial reporting. The study also provides evidence that there is a negative significant relationship between profitability with financial reporting delay. About other variables (Partner rotation, Audit ranking, Firm size and Liquidity) results show that there are not any significant relationship among them with timeliness of financial reporting.
https://www.iaaaar.com/article_98744_5157cb597596c2171ac5c6804d92069b.pdf
کیفیت حسابرسی
تاخیرحسابرسی
گزارشگری مالی
به موقع بودن
Audit Quality
Timeliness
Financial Reporting
delay
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
86
99
98745
Original Article
ارزیابی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Evaluation the effective Factors associated with Internal Audit Effectiveness in listed companies on Tehran stock exchange
ابراهیم وحیدی الیزیی
evahidie@gmail.com
1
مرضیه گرامی مقدم
m.gerami86@gmail.com
2
استادیار گروه حسابداری واحد علوم و تحقیقات خوزستان، دانشگاه آزاد اسلامی
کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات خوزستان
حسابرسی داخلی در سالهای اخیر از رشد و توسعهی زیادی برخوردار بوده است و حسابرسان داخلی توانستهاند اثربخشی و رشد سازمانی را دنبال نمایند. هدف کلی تحقیق حاضر، بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی در شرکت-های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. تحقیق حاضر از نوع پژوهشهای توصیفی بوده و جامعهی آماری آن شامل حسابرسان داخلی شرکت-های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. تعداد 62 نفر بر اساس جدول مورگان به عنوان نمونه تحقیق و به روش تصادفی ساده انتخاب شدند. در این پژوهش، از ابزار پرسشنامه برای جمعآوری اطلاعات و نیز از روشهای آمار توصیفی و استنباطی برای تجزیه و تحلیل دادهها استفاده شده است. نتایج و یافته-های تحقیق نشان میدهد که صلاحیت کارکنان حسابرسی داخلی، استقلال حسابرسی داخلی و ارتباط بین حسابرسان داخلی و مستقل، بر اثربخشی حسابرسی داخلی تأثیر دارد.
In recent years, internal audit has been faced with a lot of growth and developments and internal auditors have been able to follow organizational effectiveness and growth. The purpose of this study is to evaluate the effective Factors associated with internal audit effectiveness in listed companies on Tehran stock exchange.This study is a descriptive research and its statistical population includes internal auditors of companies listed on the Tehran Stock Exchange. A total of 62 people were selected as the sample of research based on Morgan table and in accordance with simple random sampling approach. In this research, questionnaire was used to collect the data. Results and research findings indicate that internal audit staff qualifications, independence of internal auditors and the relationship between internal auditors and independent auditors have effect on internal audit effectiveness.
https://www.iaaaar.com/article_98745_1980f200b63f1c5cc70ddea8a36167c8.pdf
حسابرسی داخلی
استقلال حسابرسی داخلی
صلاحیت حسابرسی داخلی
ارتباط بین حسابرسان داخلی و مستقل
Internal Audit
Competence of Internal Audit Department
Independence of Internal Audit
relationship between internal auditors and independent auditors
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-09-22
8
31
100
119
98746
Original Article
عدم تقارن اطلاعاتی و سرمایه فکری: دیدگاهی مبتنی بر نظریه نمایندگی
Information Asymmetry and Intellectual Capital: An Agency Theory- Based Perspective
پری چالاکی
pchalaki@gmail.com
1
بهمن قادری
bahman.ghaderi67@yahoo.com
2
مهدی کفعمی
mehdiacnt@yahoo.com
3
استادیار گروه حسابداری، دانشگاه ارومیه
دانشآموخته کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه ارومیه
دانشآموخته کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه ارومیه
بر اساس دیدگاه مبتنی بر منابع شرکت، سرمایه فکری به عنوان یک دارایی غیرملموس و ایجاد شده در داخل خود سازمان، منبع استراتژیکی است که شرکت را قادر به ایجاد مزیت رقابتی و عملکرد مالی برتر مینماید. اما به واسطه عدم گزارشگری اقلام مربوط به سرمایه فکری در مجموعه صورتهای مالی، بین مدیریت و سهامداران شرکت، پیرامون سرمایه فکری سازمان، نوعی عدم تقارن اطلاعاتی وجود دارد. بر اساس نظریه نمایندگی، این امکان بالقوه برای مدیریت وجود دارد که از این شرایط در راستای تأمین منافع شخصی بهره گرفته و بهواسطه عدم افشای اطلاعات مربوط به سرمایه فکری، هزینههایی را متوجه سهامداران گرداند. بنابراین، پژوهش حاضر در پی پاسخ این سوأل است که آیا، بین عدم افشای اطلاعات مربوط به سرمایه فکری و هزینههای نمایندگی ناشی از آن، ارتباط معناداری میتواند وجود داشته باشد؟ لذا در پژوهش حاضر، رابطه بین سرمایه فکری و هزینههای نمایندگی با رویکرد مدلسازی معادلات ساختاری مورد بررسی قرار گرفته است. جامعه آماری پژوهش را شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1382 تا 1391 تشکیل میدهد. پس از اطمینان یافتن از برازش قابل قبول مدل اندازهگیری و ساختاری پژوهش، یافتههای پژوهش حاکی از آن است که بین سرمایه فکری و هزینههای نمایندگی ، یک رابطه مثبت و معنیدار وجود دارد. از اینرو، میتوان ادعا نمود که عدم افشای اطلاعات مربوط به سرمایه فکری، افزایش هزینهها و مسائل نمایندگی را به دنبال خواهد داشت.
According to the Resource-based view of firm, intellectual capital is an intangible and strategic asset that enables companies to create competitive advantage and superior financial performance. The failure of current financial statements in providing information about intellectual capital leads to increase information asymmetry between management and shareholders of company. Based on the agency theory, this situation provides conditions for management that enable them to pursue their personal benefit. Thus, current study seeks to answer of this question: Is there significant relationship between intellectual capital disclosure and agency costs? Therefore, in this study, the relationship between capital structure and agency costs by using the structural equation modeling approach has been investigated. The study sample consists of firms listed in Tehran Stock Exchange during the years 2003 to 2012. The result shows that firm’s intellectual capital has a significantly positive impact on agency costs. So we can argue that the lack of intellectual capital disclosure, increase agency conflicts between stakeholders and management.
https://www.iaaaar.com/article_98746_ee46bb98c7deff88308651161cb5cb70.pdf
سرمایه فکری
عدم تقارن اطلاعاتی
هزینههای نمایندگی
مدلسازی معادلات ساختاری
intellectual capital
Information Asymmetry
Agency costs
structural equation modeling