per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
4
31
10.22034/iaar.2016.99180
99180
Original Article
قراردادهای بیعمتقابل و چالشهای مالیاتی آن در صنعت نفت و گاز ایران
Buy-Back contracts and its tax challenges in Iranian Oil and Gas Industry
علی اکبر عرب مازار
a-arabmazar@sbu.ac.ir
1
بهروز باقری
behrooz4679@gmail.com
2
مریم گل محمدی
mgolmohammadi1365@gmail.com
3
استاد دانشکده اقتصاد دانشگاه شهید بهشتی و عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی و رئیس گروه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه الزهراء (س)
تمایل به استفاده از تخصص و منابع مالی سرمایهگذاران خارجی از یک سو و نیز محدودیتهای ناشی از اصول 44، 45، 80 و 81 قانون اساسی و سایر قوانین مربوطه از سوی دیگر، سبب گردید تا در دهههای اخیر، یکی از شیوههای اصلی برای جذب سرمایهگذاران خارجی در صنعت نفت و گاز ایران، استفاده از ظرفیتهای قراردادهای بیعمتقابل باشد. با ورود سرمایهگذاران خارجی به ایران، نحوه اخذ مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده از چنین پیمانکارانی با توجه به اتخاذ یکی از روشهای درصد پیشرفت پیمان و یا کار تکمیل شده برای شناسایی سود، به یک موضوع چالش برانگیز در میان مأموران مالیاتی تبدیل گردید. به دلیل عدم وجود وحدت رویه در میان مأموران مالیاتی، هدف پژوهش حاضر بررسی مسئله مزبور با استفاده از روش مطالعات کتابخانهای است. یافتههای پژوهش حاکی از آن است که سازمان امور مالیاتی کشور میتواند حسب سیاستهای حاکم و محتوای (ماهیت) قراردادهای بیعمتقابل، از روش درصد پیشرفت پیمان (رویکرد رجحان شکل بر محتوا) و یا روش درصد پیشرفت پیمان و روش کار تکمیل شده به صورت همزمان (رویکرد رجحان محتوا بر شکل) استفاده نماید. افزونبر این با توجه به روشی که برای وصول مالیات بر عملکرد مورد پذیرش قرار میگیرد، مالیات بر ارزش افزوده نیز محاسبه و از این پیمانکاران مطالبه و وصول گردد.
The tendency to gain benefits of proficiency and financial resources of foreign investors alongside the Legal restrictions of provisions No. 44, 45, 80 and 81 of the Iranian constitution, caused an occasion to benefit from Buy-Back contracts' capacities in order to draw the attention of foreign investors to Iranian oil and gas industry, in recent decades. Upon incorporation of foreign investors in Iran, the tax auditors have interfaced by some challenges like how to collect the income tax and value-added-tax by implementation of one of the Completed-contract method or the Percentage-of-completion method. Because of no consistency among the tax auditors to deal with this problem, the main purpose of this paper is to investigate and explaining the issue based on a Library-Based research. The results show that the INTA can use just the Percentage-of-completion method (Privileging Form Over Content) and or the Completed-contract method and the Percentage-of-completion method contemporaneously (Privileging Content Over Form) based on the dominant policies and the content of the related contracts. Moreover, based on the method of accounting for income tax, the INTA can collect the Value-Added tax too.
https://www.iaaaar.com/article_99180_ce7dd7c9dbfe7eb02dde2d4a91c08137.pdf
مالیات بر عملکرد
مالیات بر ارزش افزوده
قراردادهای بیعمتقابل
روش کار تکمیلشده و درصد پیشرفت کار
حسابداری پیمانهای بلندمدت
نفت و گاز
Income Tax
value-added tax
Buy-Back contracts
Completed-contract method
Percentage-of-completion method
Long-Term Construction Contracts Accounting
oil and gas
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
32
51
10.22034/iaar.2016.99181
99181
Original Article
بررسی مقایسه ای توان مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود(سه بعدی) و حسابداری دو بعدی در تبیین قیمت سهام
A comparative study of the ability of income momentum accounting (3D) and 2D accounting components in stock price explanation
محمد حسین ستایش
1
محسن کریمی
mhkarimiac@gmail.com
2
دانشیار حسابداری دانشگاه شیراز
دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، عضو هیأت علمی دانشگاه ولی عصر (عج) رفسنجان
انتقادات وارده بر گزارشگری مالی مبتنی بر حسابداری دو بعدی مبنی بر عدم ارائه اطلاعات مفید در فرآیند تصمیم گیری، منجر به ارائه مدل هایی جهت توسعه حسابداری سه بعدی در دهه های اخیر گردیده است. مطرح ترین مدل پیشنهادی، حسابداری مبتنی بر تکانه سود بوده که نخستین بارتوسط ایجیری در سال 1982 معرفی و در مطالعات بعدی نیز توسعه یافته است. این مدل، بر شبیه سازی قوانین نیوتن(مربوط به حرکت اجسام در طبیعت) با تغییرات در سود آوری شرکت ها و همچنین معرفی دو صورت مالی تکانه سود و نیرو تاکید دارد.
این پژوهش ضمن تشریح حسابداری مبتنی بر تکانه سود ، به مقایسه توان مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود و حسابداری دو بعدی در تبیین قیمت سهام 168 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386 تا 1392 می پردازد. روش آزمون فرضیه ها، رگرسیون خطی بوده و جهت مقایسه دو رویکرد حسابداری از آزمون معنی داری هم زمان استفاده شده است. طبق نتایج پژوهش، رابطه مثبت و معنی دار بین مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود و قیمت سهام صرفا در خصوص مولفه های تکانه سود و اقدام وجود دارد. همچنین قدرت تبیین کنندگی گزارش های مالی مبتنی بر تکانه سود در مقایسه با گزارش های مالی مبتنی بر حسابداری دو بعدی بیشتر بوده، لیکن تفاوت در قدرت تبیین کنندگی بسیار کم و به میزان 3/1 درصد می باشد.
Criticism over financial reporting based on tow dimensional (2D)accounting due to the failure to provide information useful in the decision making process, resulting in offering three dimensional(3D)models to develop accounting in recent decades. the most famous proposed model, income momentum accounting, which first was introduced by Ijiri in 1982 and extended in subsequent studies. this model emphasis on the simulation of Newton's laws of motion of objects to changes in the profitability of companies and the introduction of two financial statement as income momentum statement and force statement.
This paper while outlines the income momentum accounting , investigate the ability of income momentum accounting components in compared to 2D accounting in explain stock price for 168 companies listed in Tehran Stock Exchange from the years 1386 to 1392. Hypothesis testing method is linear regression and for comparing the two approaches of accounting used of simultaneously significant test. according to the results, a significant positive relation between income momentum accounting components and stock price there is solely on income momentum and action. also the explanatory power of financial reports based on income momentum accounting compared with the financial reports based on two-dimensional accounting is greater. But the difference in the explanatory power is very low and 1.3 percent.
https://www.iaaaar.com/article_99181_d1e47c7775e175a4abea90e502970f9e.pdf
حسابداری مبتنی بر تکانه سود
حسابداری دو بعدی
قوانین حرکت نیوتن
تبیین قیمت
Income momentum accounting
Two-dimensional accounting
Newton's laws of motion explain stock prices
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
52
69
10.22034/iaar.2016.99182
99182
Original Article
انگیزه های مدیریت و عدم تقارن در رفتار هزینه دستمزد
Managerial Incentives and Labor Cost Asymmetry
غلامرضا کردستانی
1
الهه اله یاری
elahe.alahyari@yahoo.com
2
دانشیار حسابداری امام خمینی
کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)
این تحقیق به بررسی نرخ تغییر هزینه دستمزد در پاسخ به تغییر در حجم فعالیت می پردازد. تصمیمگیری مدیران، تغییرات هزینهها را همزمان با تغییرات حجم فعالیتها جهت دهی میکند. آنها ممکن است زمانی که در مورد تقاضای آینده نامطمئن هستند، آگاهانه میزان هزینهها را کاهش دهند و این کاهش به نسبت کاهش در حجم فعالیت صورت نگیرد. این رفتار نامتقارن در هزینه حقوق و دستمزد که یکی از مهمترین اجزای هزینه شرکت است نیز وجود دارد. تغییر هزینه دستمزد باید بسیار سنجیده صورت گیرد. انگیزههای مدیران یکی از مهمترین عوامل اثرگذار بر رفتار این هزینه است. در این پژوهش به منظور بررسی رفتار هزینههای دستمزد، دادههای ترکیبی880 سال شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دورهی ده ساله از 1381 تا 1390 مورد بررسی قرار گرفت. یافته ها بیانگر رفتار نامتقارن هزینه حقوق و دستمزد در سطح کل نمونه و رفتار متقارنتر این هزینه در شرکتهای با سود اندک نسبت به سایر شرکتها است.
This study investigates the rate of changing labor costs in response to changes in activities. Managers decision leading changes in cost when activities were changed. Managers incentives affected asymmetry of cost behavior. As labors are the essential part of firms for creating value added, each action for adjusting the cost of labor should have been considered. So we test asymmetry of labor cost by using a panel data of 880 firm- years during 2003 to 2012 for the firms listed in Tehran Stock Exchange. The results shows that labor costs increase more rapidly with an activity increase than they decrease with an activity decrease.
Moreover, we find the form of more symmetric labor cost behavior for firms that report a small profit. The findings are consistent with this prediction.
https://www.iaaaar.com/article_99182_f36ce1eea8fac8d124f2339eb11d3211.pdf
رفتار نا متقارن هزینه
هزینه حقوق و دستمزد
انگیزه های مدیران
Cost behavior
Cost asymmetry
Manager`s incentives
Labor cost
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
70
87
10.22034/iaar.2016.99183
99183
Original Article
بررسی تاثیر تغییرات اظهارنظر حسابرس بر به موقع بودن افشا در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Effect of changes in the auditor's opinion on the timeliness of disclosure in the listed companies at Tehran Stock Exchange
ولی خدادادی
vkhodadadi@scu.ac.ir
1
سجاد ویسی
sajad191966@gmail.com
2
جواد نیک کار
j.nickar@yahoo.com
3
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
هدف این پژوهش، بررسی تاثیر تغییرات اظهارنظر حسابرس بر به موقع بودن افشا در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور چهار فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و دادههای مربوط به 100 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دورهی زمانی بین سالهای 1384 تا 1391 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده های تابلویی با رویکرد اثرات ثابت، بررسی و آزمون شد. نتایج بدست آمده نشان داد، تغییر در اظهار نظر حسابرس بر به موقع بودن افشا تاثیر گذار است؛ به طوری که، بهبود اظهار نظر حسابرس سبب افزایش به موقع بودن افشا (کاهش تاخیر گزارشگری مالی) و بدتر شدن اظهار نظر حسابرس سبب کاهش به موقع بودن افشا (افزایش تاخیر گزارشگری مالی) میشود. همچنین، نتایج نشان داد شرکتهایی که بهبود بیشتری در اظهار نظر حسابرسی خود دارند نسبت به سایر شرکتها که بهبود کمتری دارند تاخیر گزارشگری مالی (افزیش به موقع بودن افشا) کمتری دارند.
The purpose of this study is to investigate the impact of changes in the auditor's opinion on the timeliness of disclosure in companies listed on the Tehran Stock Exchange. For this purpose four hypotheses are developed and data from 100 companies in Tehran Stock Exchange for the period between 1384 to 1391 are analyzed. This regression model using panel data with fixed effects approach, reviews and tests. The results indicated that changes in the audit opinion has an impact on the timeliness of disclosure, so that improved audit opinion increases the timeliness of disclosure (to reduce financial reporting delays) and deterioration of audit opinion being exposed is decreasing the time to (enhanced financial reporting delay). Also, the results show that companies that have greater improvement in their audit opinion relative to other companies, which improved financial reporting are less (to increase the timeliness of disclosure) have fewer delays.
https://www.iaaaar.com/article_99183_ea7e48aa7d99e248bc54a3983fd2eb4c.pdf
تغییرات اظهار نظر حسابرس
بهبود اظهار نظر حسابرس
بدتر شدن اظهار نظر حسابرس و به موقع بودن افشا
changes in the audit opinion
Improvement audit opinion
audit opinion deterioration and timeliness of disclosure
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
88
101
10.22034/iaar.2016.99184
99184
Original Article
اثر شفافیت سود حسابداری بر ریسک ورشکستگی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
The effect of Earnings transparency on Bankruptcy Risk in accepted companies in tehran Stock Exchange
قدرت اله طالب نیا
gh_talebnia@yahoo.com
1
دانشیار حسابداری، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
درتحقیق حاضر به بررسی اثر شفافیت سود حسابداری بر ریسک ورشکستگی شرکتها پرداخته شده است . جامعه آماری در تحقیق حاضر تمامی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشند که با استفاده از روش حذف سیستماتیک 114 شرکت از این جامعه آماری به عنوان نمونه انتخاب شده است . پس از اندازه گیری متغیرهای تحقیق داده های اماری مربوط با استفاده از آزمون جارک – برا مورد نرمال سنجی قرار گرفتند . نتایج حاصل از آزمون جارک – برا نشان دهنده نرمال نبودن توزیع داده های آماری است. به منظور نرمال سازی داده های آماری مربوط به متغیرهای تحقیق از روش تبدیلات جانسون استفاده شده است .نتایج حاصل از نرمال سنجی مجدد داده های آماری با استفاده از روش جارک-برا نشان دهنده نرمال بودن توزیع داده های آماری می باشد . فرضیه پژوهش عبارت است از اینکه : شفافیت سود حسابداری دارای اثر معناداری بر ریسک ورشکستگی شرکت می باشد. به منظور آزمون این فرضیه از تحلیل رگرسیون پانل به شیوه اثرتصادفی استفاده شده است . نتایج حاصل از برازش مدل رگرسیون در ارتباط با آزمون فرضیه پژوهش نشان دهنده این است که شفافیت سود حسابداری دارای اثر معنادری بر ریسک ورشکستگی شرکت می باشد و نوع این تاثیر ، معکوس(منفی) است . یعنی با افزایش شفافیت سود حسابداری ریسک ورشکستگی کاهش می یابد .
The present study examines the relationship between accounting earnings transparency and Bankruptcy risk . The population in this study are listed companies in Tehran Stock Exchange With the elimination of the use of systematic sampling of 114 companies was selected from among them. Jark test results - to show that the distribution of the dependent variable is not normal . To normalize the data was used by Johnson . hypothesis is that the relationship between earnings transparency and Bankruptcy risk is significantly . In order to test this hypothesis of random regression analysis to the effect Panel is used. The results of the regression model fitted in relation to the research hypothesis test indicates that the earnings transparency have significant effect on the Bankruptcy risk and kind of this impact, is the inverse (negative). with the Increase of earnings transparency، the bankruptcy risk is reduced.
https://www.iaaaar.com/article_99184_ce4d7380b0ffe68215a04c35d382f97c.pdf
سود حسابداری
شفافیت سود حسابداری
ریسک ورشکستگی
Earnings
Earnings transparency
Bankruptcy Risk
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
102
125
10.22034/iaar.2016.99185
99185
Original Article
تاثیر هوش مالی در پیشبینی ریسک اعتباری با استفاده از مدل ماشین بردار پشتیبان
Financial Intelligence in Prediction of Firm’s Creditworthiness Risk, Evidence from Support Vector Machine Approach
رؤیا دارابی
royadarabi110@yahoo.com
1
غزاله مشایخی
mashayekhi2009@gmail.com
2
دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی
کارشناس ارشد حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب
هدف از این مطالعه، بررسی تاثیرهوش مالی در پیشبینی ریسک اعتباری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد.روش پژوهش از نوع توصیفی- همبستگی است و فرضیهها با استفاده از مدلهای رگرسیون لجستیک و ماشین بردار پشتیبان مورد آزمون قرار گرفتند.دوره زمانی پژوهش شامل 6 سال ازابتدای 1388 تا پایان 1393 و نمونه آماری شامل 115 شرکت از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد.
نتایج حاصل از پژوهش نشان داد که هوش مالی توانایی پیشبینی ریسک اعتباری را دارد.به عبارت دیگر هوش مالی توانایی آن را دارد که با بهرهگیری از مدل آماری ماشین بردار پشتیبان ریسک پرداخت تعهدات و ریسک سودآوری را به درستی پیش بینی کند اما در پیشبینی ریسک بهرهوری ناتوان عمل کرد.
The present investigation sets out to study the financial intelligence, as a combination of different indexes and financial ratios considered in predicting the credit worthiness risk, of the admitted companies in Tehran Stock Market. To this aim, data collected from 115 admitted companies to Tehran Stock Market has been analyzed within the period spanning between 2009 and 2014. This is done via logistic regression models and support vector machine.
The findings of the present study indicated that the financial intelligence is able to predict solvency risk, and profitability risk. However, no evidence was found to indicate the prediction power of productivity risk. In the end, it was concluded that financial intelligence has the capability of predicting credit worthiness risk.
https://www.iaaaar.com/article_99185_3c6cc85ff58f5170c3ef5061d8b97614.pdf
هوش مالی
ریسک اعتباری
ماشین بردار پشتیبان
Financial Intelligence
Credit Worthiness Risk
Support Vector Machine
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2016-06-21
8
30
126
135
10.22034/iaar.2016.99186
99186
Original Article
بررسی تاثیر مسئولیتپذیری اجتماعی شرکتها بر عدم تقارن اطلاعاتی (شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران)
Corporate Social Responsibility and Information Asymmetry (Companies listed on the Tehran Stock Exchange)
یحیی کامیابی
y.kamyabi@umz.ac.ir
1
معصومه شهسواری
m.shahsavari@kub.ac.ir
2
رسول سلمانی
rasoul_salmani@ymail.com
3
استادیار، عضو هیئت علمی حسابداری دانشگاه مازندران،
مربی، عضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه کوثر بجنورد
کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه مازندران
در سالهای اخیر و با افزایش انتظارات اجتماعی از سازمانها، نهادهای قانونگذار، مشتریان، نهادهای اجتماعی و دولتها توجه ویژهای به موضوع مسئولیت اجتماعی شرکتی (CSR) داشتهاند. پژوهش حاضر به تبیین رابطه بین مسئولیت اجتماعی شرکتها و عدم تقارن اطلاعاتی، در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1391 پرداخته است. با توجه به عدم وجود گزارشگری مسئولیت اجتماعی در کشور و نبود موسسات رتبهبندی شرکتها در حوزه مسئولیت اجتماعی و بطور کلی، عدم شفافیت در این بخش برای تعیین سطح ایفای تعهدات مسئولیت اجتماعی از روش پرسشنامهای استفاده شده است. پرسشنامهها برای 138 شرکت ارسال گردید و 84 شرکت به پرسشنامهها پاسخ دادند. اختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش به عنوان شاخص سنجش عدم تقارن اطلاعاتی در نظر گرفته شده است. آنالیز دادهها با استفاده از مدل رگرسیون مقطعی برای 84 شرکت نمونه نشان میدهد که بین مسئولیت اجتماعی شرکتها و عدم تقارن اطلاعاتی رابطه معناداری وجود ندارد. این نتایج موید این است که عدم تقارن اطلاعاتی و قیمتگذاری سهام تحت تاثیر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتها قرار نمیگیرد.
In recent years, with rising social expectations of the organizations, legislators, customers, public institutions and government have attention to the issue of corporate social responsibility (CSR). This paper investigates the relationship between the corporate social responsibility and information asymmetry of the firms listed on the Tehran stock exchange during 2013. Due to the lack of CSR reporting in Iran and the lack of firms rating Institutions in the field of social responsibility and a general, lack of transparency in this section, we used questionnaire survey to determine the level of corporate social responsibility. Questionnaires were sent to 138 companies and 84 companies responded to the questionnaires. The information asymmetry is measured by bid-ask spread. Using Regression Model, the results show that corporate social responsibility was unrelated to information asymmetry. These results suggest that information asymmetry and pricing of shares will not be affected by corporate social responsibility.
https://www.iaaaar.com/article_99186_2c3ede9be0ccb43894aa920e9c448cae.pdf
مسئولیت اجتماعی شرکتها
عدم تقارن اطلاعاتی
تئوری مشروعیت
corporate social responsibility
Information Asymmetry
The theory of legitimization