per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
4
21
10.22034/iaar.2012.104665
104665
Original Article
بررسی اثر تغییرات اجزاء اقلام تعهدی عملیاتی بر سودآوری شرکتها
The Implication of Accrual Component of Earning on profitability of the Firms Listed in Tehran Stock exchange
محسن دستگیر
mdastw@yahoo.com
1
احسان مهرجو
2
استاد حسابداری و مدیریت مالی ـ دانشگاه آزاد واحد مبارکه اصفهان
کارشناس ارشد حسابداری
بررسی ویژگیهای اجزاء تشکیل دهندهی سود یکی از بحث برانگیزترین اهداف تحقیقات حسابداری مالی بوده است. یکی از مهمترین این اجزاء بخش تعهدی سود است. در این مقاله اقلام تعهدی با استفاده از مدل ریچاردسون به اجزاء کوچکتری تقسیم شده است تا اثر هر یک از این اجزاء به طور جداگانه بر سود سال آینده سنجیده شود. این مقاله طی بازهی سالهای 81 تا 86 و برای 147شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انجام شده است و برای سنجش مدلها از رگرسیون با دادههای ترکیبی استفاده شده است.
نتایج نشان میدهد که بین تغییرات خالص اقلام تعهدی عملیاتی و سرمایه در گردش شرکت در سال جاری و درسمت مقابل سود سال آیندهرابطهی منفی وجود دارد. همچنین بین تغییرات کارایی در سال جاری و سود سال آینده رابطهی مثبتی برقرار است. تفکیک اقلام تعهدی به اجزاء فوق باعث افزایش توان توضیحی مدل شده است. در عین حال نتایج به دست آمده در مورد اثرات رشد فروش و تغییرات خالص اقلام تعهدی عملیاتی غیرجاری شرکت در سال جاری و سود سال آینده، معنیدار نیست.
Understanding the behavior of accruals is one of the most important goals of financial accounting research. Sloan (1996) shows that the accrual component of earning is less persistent than the cash component of earnings. In this research we follow the sloan research. We investigate the relationship between net operating assets and it's component with future earning.
In these analyses a sample data of 147 listed companies in Tehran stock exchange for the period of 1381 to 1386 has been used. We deflate our variables with beginning ne operating assets. And in the component of net prating asset, find a negative relationship between changes in efficiency and future earning and also we find negative relationship between working capital and future earning. But we couldn't find a significant relationship between sale's growths and net of non current operating assets with future earning.
https://www.iaaaar.com/article_104665_ebbd3b5024508b191f411ec742563f40.pdf
اقلام تعهدی عملیاتی
پایداری سود
اجزاء تشکیلدهندهی سود
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
22
41
10.22034/iaar.2012.104666
104666
Original Article
اختلاف نظرات میان مدرسان، حسابرسان مستقل، حسابداران شاغل و فارغالتحصیلان اخیر رشته حسابداری در رابطه با برنامه درسی مطلوب در دوره کارشناسی حسابداری
Dissensions in the Desirable Undergraduate Accounting
Curriculum among Accounting Educators, Auditors, Accountants and Recent Graduates of Accounting
ایرج نوروش
irajnoravesh@yahoo.com
1
علیرضا مهرآذین
2
محمد عصاریان
3
عضو هیات علمی و استاد دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
عضو هیات علمی و استادیار دانشگاه آزاد اسلامی، گروه حسابداری واحد نیشابور
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد نیشابور
پژوهش حاضر به بررسی تغییرات پیشنهادی در برنامه درسی حسابداری میپردازد. برای این منظور، دیدگاه دستاندرکارانِ آموزش حسابداری و شاغلین در حرفه حسابداری، با هدف آمادهسازی دانشجویان حسابداری جهت موقعیتهای حرفهای در بازار تجاری پیچیده و جهانی امروزه، بررسی شده است.
پرسشنامههای پژوهش حاضر بین 414 نفر از الف)مدرسان حسابداری دانشگاه، ب)حسابرسان مستقل، ج)حسابداران شاغل و د)فارغالتحصیلان اخیر رشته حسابداری توزیع شده است و از کل پرسشنامه های جمعآوری شده، 280 مورد آن مبنای تحلیل های آماری قرار گرفت(نرخ پاسخ67.6%). نهایتاً از طریق به کارگیری مقیاس لیکرت، برنامه درسی مطلوب دوره کارشناسی حسابداری از دیدگاه مدرسان، حسابرسان مستقل، حسابداران شاغل و فارغالتحصیلان اخیر رشته حسابداری، به دست آمده است.
بررسیها نشان داد که مدرسان حسابداری دانشگاه، حسابرسان مستقل، حسابداران شاغل و فارغالتحصیلان اخیر رشته حسابداری در مورد درس مبانی و کابرد کامپیوتر به عنوان بااهمیتترین و دو درس روانشناسی عمومی و مبانی جامعهشناسی به عنوان کماهمیتترین دروس پایه اتفاق نظر داشتهاند. دروس حسابداری میانه1 و2 به عنوان بااهمیتترین دروس و درس اصول تنظیم و کنترل بودجه به عنوان کماهمیتترین درس اصلی و تخصصی انتخاب شدند. دروس نرمافزارهای کاربردی حسابداری(عملی) و سیستمهای اطلاعاتی حسابداری(AIS) به عنوان بااهمیتترین و درس حسابداری و بانکداری اسلامی به عنوان کماهمیتترین دروس جدید پیشنهادی انتخاب شدند.
This study scrutiny the offered changes in accounting curriculum. Therefore, in order to better prepare students for professional positions in today's complex, global market-place, the review viewpoints of accounting educators and accounting practitioners.
Survey questionnaires were distributed among 414 persons of a) accounting educators, b) auditors, c)
Accountants and d) recent graduates of accounting and were utilizable 280 of total questionnaires for the statistical analysis (67.6% response rate). Finally through a survey utilizing the Likert-scale, obtain the preferred accounting undergraduate curriculum from viewpoint accounting educators, auditors, accountants and recent graduates of accounting.
The study found that accounting educators, auditors, accountants and recent graduates of accounting agreed on Application of Computers in Business course as most significant and both Psychology and Sociology as least significant of basic courses. Intermediate Accounting 1, 2 were selected as most significant courses and Principles of Government Budgeting and Control as least significant of accounting elementary courses required be selected. Accounting Practical Software's and Accounting Information Systems(AIS) were selected as most significant and Islamic Accounting and Banking as least significant of new offered courses.
https://www.iaaaar.com/article_104666_818d6954ab32ae69e70ae3f9ef276cf2.pdf
آموزش حسابداری
برنامه درسی دوره کارشناسی حسابداری
مدرسان حسابداری
شاغلین در حرفه حسابداری
فارغالتحصیلان اخیر حسابداری
Accounting Education
Accounting Graduate Curriculum
Accounting Educators
Accounting Practitioners
Recent Graduates of Accounting
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
42
59
10.22034/iaar.2012.104668
104668
Original Article
رابطه کیفیت سود با نظام راهبری شرکتی واصلاح قوانین و مقررات در شرکتهای دولتی واگذار شده از طریق خصوصی سازی
The Relationship between Earnings Quality and Reformed Laws and Regulations in Public companies transformed through Privatization
ویدا مجتهدزاده
vidamojtahedzade@gmail.com
1
حمیده اثنی عشری
2
دانشیار حسابداری دانشگاه الزهرا"س"
دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه الزهرا"س"
در این تحقیق، رابطه سازو کارهای نظام راهبری شرکتی و تغییر بستر قانونی با کیفیت سود در شرکت های سلبقاً دولتی بررسی شد.معیار های در نظر گرفته شده برای سازو کار های نظام راهبری شرکتی شامل تمرکز مالکیت ،استقلال هیات مدیره ، مالکیت مدیریتی، مالکیت نهادی ونوع حسابرس و معیار های در نظر گرفته شده برای کیفیت سود شامل محتوای اطلاعاتی سود، قابلیت پیش بینی کنندگی سود و اقلام تعهدی سودمی باشد. در این راستا اطلاعات 38 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره 1382-1389 با در نظر گرفتن برخی ویژگی ها(304 شرکت- سال) مورد بررسی قرار گرفت. برای تجزیه و تحلیل داده ها، روش داده های ترکیبی وجهت آزمون فرضیه ها از رگرسیون حداقل مربعات عادی استفاده شد . نتایج نشان می دهد کلیه سازو کارهای نظام راهبری شرکتی و تغییر بستر قانونی با محتوای اطلاعاتی سود؛ تمرکز مالکیت ، استقلال هیئت مدیره و مالکیت نهادی با قابلیت پیش بینی کنندگی سود و استقلال هیئت مدیره و کیفیت (نوع) حسابرس با اقلام تعهدی بنگاههای سابقاً دولتی رابطه معنیدارد.
This research, examines the relationship between corporate governance strategies and changes in legal framework and earnings' quality in previously public companies. The criteria selected for corporate governance strategies include ownership concentration, board of directors independency, management ownership, substantial ownership and auditor type; criteria considered for earnings quality are income informativeness, income predictability and accrual components of income. Thus, information from 38 companies listed on Tehran stock exchange was collected from 2003 to 2010 using certain traits (304 company-years). The panel data method was used to analyze the data and for testing the hypotheses, the minimum normal squares regression was applied. Results revealed that a significant relationship existed among all corporate governance strategies and changes in legal framework; ownership concentration, board independence and substantial ownership, and income predictability and board independence and audit type(quality) and the accruals of previously public entities.
https://www.iaaaar.com/article_104668_d493a29f250162cf01bb00ac72ddaf37.pdf
ظام راهبری شرکتی
محتوای اطلاعاتی سود
قابلیت پیش بینی کنندگی سود
اقلام تعهدی سود
تغییر بستر قانونی
Corporate Governance
income informativeness
Income predictability
Accrual components of income
changes in legal framework
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
60
73
10.22034/iaar.2012.104669
104669
Original Article
بررسی پایداری اجزای نقدی سود
Investigating the Persistence of The Cash Component of Earnings
حسن همتی
hemmatih433@yahoo.com
1
ناصر پرتوی
2
مرتضی حبیبی
3
استادیار حسابداری و عضو هیئت علمی مرکز آموزش عالی رجا قزوین
عضو هیأت علمی موسسه آموزش عالی پرندک
کارشناس ارشد حسابداری مرکز آموزش عالی رجا قزوین
این پژوهش، پایداری اجزای نقدی سود را بررسی می کند. بررسیهای اخیر نشان دادهاند که جزء نقدی سود نسبت به جزء تعهدی سود، پایدارتربوده است.هدف تحقیق بررسی عوامل موثربر پایداری بالای جزء نقدی سود است. نتایج نشان می دهد که پایداری بیشتر جزء نقدی سود کاملا به این دلیل است که یک جزء فرعی آن به توزیع وجه نقد بین تامین کنندگان سرمایه مربوط می شود، سایر اجزای فرعی از سطوح پایداری یکسان با اقلام تعهدی برخوردارند. فرضیه های تحقیق از طریق رگرسیون تلفیقی آزمون می شوند. نمونه تحقیق شامل 135 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و دوره تحقیق طی سالهای 1383 تا 1387می باشد. نتایج حاصله از پایداری سود و پایداری بیشتر جز نقدی سود نسبت به جز تعهدی سود و از رابطه مثبت بین نگهداشت وجه نقد با اقلام تعهدی آتی حمایت میکند.
This research investigates the persistence of the cash component of earnings. Prior research shows that the cash component of earnings was more persistent than the accrual component. The objective of research is to investigate the effective factors on the high persistence of the cash component of earnings. The result of this study shows that the higher persistence of the cash component is entirely due to the subcomponent related to capital providers, the other subcomponents have persistence levels almost identical to accruals.the research hypotheses are tested by the pooled regressions. the research sample consists 135 of listed firms in Tehran stock Exchange and the research period was during 2003-2008.the results confirms the earnings persistence and the higher persistence of the cash component relative to accrual component and the positive relationship between retained cash with future accruals.
https://www.iaaaar.com/article_104669_658049f477634e283dd6c6269dd95a4d.pdf
اقلام تعهدی
جریان وجه نقد آزاد
پایداری سود
وجه نقد انباشته شده
خالص توزیع وجه نقد بین تامین کنندگان سرمایه
Accruals
Free Cash Flow
Earnings Persistence
retained cash
annual net distributions to capital providers
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
74
87
10.22034/iaar.2012.104671
104671
Original Article
بورس و شیوه واگذاری سهام به بخش خصوصی
Stock Exchange and assignment practices stocks to the private sector
محمد جواد شیخ
1
حسین جباری
hsnjabbary@yahoo.com
2
محمد باقر بخشی جویباری
3
عضو هیات علمی دانشگاه شاهد
عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی کاشان
کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی کاشان
سیاست خصوصی سازی با هدف ارتقاء کارایی فعالیتها، تخصیص منابع، گسترش مشارکتهای مردمی در بخش های مختلف تولیدی و تجاری از جمله سیاستهای برنامههای توسعه است. بررسی وضعیت شرکتهای واگذار شده در بورس اوراق بهادار از مهمترین ابزار نظارتی می باشد که می تواند برنامه ریزان و سرمایه گذاران را برای اتخاذ تصمیمات مناسب یاری نماید.
در این تحقیق سعی شده است عملکرد مالی شرکتهایی که به شیوه های بلوکی و تدریجی از طریق بورس اوراق بهادار به بخش خصوصی واگذار شده اند مورد بررسی و تحلیل قرار داده، و با مقایسه عملکرد مالی شرکتهای واگذار شده، روش مناسب جهت واگذاری به بخش خصوصی و زمینه ای مناسب جهت تصمیم گیری برای سرمایه گذاران ارائه دهد. روش تحقیق حاضر مقایسه ای گذشته نگر و از بعد هدف کاربردی می باشد و با استفاده از مدلهای محاسباتی و تکنیکهای آمار توصیفی، اطلاعات مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است.
جامعه آماری تحقیق، عبارت است شرکتهایی که در سال 1386 در اجرای سیاست خصوصی سازی از طریق بورس به شیوه های بلوکی و تدریجی به بخش خصوصی واگذار شده اند و لذا در دوران قبل و بعد از واگذاری عضو بورس اوراق بهادار بوده و دارای تداوم فعالیت می باشند، که شامل 21 شرکت( 11 شرکت به شیوه بلوکی و 10 شرکت به شیوه تدریجی) بوده است.که جهت مقایسه عملکرد مالی، اطلاعات مالی دو سال قبل و دو سال بعد(1384 لغایت 1388) شرکتهای مذکور از صورتهای مالی استخراج شده است.
نتایج بدست آمده از مقایسه عملکرد مالی شرکتهای واگذار شده، بهبود عملکرد مالی شرکتهایی است که به شیوه بلوکی به بخش خصوصی واگذار شده اند. لذا می توان واگذاری به شیوه بلوکی را روش مناسبتری جهت واگذاری به سازمان خصوصی سازی ارائه کرد و زمینه ای مناسب جهت اتخاذ تصمیم گیری درست و منطقی برای سرمایه گذاران می باشد.
Privatization policy aimed at improving the efficiency of activities, allocation of resources, expands popular participation in different sectors including manufacturing and business development plans is policy. بررسی وضعیت شرکتهای واگذار شده در بورس اوراق بهادار از مهمترین ابزار نظارتی می باشد که می تواند برنامه ریزان و سرمایه گذاران را برای اتخاذ تصمیمات مناسب یاری نماید. Survey companies vested in the stock exchange is the most important regulatory tools that can planners and investors to take appropriate decisions to help.
در این تحقیق سعی شده است عملکرد مالی شرکتهایی که به شیوه های بلوکی و تدریجی از طریق بورس اوراق بهادار به بخش خصوصی واگذار شده اند مورد بررسی و تحلیل قرار داده، و با مقایسه عملکرد مالی شرکتهای واگذار شده، روش مناسب جهت واگذاری به بخش خصوصی و زمینه ای مناسب جهت تصمیم گیری برای سرمایه گذاران ارائه دهد. The study has tried to financial performance of companies that block and gradual manner through the stock exchange have been privatized and analyzed the data reviewed, and compared the financial performance of companies assigned, a suitable method for transfer to the private sector and the appropriate underlying the decision to offer investors. روش تحقیق حاضر مقایسه ای گذشته نگر و از بعد هدف کاربردی می باشد و با استفاده از مدلهای محاسباتی و تکنیکهای آمار توصیفی، اطلاعات مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است. Methods A retrospective study comparing objective and then is applied using computational models and techniques of descriptive statistics, data analysis has been.
جامعه آماری تحقیق، عبارت است شرکتهایی که در سال 1386 در اجرای سیاست خصوصی سازی از طریق بورس به شیوه های بلوکی و تدریجی به بخش خصوصی واگذار شده اند و لذا در دوران قبل و بعد از واگذاری عضو بورس اوراق بهادار بوده و دارای تداوم فعالیت می باشند، که شامل 21 شرکت( 11 شرکت به شیوه بلوکی و 10 شرکت به شیوه تدریجی) بوده است.که جهت مقایسه عملکرد مالی، اطلاعات مالی دو سال قبل و دو سال بعد(1384 لغایت 1388) شرکتهای مذکور از صورتهای مالی استخراج شده است. Statistical research community, which includes companies in 1386 in implementing the privatization policy through stock block and practices gradually been privatized and therefore during the before and after submission Stock Exchange member and has a continuing activities be, which includes 21 companies (11 companies and 10 companies block the way to the gradual approach) respectively. which to compare financial performance, financial information for two years before and two years later (1384 till 1388) of the companies financial statements have been extracted .
نتایج بدست آمده از مقایسه عملکرد مالی شرکتهای واگذار شده، بهبود عملکرد مالی شرکتهایی است که به شیوه بلوکی به بخش خصوصی واگذار شده اند. The results of comparing the financial performance of companies assigned to improve the financial performance of companies that block the way, have been privatized. لذا می توان واگذاری به شیوه بلوکی را روش مناسبتری جهت واگذاری به سازمان خصوصی سازی ارائه کرد و زمینه ای مناسب جهت اتخاذ تصمیم گیری درست و منطقی برای سرمایه گذاران می باشد. Therefore, practices can be transferred to the block assignment method suitable for presentation to the Privatization Organization, and the appropriate underlying the decision to adopt just and reasonable is for investors.
https://www.iaaaar.com/article_104671_22b2dc703267e1f871c1f398b4ecf603.pdf
خصوصی سازی
بلوکی
تدریجی
عملکرد مالی
Privatization
Blocks
gradually
financial performance
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
88
101
10.22034/iaar.2012.104673
104673
Original Article
تاثیر ساختار حاکمیت شرکتی بر عملکرد مالی و ارزش شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Investigation the impact corporate governance structure on financial Performance and valuation in public firms
ولی خدادادی
m_gh_mehr@yahoo.com
1
رضا تاکر
2
استادیار حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
کارشناس ارشد حسابداری اهواز
در این تحقیق به بررسی تاثیر ویژگیهای حاکمیت شرکتی شامل تمرکز مالکیت، سرمایهگذاران نهادی، مالکیت دولتی، مالکیت مدیریتی، دوگانگی وظیفه مدیر عامل و درصد مدیران غیر موظف در هیات مدیره بر عملکرد مالی و ارزش شرکتهای بورسی پرداخته شده است. در تحلیلها از دادههای 80 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصلهی زمانی 1387-1384 استفاده شده است. روش مورد استفاده برای آزمون فرضیهها، روش رگرسیونی دادههای ترکیبی است. نتایج تحقیق نشان داد که تمرکز مالکیت و مالکیت دولتی با عملکرد و ارزش شرکتها دارای رابطه مثبت معنیداری هستند. سرمایهگذار نهادی عمده با ارزش شرکت دارای رابطهی مثبت و با عملکرد شرکت دارای رابطهی منفی است. دوگانگی وظیفه مدیر عامل با ارزش شرکت دارای رابطهی منفی معنیدار بوده و با عملکرد شرکتها دارای رابطهی معنیدار نیست. همچنین ساختار حاکمیت شرکتی که شامل تمام ویژگیهای ساختاری مورد بررسی در این تحقیق بود با ارزش شرکت و عملکرد آن دارای رابطهی مثبت و معنیداری است.
This study investigates the effect of corporate governance mechanisms (includes, ownership concentration, institutional investors, state ownership, managerial ownership, percentage of independent directors and duality of the CEO and chairman of the board of directors) on financial Performance and valuation in public firms. A sample of 80 listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE) for the period of 1384-1387 has been selected. Hypotheses have been tested using ordinary least square (OLS) with pooled data. The results show that, ownership concentration and state ownership have a positively and significantly impact on firm performance and valuation. Block institutional investor has a positive impact on valuation but have a negative impact on firm performance. Duality has a negative impact on valuation but have not impact on firm performance. Also, corporate governance mechanisms have a positively and significantly impact on firm performance and valuation.
https://www.iaaaar.com/article_104673_3d5228aea7a1ed3e30c864c594e1eeaf.pdf
حاکمیت شرکتی
نرخ بازده داراییها
نرخ بازده حقوق صاحبان سهام
نسبت کیو توبین
Corporate Governance
ROA
ROE
Tobin’s Q
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
102
115
10.22034/iaar.2012.104675
104675
Original Article
مدیریت سود از طریق زمان بندی فروش داراییهای بلند مدت
Earning management through Timimg of long-lived assets sales
یداله تاری وردی
1
الهام ثمری خلج
2
استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی ، ایران
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی ، ایران
مدیریت می تواند زمان معاملات واقعی را طوری تعیین نماید تا آثار آن روی سود، متمایل به کاهش نوسانات سود گزارش شده و نیز دسترسی به سود مورد انتظار باشد. از جمله معاملات واقعی واحد تجاری، فروش دارایی است. لذا هدف تحقیق حاضر بررسی این موضوع بوده است، که آیا مدیران، سود را از طریق زمان بندی فروش داراییهای بلند مدت مدیریت می کنند؟ شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران جامعه آماری تحقیق حاضر را تشکیل می دهند. تحقیق حاضر از نوع تحقیقات علی- مقایسه ای می باشد. برای آزمون فرضیه ها از آزمونt استیودنت استفاده شده است. همچنین با استفاده از آزمون تحلیل کوواریانس، ابتدا رابطه ی بین متغیرهای کنترلی و هر یک از متغیرهای مستقل بررسی و اثر متغیرهای کنترلی برمتغیر های مستقل خنثی گردیده است. نتایج تحقیق حاکی ازآن است، که مدیریت ازطریق زمان بندی فروش داراییهای بلند مدت مدیریت سود ننموده است.
Since management can set the time of real dealings such that its affects on the reported profit tend to decrease fluctuations of the reported profit and help gaining the expected profit, assets sales is believed to be one of the real dealings in all business companies. So, the aim of this research was to study whether managers manage profit through timing the long-lived assets sales? The companies admitted in Tehran Stock Exchange provide the statistical samples of this research. This is a causal-comparative research. T-Student Test is used to test the hypotheses. Firstly, using Covariance Analysis Test (Ancova), the relation between controlling variables and independent variables is found and the effect of controlling variables on independent variables is negated. The results of the research indicate that management has not done earning management through long-lived assets sales.
https://www.iaaaar.com/article_104675_9fc8979cf6917fa0208e4c679c350367.pdf
مدیریت سود
زمان بندی معاملات
سود حاصل ازفروش داراییهای بلند مدت
earning management
Timimg of transactions
Profit from long-lived assets sales
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
116
133
10.22034/iaar.2012.104677
104677
Original Article
بررسی رابطه میان سودآوری، اقلام تعهدی و جریانهای نقدی
Survey of the relationship between Operating Earnings , accruals and Operating cash flows
قاسم بولو
ghblue20@yahoo.com
1
محمد حسنی
m_hassani@iau-tnb.ac.ir
2
احسان فراهانی
3
عضو هیأت علمی گروه حسابداری دانشکده مدیریت و حسابداری دانشکاه علامه طباطبایی
هیأت گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد شمال
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شمال
این پژوهش ویژگی های سودآوری، اقلام تعهدی و جریانهای نقدی عملیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را مورد بررسی قرار می دهد. این موضوع از طریق بررسی میزان پایداری سودآوری درمقایسه با جریان های نقدی عملیاتی با توجه به حجم اقلام تعهدی که به 10 دهک تقسیم شده اند ، براساس یک نمونه متشکل از 675 سال -شرکت از میان شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1383-1387 آزمون شده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که سودآوری دارای پایداری بیشتری نسبت به جریانهای نقدی عملیاتی در دهک های مختلف اقلام تعهدی می باشد. همچنین پس از در نظر گرفتن دو جزء اقلام تعهدی و نقدی برای سودآوری، نتایج تحقیق نشان داد که جزء نقدی عملیاتی دارای پایداری بیشتری نسبت به جزء تعهدی است.
This paper examines the properties of accruals, cash flows and earnings in firm listed on Tehran Stock Exchange(TSE). Using a sample of 135 firm through 1383 to 1387(675 firm-year observations).
Firm-years are ranked and assigned in equal numbers to the ten deciles. Decile 1 contains firms with extreme negative accruals (extreme positive cash flows) and decile 10 includes firms with extreme positive accruals (extreme negative cash flows)
We define ROA as operating earning, and accruals and cash flows are scaled by total assets too, as to control variables for firm scale.
We start from three hypotheses about persistence of earnings and its components.
First we find that the persistence of earnings is more than cash flows in high accruals
Second the persistence of earnings is more than cash flows in low accruals
And third after decomposing ROA into cash flows and accruals, the cash flow component of earning is more persistent than the accrual component of earnings
https://www.iaaaar.com/article_104677_564fdaf1a53ff59ebba0c5251f79d5a2.pdf
پایداری سودآوری
اقلام تعهدی
جریانهای نقدی عملیاتی
persistence of earnings
Operating Cash Flows
Aaccruals
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2012-09-22
4
15
134
155
10.22034/iaar.2012.104679
104679
Original Article
رابطه اقلام تعهدی اختیاری و محافظه کاری حسابداری
Relationship between optional accruals and accounting conservatism
محمدرضا شورورزی
1
محسن مرادی
2
علی رستمی
3
استادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد نیشابور
عضو هیأت علمی دانشگاه امام رضا (ع)
عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد نیشابور
این تحقیق به بررسی رابطه اقلام تعهدی اختیاری و محافظهکاری حسابداری در بازار سرمایه ایران پرداخته شده است. در این تحقیق اقلام تعهدی به دو جزء اقلام تعهدی اختیاری و غیراختیاری تقسیم شده و با استفاده از مدل جونز اندازه گیری شده اند.جهت آزمون رابطهی اقلام تعهدی (اعم از اختیاری و غیراختیاری) با محافظهکاری از مدل باسو استفاده شده است. فرضیههای تدوین شده در این تحقیق به شرح ذیل است:
فرضیه اول: اقلام تعهدی اختیاری با محافظهکاری حسابداری رابطه معنادار دارد.
فرضیه دوم: اقلام تعهدی غیراختیاری با محافظهکاری حسابداری رابطه معنادار دارد.
فرضیه سوم: اقلامتعهدی اختیاری و اقلام تعهدی غیراختیاری به یک اندازه محافظهکاری حسابداری را تبیین میکنند. با توجه به فرضیههای فوق، اقلام تعهدی اختیاری و غیراختیاری متغیرهای مستقل و محافظهکاری متغیر وابسته خواهد بود. بر اساس یک نمونه متشکل از 720 سال – شرکت از میان شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1378 تا 1386، نتایج حاکی از آن بود که اقلام تعهدی اختیاری با محافظهکاری حسابداری رابطه معنادار دارد. از سوی دیگر بررسیهای انجام گرفته در این مطالعه، حاکی از عدم وجود رابطه معنادار بین اقلام تعهدی غیراختیاری و محافظهکاری حسابداری است؛ لذا میتوان بیان نمود که اقلام تعهدی اختیاری و غیراختیاری به یک اندازه محافظهکاری را تبیین نمیکنند.
This inquiry is aimed at studying the relationship between "Unexpected Accruals " and "Accounting Conservatism " in the capital markets of Iran. The accruals in this inquiry are divided into the unexpected accruals and the expected accruals categories and are measured using Jones model. In order to examine the relationship between accruals (expected or unexpected) and conservatism Basu model is applied.
The suppositions made in this research are as follows:
Unexpected accruals hold a meaningful link with accounting conservatism.
Expected accruals have a meaningful link with accounting conservatism.
Expected and unexpected accruals represent accounting conservatism to a similar extent.
Considering the above suppositions, expected and unexpected accruals are the independent variables and conservatism is the dependent variable.
Based an a sample composed of 720 year-company among the corporations accepted in the stock exchange of Tehran between the years 1378 to 1386, the results suggest that the unexpected accruals have a meaningful relationship with accounting conservatism. on the other hand the analysis done in this study indicates absence of a meaningful relationship between the expected accruals and accounting conservatism.
Therefore it can be claimed that expected and unexpected accruals do not represent conservatism to a similar extent.
https://www.iaaaar.com/article_104679_5068d00841011cb5770dd111ffa7375f.pdf
محافظهکاری حسابداری
اقلام تعهدی اختیاری
اقلام تعهدی غیراختیاری
Accounting conservatism
Unexpected Accruals
Expected Accruals