per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
4
19
10.22034/iaar.2010.105146
105146
Original Article
بررسی ارتباط سود تلفیقی با قیمت سهام قبل و بعد از تجدید نظر در استاندارد حسابداری شماره 18
Investigating the Relationship between Consolidated Profit and Share Price Before and After Revision to Accounting Standard 18
احمد احمدپور
ahmadpour@umz.ac.ir
1
قاسم بولو
ghblue20@yahoo.com
2
سعید غلامی مهرآبادی
3
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه مازندران
استادیار گروه حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
دانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اراک
تحقیق حاضر، به بررسی ارتباط بین سود تلفیقی با قیمت سهام در بورس اوراق بهادار تهران و ارزیابی سودمندی و اثر بخشی تغییرات اعمال شده در استاندارد حسابداری شماره 18 در جهت تاثیر بر تصمیم گیری استفاده کنندگان پرداخته است. جهت بررسی فرضیات آن از آزمون های همبستگی آماری و رگرسیون استفاده شده است و داده های مورد نیاز تحقیق نیز از صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تهیه گردیده است.
نتایج حاصل از پژوهش نشان می دهد که بین سود تلفیقی هر سهم با قیمت آن ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین تغییرات اعمال شده در استاندارد حسابداری شماره 18 سودمند و اثربخش بوده و موجب بهبود ارتباط بین سود تلفیقی با قیمت سهام شده است.
https://www.iaaaar.com/article_105146_e763a969426804410a5a09cc802795aa.pdf
بورس اوراق بهادار
قیمت سهام
سود هر سهم
سودتلفیقی
استاندارد حسابداری شماره18
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
20
33
10.22034/iaar.2010.105147
105147
Original Article
تأثیر مدیریت سرمایه در گردش بر سودآوری شرکت های ایرانی
The Impact of Working Capital Management on Profitability of Iranian Companies
جواد رضازاده
1
جعفر حیدریان
2
استاد یار دانشگاه بین المللی امام خمینی( ره)
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه بین المللی امام خمینی( ره)
هدف اصلی تحقیق حاضر به دست آوردن شواهد تجربی دربارة تأثیر مدیریت سرمایه در گردش بر سودآوری شرکت های ایرانی است. بدین منظور، نمونه ای از شرکت های ایرانی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1377 تا 1386 مورد مطالعه قرار گرفت و از این شرکت ها تعداد 1356 مشاهده سال – شرکت به عنوان داده جمع آوری شد و مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. نتایج حاصل نشان می دهد مدیریت می تواند با کاهش میزان موجودی ها و تعداد روزهای دورة وصول مطالبات برای شرکت ارزش آفرینی کند. علاوه بر این، کوتاه تر ساختن چرخة تبدیل به نقد هم موجب بهبود سودآوری شرکت ها می شود.
https://www.iaaaar.com/article_105147_c7c341a080332aae99bcedf3043739cd.pdf
سرمایه در گردش
چرخة تبدیل به نقد
بازده دارایی ها
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
34
51
10.22034/iaar.2020.105148
105148
Original Article
بررسی تأثیر حاکمیت شرکتی بر هموارسازی سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Investigating the Impact of Corporate Governance on the Profitability of Companies Listed in Tehran Stock Exchange
محمدحسین ستایش
setayesh@shirazu.ac.ir
1
اصغر قربانی
2
مریم گل محمدی
mgolmohammadi1365@gmail.com
3
استادیار حسابداری دانشگاه شیراز
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شیراز
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شیراز
هدف این پژوهش بررسی رابطه برخی از جنبههای حاکمیت شرکتی با فعالیت هموارسازی سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. از این رو، در پژوهش حاضر، نمونهای شامل 110 شرکت طی سالهای 1383 الی 1387 مورد بررسی و از یک طبقهبندی دو وجهی برای تقسیم شرکتها به دو گروه هموارساز و غیر هموارساز طبقات مختلف سود، استفاده شد. شرکتهای هموارساز و غیرهموارساز سود بر اساس مدلهای سود ناخالص، سود عملیاتی و سود خالص تفکیک شده است. نتایج حاصل نشان میدهد که کیفیت حسابرسی بر هموارسازی سود در هر سه سطح موثر میباشد. افزون بر آن درصد اعضای غیرموظف هیئت مدیره در هموارسازی سود ناخالص و مالکیت نهادی و مدیریتی در هموارسازی سود عملیاتی و سود خالص عوامل مؤثری محسوب میشوند. همچنین، نتایج نشان داد که استقلال هیئت مدیره تأثیری بر هموارسازی سود ندارد.
https://www.iaaaar.com/article_105148_7a145e88deffa80275fa5de697bf1d86.pdf
حاکمیت شرکتی
هموارسازی سود
مالکیت نهادی
مالکیت مدیریتی
استقلال هیئت مدیره
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
52
71
10.22034/iaar.2010.105149
105149
Original Article
سرمایه فکری و عملکرد مبتنی بر ارزش و سرمایه فکری
Intellectual Capital and Value-Based Performance and Intellectual Capital
فرزین رضائی
1
حسن همتی
hemmatih433@yahoo.com
2
بهرام کارگر شاملو
3
استادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد قزوین
استادیار گروه حسابداری نرکز آموزش عالی رجاء قزوین
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری
توسعه فن آوری های اطلاعاتی و شبکه های ارتباطی سهم به کارگیری دانش و اطلاعات در سطح جهانی را به میزان زیادی افزایش داده است. در فضای کسب و کار پیچیده و پرتحول کنونی، ادامه حیات سازمانها منوط به معرفی محصولات جدید ،خلق نو آوری و ارائه فرایندهای ارزش افزا بر مبنای دانش نوین می باشد. بدین جهت مدیران ملزم به اندازه گیری سرمایه فکری بعنوان یک معیار مهم برای افزایش عملکرد کسب و کار سازمانها هستند .هدف اصلی تحقیق حاضر ، بررسی ارتباط بین سنجه های اندازه گیری عملکرد مبتنی بر ارزش و سرمایه فکری می باشد. لذا،ارتباط بین سنجه های اندازه گیری عملکرد مبتنی بر ارزش با سرمایه فکری در بورس اوراق بهادار تهران در یک بازه زمانی ده ساله(1378-1387) در 70 شرکت مورد آزمون قرار گرفت . روش آماری بکار گرفته شده، تحلیل همبستگی، اجرای رگرسیون با روش حداقل مربعات معموای بصورت مقطعی و با در نظر گرفتن متغیر تاخیری به روش اتورگرسیون بوده است.برای انجام روش آماری از نرم افزارSPSS 18 و برای الگو سازی به روش اتو رگرسیون از 14 Minitab استفاده نمودهایم.
نتایج حاکی از ارتباط معنی داری بین سنجه های اندازه گیری عملکرد مبتنی بر ارزش و سرمایه فکری در کلیه شرکتهای مورد مطالعه است. البته مدل ارزش افزوده اقتصادی نسبت به بقیه مدلها جهت برازش سرمایه فکری براساس آزمون آکائیک مناسب می باشد. همچنین این ارتباط در کلیه صنایع مورد مطالعه قرار گرفت و بجز در برخی از صنایع در سایر صنایع به تایید رسیده است.
https://www.iaaaar.com/article_105149_40625c798fea7f3640038c4a17c7b117.pdf
سرمایه فکری
کیو- توبین
نرخ بازدهی نقدی سرمایه گذاری
ارزش افزوده اقتصادی
نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
72
85
10.22034/iaar.2010.105150
105150
Original Article
بررسی رابطه خطای پیش بینی سود و ریسک مالی و تجاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Investigating the Relationship between Profit Error Prediction and Financial and Business Risk in Companies Listed in Tehran Stock Exchange
ناصر ایزدی نیا
izadinia@gmail.com
1
نسرین علینقیان
2
استادیار گروه حسابداری دانشگاه اصفهان
کارشناسی ارشد مدیریت مالی
پیش بینی سود هر سهم یکی از مقادیری است که سهامداران در تصمیم گیری خود از آن استفاده می کنند. آن ها توانایی در برآورد سود پیش بینی شده را نشانه ای از عملکرد مناسب شرکت می دانند. این پژوهش به دنبال آن است که به این پرسش پاسخ دهد که آیا در شرکت هایی که در بر آوردن پیش بینی سود خود با مشکل مواجه اند عملکرد ضعیفی دارند. معیاری که برای ارزیابی عملکرد مورد استفاده قرار می گیرد ریسک مالی و تجاری است. ریسک مالی بر اساس سه معیار نسبت اهرمی، نسبت جاری و کل دارایی ها سنجیده می شود و در مورد ریسک تجاری از دو معیار میانگین نوسانات دو سال سود هر سهم و نسبت سود تقسیمی استفاده می شود.
پس از اینکه مشخص گردید داده ها ترکیبی هستند، فرضیه ها از طریق مدل رگرسیون حداقل مربعات مورد آزمون قرار گرفت. نتایج آزمون مشخص کرد که بین ریسک تجاری و ریسک مالی با خطای پیش بینی سود ارتباط معنی داری وجود دارد.
https://www.iaaaar.com/article_105150_a26c86bfc767340ab1211e3717a53cf2.pdf
سود هر سهم
سود پیش بینی شده هر سهم
ریسک تجاری
ریسک مالی
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
86
99
10.22034/iaar.2010.105151
105151
Original Article
بررسی رابطه بین سازوکارهای نظام راهبری شرکت و محافظهکاری در شرکت-های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
Investigating the Relationship between Corporate Governance Mechanisms and Conservatism in Companies Listed in Tehran Stock Exchange
غلامرضا کرمی
1
سید علی حسینی
a.hosseini@alzahra.ac.ir
2
عباس حسنی
3
استادیار گروه حسابداری دانشکده مدیریت دانشگاه تهران
دکتری حسابداری دانشگاه تهران
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه تهران
مدیران با توجه به انگیزههای گوناگون درصدد شناسایی سریعتر سودها و به تاخیر انداختن زیانها هستند. محافظهکاری محدودیتی است که توانایی و تمایل این رفتار فرصتطلبانه را از مدیران میگیرد. هیئت مدیره شرکت به عنوان نهادی که نقش هدایت و نظارت بر کار مدیران اجرایی را دارد، و مالکان نهادی به عنوان ناظران بیرونی، از اهمیت بسزایی در هدایت مناسبتر شرکت و از جمله اتخاذ رویههای محافظهکارانهتر برخوردار می باشند.
در این تحقیق به بررسی تأثیر سازوکارهای نظام راهبری شرکت بر میزان محافظهکاری، در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شده است. برای اندازهگیری محافظهکاری از معیارهای عدم تقارن زمانی باسو و اقلام تعهدی بال و شیواکومار استفاده شده است.
از بین سازوکارهای نظام راهبری شرکت، به بررسی مالکیت سرمایه گذاران نهادی، درصد اعضای غیرموظف هیئت مدیره و درصد مالکیت مدیران به عنوان متغیرهای مستقل پرداخته شده است. برای آزمون فرضیههای تحقیق از رگرسیون مقطعی ترکیبی استفاده گردیده است.
یافتهها حاکی از وجود رابطه مثبت بین درصد مالکیت اعضای هیئت مدیره و سرمایهگذاران نهادی با محافظهکاری و نیز رابطه منفی بین نسبت اعضای غیر موظف هیئت مدیره و محافظهکاری میباشد.
https://www.iaaaar.com/article_105151_06ad02b9597be7f7108d6fa8168edac1.pdf
محافظهکاری
عدمتقارن زمانی
نظام راهبری شرکت
مالکیت نهادی
اعضای غیر موظف هیئت مدیره
مالکیت مدیران
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
100
109
10.22034/iaar.2010.105152
105152
Original Article
نحوه ی ارائه ی برتر صورت جریان وجوه نقد از دیدگاه گروه های مختلف درایران
How to Provide a Better View of Cash Flow from the Viewpoints of Different Groups in Iran
علی اصغر انواری رستمی
1
یداله تاری وردی
2
دانشیار دانشگاه تربیت مدرس ، ایران
استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی ، ایران
در عمدهی کشورها، بویژه کشورهای آنگلوساکسون غیراز انگلستان صورت جریان وجوه نقد سه بخشی است. در مقابل، در ایران این گزارش دارای 5 بخش می باشد. علاوه بر این، مدلی از صورت جریان وجوه نقد در قالب چهار بخش در این تحقیق بررسی شده است. در تحقیق حاضر با اتکاء بر طرح زمینه یابی مقطعی،دیدگاه های دانشگاهیان رشتهی حسابداری، اعضای جامعه حسابداران رسمی و سرمایه گذاران حرفه ای در مورد نحوه ی ارائه ی برتر صورت جریان وجوه نقد، مورد بررسی قرار گرفت. نتایج آزمون علامت رتبه ای و یلکاکسون نشان داد که مدل 5 بخشی صورت جریان وجوه نقد از دو مدل چهار بخشی و سه بخشی بهتر و مدل چهار بخشی نیز از مدل سه بخشی بهتر است. نتایج آزمون رتبه ای فریدمن نیز نشان می دهد که مدل پنج بخشی از مدل چهار بخشی و این مدل از مدل سه بخشی برتر است و تفاوت بین این مدل ها معنادار است. علاوه بر این براساس آزمون های کروسکال- والیس و یو من- ویتنی مشخص شد، بین دیدگاه های گروه های مختلف در خصوص نحوهی ارائهی برتر صورت جریان وجوه نقد تفاوت معناداری وجود ندارد.
https://www.iaaaar.com/article_105152_de5f78f787c85dcfe9cc0c79be2e42c3.pdf
صورت جریان وجوه نقد
مدل سه بخشی
مدل چهار بخشی و مدل پنج بخشی
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
110
127
10.22034/iaar.2010.105153
105153
Original Article
ارائه مدلی برای ارزیابی کیفیت سود با استفاده از خصوصیات کیفی مفاهیم نظری گزارشگری مالی در ایران
A Model for Evaluating Earnings Quality Using Qualitative Properties of Theoretical Concepts of Financial Reporting in Iran
محمدرضا شورورزی
1
هاشم نیکو مرام
2
استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد نیشابور
استاد واحد علوم و تحقیقات دانشگاه آزاداسلامی
در این تحقیق سعی شده است که مدلی برای ارزیابی کیفیت سود با استفاده از خصوصیات کیفی مفاهیم نظری گزارشگری مالی ارائه گردد. برای این منظور، 91 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی دوره زمانی 1387-1378 مورد بررسی قرار گرفته است. بر طبق مفاهیم نظری گزارشگری مالی در ایران، ویژگیهای کیفی اطلاعات مالی از نظر محتوا شامل مربوط بودن و قابلیت اتکا است. این دو ویژگی، اطلاعات حسابداری را برای تصمیم گیری مفید می سازد. در این تحقیق جنبه های مختلف کیفیت سود که شامل اجزاء مختلف ویژگی مربوط بودن و قابلیت اتکا می شود، مورد بررسی قرار گرفته است. سپس شرکتها با استفاده از تجزیه و تحلیل عاملی به شرکتهای با کیفیت سود بالا و پایین، دسته بندی شده اند و سرانجام از مدل السن رگرسیون قیمت – سود برای آزمون فرضیه ها استفاده شده است.
نتایج تحقیق نشان می دهد که ضریب واکنش سود و قدرت توضیحی سود در پورتفوی شرکتهای با کیفیت سود بالا تفاوت معناداری با پورتفوی شرکتهای با کیفیت سود پایین ندارد. هم چنین یافته های تحقیق نشان می دهد که استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداری در هنگام تصمیم گیری به ویژگی قابلیت اتکا نسبت به ویژگی مربوط بودن تاکید بیشتری داشته اند و اطلاعات مربوط به کیفیت سود در تصمیمات استفاده کنندگان انعکاس نیافته است. با توجه به ویژگیهای بازار سرمایه ایران مدل پیشنهادی می تواند جایگزین مدل السن (1995) شود .
https://www.iaaaar.com/article_105153_c7424a15929c39604f70cdd253171546.pdf
کیفیت سود
مربوط بودن
قابلیت اتکا
مفاهیم نظری گزارشگری مالی
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2010-09-23
2
7
128
140
10.22034/iaar.2010.105154
105154
Original Article
بررسی دقت مدل های پیش بینی ورشکستگی ) مدل های آلتمن، شیراتا، اهلسون، زمیسکی، اسپرینگیت، سی ای اسکور، فولمر، ژنتیک فرج زاده و ژنتیک مک کی ( در بورس اوراق بهادار تهران
Investigation of Bankruptcy Prediction Models) Altman, Shirata, Ahlson, Zemsky, Springer, CI Scor, Fulmer, Farajzadeh Genetics, and McCabe Genetics Models (Tehran Stock Exchange)
حسن قدرتی
1
امیرهادی معنوی مقدم
2
استادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد کاشان
کارشناس ارشد حسابداری
یکی از روش های پیش بینی تداوم فعالیت شرکتها، استفاده از الگوهای پیش بینی بحران مالی است. در این راستا پژوهش حاضر به بررسی درجه کارآمدی مدل های آلتمن، شیراتا، اهلسون، زمیسکی، اسپرینگیت، سی ای اسکور، فولمر، ژنتیک فرج زاده و ژنتیک مک کی در واقعی بودن نتایج پیش بینی ومقایسه کارآمدی و نتایج پیش بینی مدلها با یکدیگر و همچنین تعدیل ضرایب و تعیین قدرت پیش بینی ورشکستگی آنها در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می پردازد.
تحقیق حاضر مطالعه ای کاربردی است. در این تحقیق از روش استنتاج تحلیلی (استقرایی) و طرح تحقیق پس رویدادی (توصیفی- تحلیلی مبتنی بر تجارب گذشته) استفاده شد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول نشان داد که الگوهای پیش بینی بحران مالی زمیسکی، اسپرینگیت، سی ای اسکور، ژنتیک فرج زاده و ژنتیک مک کی توانایی پیش بینی تداوم فعالیت شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بها دار تهران را دارند. فرضیه دوم نیز مورد تأیید قرار گرفت به این ترتیب که مدلهایی که با استفاده از تکنیک های هوش مصنوعی (الگوریتم ژنتیک) مدل سازی شده بودند، نسبت به مدلهایی که با استفاده از تکنیک های آماری مدل سازی شده بودند (مدل های کلاسیک) ، در پیش بینی ورشکستگی از قابلیت بیشتری بر خودار بودند.
https://www.iaaaar.com/article_105154_c441ba24bbef6787221c1ad79e6735ff.pdf
ورشکستگی
مدل های پیش بینی بحران مالی
مدل ژنتینک