per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
5
22
10.22034/iaar.2020.107121
107121
Original Article
بررسی رابطه بین نقدشوندگی و کارایی سرمایهگذاری با توجه به محدودیت مالی و ریسک عملیاتی
Investigate the Relationship between Liquidity and Investment Efficiency with Respect to Financial Constraints and Operational Risk
محمود یحیی زاده فر
m.yahyazadeh@umz.ac.ir
1
منصوره علیقلی
2
فاطمه ذبیحی
3
استاد گروه مدیریت، دانشکده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران
گروه مدیریت بازرگانی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی
کارشناس ارشد مدیریت بازرگانی گرایش مالی، دانشگاه مازندران
این پژوهش رابطه بین نقدشوندگی سهام وسرمایهگذاری شرکتها و کارایی سرمایهگذاری را با توجه به محدودیت مالی و ریسک عملیاتی برای نمونهای متشکل از 130شرکت در بازه زمانی 1390 تا 1394 مورد بررسی قرار داده است. بررسی نتایج این پژوهش حاکی از آن است که نقدشوندگی سهام رابطه مثبتی و معناداری با سرمایهگذاری شرکت دارد. به علاوه نتایج نشان میدهد که نقدشوندگی می تواند از طریق کاهش هزینه ها و تسهیلات مالی بهتر از فرصت سرمایهگذاری استفاده کند و منجر به کارایی سرمایهگذاری شود و همچنین نشان داد که نقدشوندگی میتواند موجب کاهش حساسیت بین کارایی سرمایه گذاری و کاهش فرصت سرمایه گذاری شود، به عبارتی هرچه قدر نقدشوندگی بالا باشد کارایی سرمایهگذاری حتی در شرایط کم بودن فرصت سرمایه گذاری افزایش می یابد. علاوه بر این در شرکتهایی با محدودیت مالی و ریسک عملیاتی نقدشوندگی تاثیر بیشتری بر سرمایه گذاری دارد.
This research examines the relationship between stock liquidity, investment and investment efficiency with respect to financial constraints and operational risk for a sample of 130 companies during the period from 2011 to 1394. The results of this research indicate that stock liquidity has a positive and significant relationship with the investment of the company. In addition, the results show that liquidity can be better off the investment opportunity by reducing its costs and facilities and lead to investment efficiency, and also showed that liquidity can reduce the sensitivity between investment efficiency and reduce investment opportunity, In other words, the higher the liquidity, the more efficient the investment, even in the case of low investment opportunities. In addition, in firms with financial constraints and operational risk, liquidity has a greater impact on investment.
https://www.iaaaar.com/article_107121_19203d19a4c4b7edae1ce83de623d32f.pdf
نقدشوندگی سهام
کارایی سرمایهگذاری
محدودیت مالی
ریسک عملیاتی
Stock Liquidity
investment efficiency
Financial Constraints
Operational risk
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
23
40
10.22034/iaar.2020.107122
107122
Original Article
مبانی تعدیل اظهارنظر حسابرس و مدیریت سود
Basis for Modified Auditor's Opinion and Earning Management
محمود لاری دشت بیاض
m.lari@um.ac.ir
1
محمد جواد ساعی
mj-saei@um.ac.ir
2
عبداله آزاد
azad.abdollah@mail.um.ac.ir
3
استادیار گروه حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد
استادیار گروه حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد
دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد
اظهارنظر حسابرس، معمولا به صورت تعدیل شده و تعدیل نشده، وارد مدلهای پژوهش می-شود. اما، ماهیت و آثار بندهای مبانی تعدیل اظهارنظر حسابرس با یکدیگر متفاوت است. هدف این پژوهش، یافتن پاسخ این پرسش است که آیا نتایج درنظر گرفتن ماهیت بندهای پیش از اظهارنظر حسابرس در مدلهای پژوهش، با نتایج درنظر گرفتن اظهارنظر به تنهایی، متفاوت است؟ بدین منظور، رابطه بین مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس و رابطه بین مدیریت سود و بندهای مبانی تعدیل اظهارنظر به تفکیک ماهیت با بکارگیری اطلاعات 142 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سالهای 1387 تا 1393 و با استفاده از مدلهای پنل و پواسن تعمیم یافته آزمون شد. نتایج نشان داد که رابطه بین مدیریت سود و نوع اظهارنظر حسابرس، تنها در یکی از پنج مدل مدیریت سود معنادار است اما رابطه بین مدیریت سود و تعداد بندهای تحریف بااهمیت، محدودیت بااهمیت و ابهام فراگیر، به ترتیب در چهار، دو و یک مدل از پنج مدل مدیریت سود، معنادار است.
Audit opinion, usually in the form of qualified and unqualified, placed into research models. However, the nature and consequences of the Basis for Modified Opinion is different. The aim of this study is to answer the question of whether the results considering the nature of the provisions before the auditor's opinion on research models, with results taking into account the opinion alone is different. The relationship between earning management and audit opinion, between earning management and Basis for Modified Opinion in separation of nature with using panel models and generalized Poisson information from 142 listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE) from 2008- 2015 were tested. Results indicate that the relation between earning management and type of audit opinion is only significant meaningful in one out of five earning management models. However there is significant relationship between earning management and number of paragraphs of material misstatement, ervasive limitation on the Scope of the Audit uncertainty, in four, two and one models out of five earning management models respectively.
https://www.iaaaar.com/article_107122_a3ee0898916df6f0ff93e7087e4c370b.pdf
اظهارنظر حسابرس
مبانی تعدیل اظهارنظر
مدیریت سود
Auditor's Opinion
Basis for Modified Opinion
earning management
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
41
54
10.22034/iaar.2020.107123
107123
Original Article
شناخت وظایف حاکمیتی دولت و اهمیت آن در تنظیم برنامههای راهبردی و نظارت بر عملکرد دستگاهها (بررسی چالشها، راهکارها، تلاشهای صورت گرفته در این خصوص)
A Study of Governance Tasks, and the Role of Tenure Government Involvement in Setting Strategic Plans for Monitoring and Evaluating the Performance in Country
سید اکبر نیلی پور طباطبایی
1
سعید خزایی
iranianiaa@yahoo.com
2
حبیبالله فتاحی اردکانی
3
استادیار و رییس پژوهشکده مدیریت منابع انسانی
دانشیار و رییس مرکز آیندهپژوهی دانشگاه تهران
دانشجوی مقطع دکتری مدیریت منابع انسانی
در کلیه سیستمها و نظامهای حقوقی و سیاسی دنیا، دولتها دارای دو وظیفه و کارکرد اصلی شامل حاکمیتی و تصدیگری میباشند که توسط نهادها و دستگاههای مسئول به اجرا گذاشته میشود. امور حاکمیتی شامل سیاستگذاری، برنامهریزی، نظارت و ارزیابی بهدلیل سطح و جایگاه دارای اهمیت مضاعف است و تصدیگری آن دسته از وظایفی را در بر میگیرد که قابل واگذاری به مردم و بخش خصوصی باشد. در نظام جمهوری اسلامی ایران، دولت در یک فرآیند رو به جلو تغییر و تحولات مثبتی را در این خصوص به عمل آورده است که از این نظر قابل توجه و امعان نظر میباشند.
در این مقاله ضمن بررسی جایگاه حقوقی، قانونی، و ویژگیهای هریک، همچنین نقطهنظرات مربوط به این بحث درخصوص دستگاههای حاکمیتی با ارزیابی روند برخی اقدامات در کشور، پیشنهادها و راهکارهایی برای ارتقای آن و بهمنظور بهرهبرداری در تنظیم اسناد و برنامههای راهبردی و سالیانه، همچنین فرایند ارزیابی عملکرد دستگاههای حاکمیتی ارایه گردیده است.
In all legal and political systems of the world, the government had two main functions of Sovereignty and Tenure executed by assigned organizations and institutes. Sovereign affairs including policymaking, planning and monitoring are more important. Tenure is those functions capable of being entrusted to people and private sector. In the Islamic Republic of Iran, government during a forward transforming process for positive changes, especially in post-war era, codified and executed the five year strategic development plans as well as communicating the policies of article 44 of Iranian Constitution and resistance economy plan which are considerable in this regard.
In this article, we investigate the legal standing and characteristics of each plan, review viewpoints relating to sovereign affairs and organizations with appraising the flow of actions in the country as well as presenting approaches for improvement of such actions and utilizing in codification of state policies, strategic annual plans, and also appraisal of performance in government offices.
https://www.iaaaar.com/article_107123_19e3adb6594742b7bda83dcbc283a77a.pdf
امور حاکمیتی
تصدیگری
ساختار و وظایف دولت
برنامهریزی راهبردی
نظارت بر عملکرد
Affairs of Sovereignty
tenure
Structure and Functions of Government
Strategic Planning
monitoring and evaluation
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
55
70
10.22034/iaar.2020.107124
107124
Original Article
بررسی تأثیر یادگیری مبتنی بر تیم (TBL)، بر یادگیری حسابداری
Investigation the Effect of Team-Based Learning (TBL) on Active Learning in Accounting
کاظم نحاس
km.nahas@gmail.com
1
غلامرضا کرمی
gholamrezakarami@yahoo.com
2
رضوان حجازی
hejazi33@gmail.com
3
شکراله خواجوی
shkhajavi@gmail.com
4
دانشجوی دکتری حسابداری پردیس بینالمللی کیش، دانشگاه تهران
دانشیار گروه حسابداری و مدیریت و عضو هیئت علمی دانشگاه تهران
استاد دانشگاه الزهرا، دانشکده علوم اجتماعی، تهران، ایران
دانشیار حسابداری دانشگاه شیراز، ایران
تقریباً از سال 1984 تا به امروز کمیته و انجمنهای حرفهای حسابداری مانند AAA، IAES و AEC بیان کردهاند که سیستم آموزشی و یادگیری حسابداری نیازمند تغییر است و یکی از مهمترین اشاره آنها مربوط به فقدان یادگیری فعال بوده است. پژوهش حاضر با هدف بررسی تأثیر یادگیری مبتنی بر تیم (TBL) بهعنوان یک تکنیک یادگیری فعال، بر یادگیری دانشجویان حسابداری میانه 1 در مقایسه با روش سنتی (معلم محور)، انجام شده است. جامعه آماری پژوهش حاضر شامل تمامی دانشجویان حسابداری میانه 1 موسسه آموزش عالی زند شیراز در سال تحصیلی 97-96 میباشد و نمونه مورد مطالعه بر اساس جامعه در دسترس انتخاب و شامل دو گروه حسابداری میانه 1 جمعاً 70 نفر (35 نفر گروه آزمون و 35 نفر گروه کنترل) که هر دو گروه توسط یکی از محققین تدریس شده است.
در این پژوهش از پیش-آزمون و پس-آزمون جهت جمعآوری دادهها و از تجزیه و تحلیل کوواریانس برای آزمون دادهها استفاده شده که روایی آزمونها به تأیید 3 نفر از مدرسین دانشگاه رسید است. نتایج نشان دهنده یادگیری بهتر دانشجویان گروه آزمون (TBL) در مقایسه با گروه کنترل (سنتی) است.
Since 1984 professional committees and associations of accounting such as AAA, IAES and AEC have mentioned that teaching and learning system of accounting should change. One of the most important things that they have pointed is active learning.
The aim of this study is to investigate the influence of Team-based learning (TBL) As an active learning technique on the learning of intermediate accounting students in compare to the traditional method.
The statistical population of this study includes all of the intermediate accounting students of Zand Institute of Higher Education in shiraz in the educational year of 2017-2018. The samples were selected according to the available community. In this study, 70 students were selected from intermediate accounting group. Then, the students were divided into experimental (35 students) and control groups (35 students). Both groups were taught by one common researcher. The score of final exam of students considered as their learning score. This study is a semi-experimental research which has conducted by pre-test, post-test, and Analysis of Covariance (ANCOVA).
Results showed that TBL increases the learning of intermediate accounting.
https://www.iaaaar.com/article_107124_f01b38bb446c643ebce084df8a4ad05a.pdf
یادگیری مبتنی بر تیم
TBL
یادگیری فعال
حسابداری میانه
Team-Based Learning (TBL)
active learning
Intermediate Accounting
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
71
88
10.22034/iaar.2020.107125
107125
Original Article
ایفای نقش مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی با تأکید بر نقش سرمایه فکری
Role of Corporate Social Responsibility with Emphasis on the Role of Intellectual Capital
احسان قدردان
e.gh.pnu@gmail.com
1
عبدالکریم مقدم
a_moghad@pnu.ac.ir
2
چیمن سلطانیان
ch.soltanian@yahoo.com
3
شهین شاهمرادی
shahin.shahmoradi1990@gmail.com
4
مربی گروه حسابداری دانشگاه پیام نور
استادیار، حسابداری، دانشگاه پیام نور، ایران.
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی سنندج
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه پیام نور
علاوه بر نقش غیر قابل انکار سرمایه فکری در موفقیت بنگاه ها، این دارایی اهمیت روز افزونی برای بازار سرمایه، تصمیم گیرندگان و استفاده کنندگان از صورت های مالی دارد. از طرفی، تقاضای روز افزون ذینفعان از شرکت ها برای پذیرش مسئولیت های اجتماعی، شرکت ها را به درگیر شدن در مسئولیت های اجتماعی و زیست محیطی تشویق کرده است. از این رو هدف این پژوهش، بررسی نقش سرمایه فکری بر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی است. از سرمایه به کار گرفته شده(سرمایه فیزیکی)، سرمایه انسانی و سرمایه ساختاری به عنوان اجزای سرمایه فکری و از معیارهای KLD برای اندازه گیری مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی استفاده شد. جامعه آماری پژوهش شامل 100 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1391-1395 است. برای آزمون فرضیه ها از تکنیک رگرسیون چند متغیره به روش داده های تابلویی استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد که بین سرمایه فیزیکی و سرمایه ساختاری با مسئولیت پذیری اجتماعی رابطه منفی و معنادار برقرار است. ولی بین سرمایه انسانی و مسئولیت پذیری اجتماعی هیچ گونه رابطه معناداری مشاهده نشد.
In addition to the undeniable role of intellectual capital in the success of firms, this asset has an increasing importance for the capital market, decision makers and users of financial statements. On the other hand, the increasing demand from companies to take social responsibility has encouraged companies to engage in social and environmental responsibilities. Therefore, the purpose of this study is to investigate the role of intellectual capital on corporate social responsibility. Capital employed (physical capital), human capital and structural capital were used as intellectual capital components and the KLD criteria for measuring corporate social responsibility. The statistical population of the study consisted of 100 companies admitted to Tehran Stock Exchange during the period of 2012-2016. To test the hypotheses, multivariate regression technique was used by panel data. The results of this study showed that there is a negative and significant relationship between physical capital and structural capital with social accountability. But no significant relationship was found between human capital and social responsibility.
https://www.iaaaar.com/article_107125_05f4186d25bf26797214186a4baa77d7.pdf
سرمایه فکری
مسئولیت پذیری اجتماعی
سرمایه فیزیکی
سرمایه انسانی
سرمایه ساختاری
intellectual capital
social responsibility
physical capital
Human capital
Structural Capital
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
89
112
10.22034/iaar.2020.107126
107126
Original Article
بررسی اثر هالهای بر کارراهه حرفهای حسابرس
Investigating the Halo Effect on the Professional Auditor's Career
زهره تابش
zt9290@yahoo.com
1
محمد رضا عبدلی
mra830@yahoo.com
2
هوشنگ یاورپور
3
دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد شاهرود
دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد شاهرود
گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد شاهرود
سوگیری یا خطای ادراکی نوعی انحراف از واقعیتها در تصمیمگیری یا قضاوت محسوب میشود که عملکردهای فردی را تحت تاثیر منفی تغییر میدهد. این موضوع در حرفه حسابرسی نیز مستثنی نیست و حسابرس شیفته و مجذوب یک ویژگی یا خصیصه از عملکرد شرکت یا صاحبکار دچار این سوگیری میشود و باعث میگردد تا قضاوت وی دچار انحراف از واقعیت شود. لذا هدف این پژوهش بررسی اثر هالهای بر کارراهه حرفهای حسابرس میباشد. دورهی پرسشگری از آزمودنیها 6 ماه از آذر ماه ۱۳۹۷ تا خرداد ماه 1۳۹۸ بود. جامعهی آماری پژوهش حسابرسان شاغل زیر نظر سازمان حسابرسی بودند که در قالب دو گروه آزمایش و کنترل مشارکت داشتند. ابزار پژوهش پرسشنامه بود که برای سنجش اثر هالهای از پرسشنامه اودَنیل و همکاران (۲۰۰۵) و برای سنجش کارراهه حرفهای از پرسشنامه درایز (۲۰۱۰) الهام گرفته شده است. برای تحلیل آزمون فرضیههای پژوهش از آزمونهای روش مانوا چند متغیره، تحلیل واریانس اندازههای مکرر و همچنین آزمونهای تعقیبی برای مقایسه زمان استفاده شد. نتایج پژوهش در قالب فرضیه اول نشان داد حسابرسانی که عدمسوگیری هالهای را دارا هستند، در مقایسه با سایر حسابرسان، هویت حرفهای بالاتری دارند. همچنین براساس نتیجه فرضیه دوم مشخص گردید، حسابرسانی که عدمسوگیری هالهای را دارا هستند، در مقایسه با سایر حسابرسان، تردید حرفهای بالاتری دارند.
A bias or perceptual error is a kind of deviation from the facts in decision making or judgment that affects individual actions negatively. This is also no exception to the audit profession, and the auditor is fascinated by an attribute of the performance of the company or the owner who is subject to this bias and causes his judgment to deviate from reality. The purpose of this research is investigating the halo effect on the professional auditor's career. The subjects' questioning period was 6 months from December, 2018 to June, 2019. The statistical population of the study was the auditors working under the supervision of the audit organization, which participated in two groups of testing and control. The research instrument was a questionnaire to measure the halo effect O' Donnel & Schultz (2005) questionnaire and professional career evaluation questionnaires were inspired by Draz (2010). This research used to analyze the hypothesis of the research, multivariate Multivariable Analyze of Variance (Manova), repeated variance analysis and follow-up tests were used to compare the time. The results of the research, in the form of the first hypothesis, showed that auditors who have the Lack of bias halo, have a higher professional identity than other auditors. Also, based on the results of the second hypothesis, auditors who have Lack of bias halo, have higher professional skepticism than other auditors.
https://www.iaaaar.com/article_107126_904b1f06a65f3d8665ace54383df037b.pdf
اثر هالهای
کارراهه حرفهای حسابرس
تردید حرفهای
هویت حرفهای
Halo Effect
Professional Auditor's Career
Professional Skepticism
Professional Identity
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
113
132
10.22034/iaar.2020.107127
107127
Original Article
تاثیر اجتناب مالیاتی بر چسبندگی هزینه با تاکید بر استراتژی تجاری شرکت
The Impact of Tax Avoidance on Costs Stickiness Emphasized the Role of Corporate Business Strategy
حسام علمی
hesabdar1992@gmail.com
1
حیدر محمد زاده سالطه
h_salteh@marandi.ac.ir
2
کارشناس ارشد حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی
دانشیار گروه حسابداری، واحد مرند، دانشگاه آزاد اسلامی
چسبندگی هزینه ها به این علت رخ می دهد که مدیران، منابع مرتبط با فعالیت های عملیاتی را به طور موثر تعدیل می کنند. برنامه ریزی های اجتناب از مالیات، صرفه جویی مالیاتی را برای شرکت به ارمغان می آورد. منابع مالی حاصل از اجتناب مالیاتی در تصمیمات مدیران تاثیر می گذارد و در تعدیل هزینه ها به آنان کمک می کند و به طور غیر مستقیم باعث تغییر در رفتار هزینه ها می شود. هدف اصلی این پژوهش شناسایی تاثیر اجتناب مالیاتی بر چسبندگی هزینه ها با تاکید بر استراتژی های تجاری شرکت می باشد. تحلیل فرضیه ها بر اساس نمونه ای که از 90 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران که بین سال های 1389 تا 1394 در بورس حضور داشته اند، صورت گرفته است. نتایج حاصل از پژوهش نشان می دهد که اجتناب مالیاتی بر چسبندگی هزینه ها تاثیر معنی داری دارد. هم چنین نتایج حاصله حاکی از آن است که استراتژی تجاری شرکت بر ارتباط بین اجتناب مالیاتی و چسبندگی هزینه تاثیرگذار می باشد؛ به نظر می رسد که موقعیت های استراتژیک بر تصمیمات مدیران درباره حفظ منابع موثر بوده که این امر در تغییرات سیستماتیک رفتار هزینه منعکس می شود.
Cost stickness accurs when managers adjust resources related to oprating activities effectively. Tax avoidance brings tax saving (extra money) for the company. The finantiol resource of tax avoidance effects on managerial decisions and help them to recover the expences and also make difference on cost behavior. The main purpose of this research is to identify the impact of tax avoidance on cost stickness with an emphasis on bussines strategy of company. Analysis of the hypotheses based on the sample of 90 companies listed in the Tehran Stock Exchange between the years 2010 to 2015 in the stock exchange have been obtained. The results show that the tax avoidance has significant effects on cost stickness. In addition the results also suggest that bussines strategy has the impact on the relationship between tax avoidance and cost stickness, it seems that strategic posisions effects on management decisions which is about keeping resources and this object reflects on assymetric cost behavior.
https://www.iaaaar.com/article_107127_c8eb8873a3b6eae727a737a11399b949.pdf
اجتناب مالیاتی
چسبندگی هزینه
استراتژی تجاری شرکت
رفتار نامتقارن هزینه
Tax Avoidance
cost stickness
Bussines Strategy
Assymetric Cost Behavior
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
133
146
10.22034/iaar.2020.107128
107128
Original Article
آینده پژوهی در تحقیقات و آموزش حسابداری
Futures Study in Researches and Accounting Education
جمشید لک
jm_lak@yahoo.com
1
محمدرضا پورعلی
pourali@iauc.ac.ir
2
همت منصوری راد
3
دانشجوی دکترای حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد چالوس، مدرس دانشگاه و عضو پیوسته انجمن حسابداری ایران
دانشیارحسابداری،گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد چالوس
دکتری حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد چالوس
در سالهای اخیر،تحقیقات و آموزش حسابداری تحت فشارهای مختلفی جهت تغییر در شیوه های تحقیق فعلی خود قرار گرفته است و نهاد های مختلفی در دنیا از جمله کمیسیون تغییرات در آموزش حسابداری (AECC)1 و سایر نهادهای حرفه ای ،با صدور بیانیه هایی پیشگامان ایجاد تغییر در تحقیقات و آموزش حسابداری بوده اند این بیانیه ها بر شیوه های تحقیق و آموزش خلاقانه و اهمیت آن در توسعه تحقیقات حسابداری تاکید دارند. از اهداف این پژوهش کشف معیارهای مناسب جهت پیش بینی و آینده نگری در حسابداری و بهبود تدوین و بکارگیری استانداردهای حسابداری می باشد.در واقع هدف بطور خاص بررسی آینده تحقیقات حسابداری و کشف مسایلی است که به بهبود سبک یادگیری حسابداری مربوط می شود.از دیگر اهداف این مقاله اینست که پیش بینی می گردد تحقیقات و پژوهشهای آینده حسابداری در سطح بین المللی در راستای اندازه گیری اثرات اجتماعی گزارشات مالی و حسابداری و ایفای وظیفه مباشرت اجتماعی و تاکید بر اندازه گیری و گزارشگری اثرات معاملات بر جامعه پیرامون خود ، نزدیک کردن تحقیقات و پژوهشهای حسابداری به روشهای عملی حسابداری در حوزه ی عمل ،تلاش در جهت تدوین استانداردهای بین المللی حسابداری به منظور پاسخگویی به نیاز حرفه در سطح عمل و در سازمانها و نهادهای چندمنظوره و تدوین روشهای حسابداری جدید به منظور پاسخگویی ورفع نیازهای جدیداستفاده کنندگان و تصمیم گیرندگان در فضای اقتصادی و کسب و کار جدید می باشد.
در ادامه مقاله با بررسی سیرتاریخی تحول و تطور حسابداری وتشریح موانع موجودبین تحقیقات حسابداری و نیازهای حرفه در سطح عمل می پردازد.
For the past four decades we have witnessed accounting as the mastermind behindnearly all business decisions – national and international. In fact, accounting is a business where most of time is spent in face-to-face communications exploring business strategies. In recent years, accounting education has been under attack and pressure to change its current educational methods. The Accounting Education Change Commission (AECC) has been a leader in calling for a change. They, and others in the accounting profession, have issued statements addressing the structure and objectives of accounting principles courses. These statements have stressed the need for innovative educational approaches and the importance of incorporating active learning into accounting principles courses. In addition, AECC called to increase the acceptance of international accounting standards and use of computer in accounting education as well as shifting accounting education lecturers’ focus from what they teach to what the students learn. This may prepare students to become lifelong learners and keep them aware of the latest developments and enable them to adopt these developments. This paper aims to uncover suitable criteria for the design and improvement of accounting program and curriculum. More specifically, the goal is to investigate the perilous future of accounting education and discover issues that needed to be addressed to improve the learning style and accounting practice.
Here, in this article, the historical trend of transformation with accounting discipline is being explored. Also potential obstacle in between accounting researches and professional requirments in practice will be explained.
https://www.iaaaar.com/article_107128_c98d2c6a0bf6b5e572811c3239878352.pdf
آینده پژوهی
آینده تحقیقات حسابداری
آینده حسابداری
آموزش حسابداری
Futures Study
The Future of Accounting Research
Future of Accounting
Accounting Education
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
147
170
10.22034/iaar.2020.107129
107129
Original Article
توان توضیحدهندگی بازدههای سهام بوسیله نوسانات نامتعارف (ریسک غیرسیستماتیک)
Idiosyncratic Volatility Function in Explanation of Stock Returns
رویا دارابی
royadarabi110@yahoo.com
1
دانشیار و عضوهیئت علمی گروه حسابداری ، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی
هدف اصلی این پژوهش، آزمون ارتباط بین بازده سهام و ریسک غیرسیستماتیک در قالب سه مدل قیمتگذاری داراییهای سرمایهای، سه عاملی فاما و فرنچ و چهار عاملی کرهارت و سپس مورد مقایسه قرار دادن توان توضیحدهندگی بازده سهام بوسیله ریسک غیرسیستماتیک در هریک از این سه الگو میباشد. نمونه مورد استفاده در این مطالعه که بر اساس روش غربالگری بدست آمده مشتمل بر 118 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1390 تا پایان 1396 میباشد. پژوهش پیشرو از منظر هدف کاربردی بوده و در حوزه تئوری اثباتی قرار میگیرد. از حیث نحوه گردآوری دادهها، روش پژوهش مورد مطالعه، توصیفی و از نوع همبستگی بوده و نوع گردآوری اطلاعات و دادهها برای پژوهش مورد نظر کتابخانهای میباشد. در این پژوهش برای آزمون فرضیهها از مدل رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است و روش آماری مورد استفاده دادههای پانل میباشد. نتایج حاصل از آزمون فرضیههای پژوهش بیانگر آن است که بین بازده سهام و نوسانات نامتعارف (ریسک غیرسیستماتیک) در هر سه مدل پژوهش ارتباط معناداری وجود دارد و توان توضیحدهندگی بازده سهام بوسیله ریسک غیرسیستماتیک در الگوی چهار عاملی کرهارت نسبت به سایر مدلها بیشتر است.
The main objective of this study it to test the relation between stock return and idiosyncratic volatility in the three aforesaid models and compare the explanatory power of stock return by idiosyncratic volatility in each of these models. The sample used in this study obtained through screening method includes 118 companies admitted to Tehran Stock Exchange from 2011 to 2017 and Panel Data method is used to tests hypotheses. The results of hypotheses testing indicate that there is significant relation between stock return and idiosyncratic volatility in the three models investigated under this study and the explanatory power of stock return by idiosyncratic volatility in Carhart four-factor model is higher compared to other two models.
https://www.iaaaar.com/article_107129_6ba8270ecbde43d2bf405769b971132b.pdf
بازده سهام
نوسانات نامتعارف (ریسک غیرسیستماتیک)
عامل اندازه
عامل ارزش
عامل مومنتوم
Stock Returns
Idiosyncratic Volatility
Size Factor
Value Factor
Momentum Factor
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
171
186
10.22034/iaar.2020.107130
107130
Original Article
تاثیر کیفیت حسابرسی بر اساس رتبه بندی موسسات حسابرسی بر مدیریت سود اقلام تعهدی و واقعی در عرضه اولیه سهام
The Effect of Audit Quality Based on Audit Rankings on Accrual and Real of Earnings Management in Initial Public Offering
ناصر کلباسی
naser.kalbasi@gmail.com
1
زهرا لشگری
z_lashgari@iauctb.ac.ir
2
دانشجوی دکتری حسابداری واحد تهران مرکزی دانشگاه آزاد اسلامی
استادیار گروه حسابداری واحد تهران مرکزی دانشگاه آزاد اسلامی
هدف این پژوهش بررسی فعالیت های مربوط به مدیریت سود با تجزیه و تحلیل کیفیت حسابرسی در زمان عرضه اولیه سهام می باشد. به این منظور ارتباط مدیریت سود در عرضه اولیه سهام شرکت هایی که توسط موسسات حسابرسی درجه اول در رتبه بندی جامعه حسابداران رسمی ایران حسابرسی شده اند و سایر شرکت ها مورد مقایسه قرار می گیرند. جامعه آماری این تحقیق شرکتهای عرضه اولیه شده در بورس و فرابورس است که از سال 1384 تا سال 1396 در بورس و فرابورس پذیرفته شده باشند.
شواهد بدست آمده گویای آن است که سهام شرکت هایی که برای اولین بارعرضه می شوند و توسط موسسات حسابرسی درجه اول حسابرسی می شوند سطح پایین تری از مدیریت سود اقلام تعهدی و مدیریت سود اقلام واقعی دارند.
The purpose of this study is to investigate the activities related to the management of earnings by analyzing the quality of the audit at the time of Initial public offering. In this regard, the relationship between profit management in the Initial public offering of companies audited by first-class audit firms in the ranking of the Iranian public accountant’s community and other companies is compared.
The statistical population of this study is the initial supply companies in stock and overseas which have been accepted in the stock exchanges and overseas from 2005 to 2017.
Evidence suggests that the shares of companies first disclosed and audited by first-level audit firms have a lower level of Accrual and real of Earnings management.
https://www.iaaaar.com/article_107130_ad7856b8184f4a5b410be364fff945af.pdf
کیفیت حسابرسی
عرضه اولیه سهام
مدیریت سود
Audit Quality
Earnings Management
Initial Public Offering
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
187
200
10.22034/iaar.2020.107131
107131
Original Article
جایگاه حسابرسی داخلی و نحوه عملکرد آن در نظام بانکی ایران
Internal Audit Position and Its Performance Process
in Iran’s Bank System
تورج مشتری دوست
nikaneda@yahoo.ca
1
فاطمه اسناد
fatemehasnad@yahoo.com
2
دکتری حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم وتحقیقات، عضو هیئت علمی مدعو موسسه آموزش عالی پرندک
کارشناسی ارشد حسابرسی ، موسسه آموزش عالی پرندک
هدف این مقاله، بررسی جایگاه حسابرسی داخلی و نحوه عملکرد آن در نظام بانکی ایران است. این تحقیق از نظر هدف کاربردی و از نظر شیوه جمع آوری اطلاعات، میدانی است. ابزار جمعآوری اطلاعات پرسشنامه و مصاحبه بوده که اطلاعات در تابستان سال 1394 جمع آوری گردیده است. جامعه مورد مطالعه بانکهای دولتی و خصوصی ایران بوده که به طور تصادفی 5 بانک (از میان بانکهای دولتی، ملی و از میان بانکهای خصوصی، انصار، شهر، سینا و کارآفرین) انتخاب شدهاند و برای تجزیه و تحلیل دادهها ازآزمون t مستقل در سطح اطمینان 95/0 استفاده شده است. نتایج حاکی از آن است که ارتباط حسابرسی داخلی با مدیریت ارشد در بانکهای انصار، شهر و سینا مناسب میباشد. نقش و اهمیت حسابرسی داخلی توسط مدیریت ارشد و سایر کارکنان در بانک های انصار، شهر و کارآفرین شناخته شده است. نقش مشورتی حسابرسی داخلی تنها در بانکهای انصار و شهر چشمگیر است. به جز بانک ملی، در سایر بانکها حسابرسان داخلی از دانش و تجربه کافی در خصوص فعالیت خود برخوردار هستند و در همه بانکها حسابرسان داخلی از آموزشهای کافی جهت بهبود فرآیند حسابرسی بهرهمند میشوند.
Purpose of the article is examining internal audit position and its performance process in Iran’s bank system. In this study is defined seven hypothesises that to analyze the data was used descriptive and inferential statistics and using t-test at a confidence level of 0.95 and at the first data collected by library method and field studies (using questionnaires and interviews) on 2015,September. Statistical group includes either governmental or private banks which five of them (out of governmental banks:Melli bank. Out of privates bank :Ansar,Shahr,Sina,Karafarin Banks) are choosen randomly and achieved result stating the first and seventh thesis are been assented in the whole of considerated banks But the second and sixth hypothesizes in Ansar, Shahr, Sina and Karafarin Banks, third hypothesis supporters in Ansar,Shahr and Sina Banks and fourth hypothesis in Ansar, shahr and Karafarin Banks, fifth hypothesis in Ansar and Shahr Banks are accepted.
https://www.iaaaar.com/article_107131_307e0c419e6083cfd31b64785a8c3f3d.pdf
حسابرسی داخلی
بانک
کمیته بال
اطمینان بخشی
مشاوره ای
Internal Audit
Banks
Basel
Assurance
consulting
per
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2020-03-20
12
45
201
218
10.22034/iaar.2020.107132
107132
Original Article
ارائه مدلی از واکنش سرمایهگذاران و اعتباردهندگان به رفتار سودهای واقعی و پیش بینی شده فصلی
Model of the Reaction of Investors and Creditors to Financial Reporting and Behavior of Quarterly Earnings
سیما نوروزی
sima_na3@yahoo.com
1
محمدحسین رنجبر
mhranjbar54@gmail.com
2
جهانبخش اسدنیا
3
دانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد بندرعباس
گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندرعباس
دانش آموخته دکتری حسابداری
ارزش اصلی سود به افشای اطلاعاتی بستگی دارد که توسط منابع دیگر افشا نشده و محتوای اطلاعاتی سود و ارزشمندی آن فقط وابسته به مقدار اطلاعاتی که در اختیار بازار میگذارد نیست. بلکه به زمان افشا، تأخیر و تعجیل در افشای اخبار خوب و بد میباشد که سرمایه گذران و اعتباردهندگان براساس آن واکنش و اقدام مینمایند. به همین منظور در این پژوهش سعی شده تا بر اساس 4 حالت مختلف مسیر انتظاراتی سود، که در هرکدام از آنها اخبار متفاوتی بیان میشود، آزمون فرضیات انجام گیرد. برای این کار، دادههای مربوط به تعداد 120 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از الگوی رگرسیونی دادههای ترکیبی برای دوره زمانی بین سالهای 1388 تا 1396 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. نتایج نشان میدهند که میتوان با بررسی مسیر انتظاراتی ایجاد شده در خصوص سود شرکتها حرکت پیش بینی سود و بازده غیر عادی سهام را پیش بینی کرد. اما نمیتوان محتوای اطلاعاتی سودهای فصلی را مدلسازی نمود. همچنین رفتار اعتباردهندگان را زمانی که استمرار خبر خوب و عدم استمرار خبر خوب داشته باشیم نمیتوانیم مدلسازی کنیم اما زمانی که استمرار اخبار بد و عدم استمرار اخبار بد داشته باشیم میتوانیم با استفاده از ریسک اعتباری رفتار اعتباردهندگان را مدلسازی نماییم.
The core value of the profit depends on the disclosure of information not disclosed by other sources, and the information content of its profit and value depends only on the amount of information that the market provides. It's time to expose, delay, and hurry in revealing good and bad news that investors and creditors are responding to. For this purpose, in this research, we have tried to test assumptions based on four different modes of earnings expectations, each of which has different news stories. To do this, the data of 255 Tehran Stock Exchange companies using the combined data regression model for the years 2009 to 1396 were analyzed. The results show that it is possible to predict earnings and unusual stock returns by examining the path of expectations generated by corporate profits. But information content can’t be modeled on seasonal benefits. We can’t model the behavior of creditors when there is continuity of good news and lack of good news, but when we continue to hear bad news and not keep up with bad news, we can model the behavior of creditors using credit risk.
https://www.iaaaar.com/article_107132_ef623854bd02e2df1b177799aced67c0.pdf
یش بینی سود
مسیر انتظاراتی سود
تغییرات سود آتی
سود غیرمنتظره
تعدیل سود پیش بینی شده
Predictable Earnings
Profit Earnings
Profit Change
Adjusted Profit Earnings