ORIGINAL_ARTICLE
قراردادهای بیعمتقابل و چالشهای مالیاتی آن در صنعت نفت و گاز ایران
تمایل به استفاده از تخصص و منابع مالی سرمایهگذاران خارجی از یک سو و نیز محدودیتهای ناشی از اصول 44، 45، 80 و 81 قانون اساسی و سایر قوانین مربوطه از سوی دیگر، سبب گردید تا در دهههای اخیر، یکی از شیوههای اصلی برای جذب سرمایهگذاران خارجی در صنعت نفت و گاز ایران، استفاده از ظرفیتهای قراردادهای بیعمتقابل باشد. با ورود سرمایهگذاران خارجی به ایران، نحوه اخذ مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده از چنین پیمانکارانی با توجه به اتخاذ یکی از روشهای درصد پیشرفت پیمان و یا کار تکمیل شده برای شناسایی سود، به یک موضوع چالش برانگیز در میان مأموران مالیاتی تبدیل گردید. به دلیل عدم وجود وحدت رویه در میان مأموران مالیاتی، هدف پژوهش حاضر بررسی مسئله مزبور با استفاده از روش مطالعات کتابخانهای است. یافتههای پژوهش حاکی از آن است که سازمان امور مالیاتی کشور میتواند حسب سیاستهای حاکم و محتوای (ماهیت) قراردادهای بیعمتقابل، از روش درصد پیشرفت پیمان (رویکرد رجحان شکل بر محتوا) و یا روش درصد پیشرفت پیمان و روش کار تکمیل شده به صورت همزمان (رویکرد رجحان محتوا بر شکل) استفاده نماید. افزونبر این با توجه به روشی که برای وصول مالیات بر عملکرد مورد پذیرش قرار میگیرد، مالیات بر ارزش افزوده نیز محاسبه و از این پیمانکاران مطالبه و وصول گردد.
https://www.iaaaar.com/article_99180_ce7dd7c9dbfe7eb02dde2d4a91c08137.pdf
2016-06-21
4
31
10.22034/iaar.2016.99180
مالیات بر عملکرد
مالیات بر ارزش افزوده
قراردادهای بیعمتقابل
روش کار تکمیلشده و درصد پیشرفت کار
حسابداری پیمانهای بلندمدت
نفت و گاز
علی اکبر
عرب مازار
a-arabmazar@sbu.ac.ir
1
استاد دانشکده اقتصاد دانشگاه شهید بهشتی و عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
AUTHOR
بهروز
باقری
behrooz4679@gmail.com
2
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی و رئیس گروه اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
AUTHOR
مریم
گل محمدی
mgolmohammadi1365@gmail.com
3
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه الزهراء (س)
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی مقایسه ای توان مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود(سه بعدی) و حسابداری دو بعدی در تبیین قیمت سهام
انتقادات وارده بر گزارشگری مالی مبتنی بر حسابداری دو بعدی مبنی بر عدم ارائه اطلاعات مفید در فرآیند تصمیم گیری، منجر به ارائه مدل هایی جهت توسعه حسابداری سه بعدی در دهه های اخیر گردیده است. مطرح ترین مدل پیشنهادی، حسابداری مبتنی بر تکانه سود بوده که نخستین بارتوسط ایجیری در سال 1982 معرفی و در مطالعات بعدی نیز توسعه یافته است. این مدل، بر شبیه سازی قوانین نیوتن(مربوط به حرکت اجسام در طبیعت) با تغییرات در سود آوری شرکت ها و همچنین معرفی دو صورت مالی تکانه سود و نیرو تاکید دارد.
این پژوهش ضمن تشریح حسابداری مبتنی بر تکانه سود ، به مقایسه توان مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود و حسابداری دو بعدی در تبیین قیمت سهام 168 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386 تا 1392 می پردازد. روش آزمون فرضیه ها، رگرسیون خطی بوده و جهت مقایسه دو رویکرد حسابداری از آزمون معنی داری هم زمان استفاده شده است. طبق نتایج پژوهش، رابطه مثبت و معنی دار بین مولفه های حسابداری مبتنی بر تکانه سود و قیمت سهام صرفا در خصوص مولفه های تکانه سود و اقدام وجود دارد. همچنین قدرت تبیین کنندگی گزارش های مالی مبتنی بر تکانه سود در مقایسه با گزارش های مالی مبتنی بر حسابداری دو بعدی بیشتر بوده، لیکن تفاوت در قدرت تبیین کنندگی بسیار کم و به میزان 3/1 درصد می باشد.
https://www.iaaaar.com/article_99181_d1e47c7775e175a4abea90e502970f9e.pdf
2016-06-21
32
51
10.22034/iaar.2016.99181
حسابداری مبتنی بر تکانه سود
حسابداری دو بعدی
قوانین حرکت نیوتن
تبیین قیمت
محمد حسین
ستایش
1
دانشیار حسابداری دانشگاه شیراز
AUTHOR
محسن
کریمی
mhkarimiac@gmail.com
2
دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، عضو هیأت علمی دانشگاه ولی عصر (عج) رفسنجان
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
انگیزه های مدیریت و عدم تقارن در رفتار هزینه دستمزد
این تحقیق به بررسی نرخ تغییر هزینه دستمزد در پاسخ به تغییر در حجم فعالیت می پردازد. تصمیمگیری مدیران، تغییرات هزینهها را همزمان با تغییرات حجم فعالیتها جهت دهی میکند. آنها ممکن است زمانی که در مورد تقاضای آینده نامطمئن هستند، آگاهانه میزان هزینهها را کاهش دهند و این کاهش به نسبت کاهش در حجم فعالیت صورت نگیرد. این رفتار نامتقارن در هزینه حقوق و دستمزد که یکی از مهمترین اجزای هزینه شرکت است نیز وجود دارد. تغییر هزینه دستمزد باید بسیار سنجیده صورت گیرد. انگیزههای مدیران یکی از مهمترین عوامل اثرگذار بر رفتار این هزینه است. در این پژوهش به منظور بررسی رفتار هزینههای دستمزد، دادههای ترکیبی880 سال شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دورهی ده ساله از 1381 تا 1390 مورد بررسی قرار گرفت. یافته ها بیانگر رفتار نامتقارن هزینه حقوق و دستمزد در سطح کل نمونه و رفتار متقارنتر این هزینه در شرکتهای با سود اندک نسبت به سایر شرکتها است.
https://www.iaaaar.com/article_99182_f36ce1eea8fac8d124f2339eb11d3211.pdf
2016-06-21
52
69
10.22034/iaar.2016.99182
رفتار نا متقارن هزینه
هزینه حقوق و دستمزد
انگیزه های مدیران
غلامرضا
کردستانی
1
دانشیار حسابداری امام خمینی
AUTHOR
الهه
اله یاری
elahe.alahyari@yahoo.com
2
کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی تاثیر تغییرات اظهارنظر حسابرس بر به موقع بودن افشا در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
هدف این پژوهش، بررسی تاثیر تغییرات اظهارنظر حسابرس بر به موقع بودن افشا در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور چهار فرضیه برای بررسی این موضوع تدوین و دادههای مربوط به 100 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دورهی زمانی بین سالهای 1384 تا 1391 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده های تابلویی با رویکرد اثرات ثابت، بررسی و آزمون شد. نتایج بدست آمده نشان داد، تغییر در اظهار نظر حسابرس بر به موقع بودن افشا تاثیر گذار است؛ به طوری که، بهبود اظهار نظر حسابرس سبب افزایش به موقع بودن افشا (کاهش تاخیر گزارشگری مالی) و بدتر شدن اظهار نظر حسابرس سبب کاهش به موقع بودن افشا (افزایش تاخیر گزارشگری مالی) میشود. همچنین، نتایج نشان داد شرکتهایی که بهبود بیشتری در اظهار نظر حسابرسی خود دارند نسبت به سایر شرکتها که بهبود کمتری دارند تاخیر گزارشگری مالی (افزیش به موقع بودن افشا) کمتری دارند.
https://www.iaaaar.com/article_99183_ea7e48aa7d99e248bc54a3983fd2eb4c.pdf
2016-06-21
70
87
10.22034/iaar.2016.99183
تغییرات اظهار نظر حسابرس
بهبود اظهار نظر حسابرس
بدتر شدن اظهار نظر حسابرس و به موقع بودن افشا
ولی
خدادادی
vkhodadadi@scu.ac.ir
1
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
AUTHOR
سجاد
ویسی
sajad191966@gmail.com
2
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
AUTHOR
جواد
نیک کار
j.nickar@yahoo.com
3
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
اثر شفافیت سود حسابداری بر ریسک ورشکستگی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
درتحقیق حاضر به بررسی اثر شفافیت سود حسابداری بر ریسک ورشکستگی شرکتها پرداخته شده است . جامعه آماری در تحقیق حاضر تمامی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشند که با استفاده از روش حذف سیستماتیک 114 شرکت از این جامعه آماری به عنوان نمونه انتخاب شده است . پس از اندازه گیری متغیرهای تحقیق داده های اماری مربوط با استفاده از آزمون جارک – برا مورد نرمال سنجی قرار گرفتند . نتایج حاصل از آزمون جارک – برا نشان دهنده نرمال نبودن توزیع داده های آماری است. به منظور نرمال سازی داده های آماری مربوط به متغیرهای تحقیق از روش تبدیلات جانسون استفاده شده است .نتایج حاصل از نرمال سنجی مجدد داده های آماری با استفاده از روش جارک-برا نشان دهنده نرمال بودن توزیع داده های آماری می باشد . فرضیه پژوهش عبارت است از اینکه : شفافیت سود حسابداری دارای اثر معناداری بر ریسک ورشکستگی شرکت می باشد. به منظور آزمون این فرضیه از تحلیل رگرسیون پانل به شیوه اثرتصادفی استفاده شده است . نتایج حاصل از برازش مدل رگرسیون در ارتباط با آزمون فرضیه پژوهش نشان دهنده این است که شفافیت سود حسابداری دارای اثر معنادری بر ریسک ورشکستگی شرکت می باشد و نوع این تاثیر ، معکوس(منفی) است . یعنی با افزایش شفافیت سود حسابداری ریسک ورشکستگی کاهش می یابد .
https://www.iaaaar.com/article_99184_ce4d7380b0ffe68215a04c35d382f97c.pdf
2016-06-21
88
101
10.22034/iaar.2016.99184
سود حسابداری
شفافیت سود حسابداری
ریسک ورشکستگی
قدرت اله
طالب نیا
gh_talebnia@yahoo.com
1
دانشیار حسابداری، واحد علوم و تحقیقات، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
تاثیر هوش مالی در پیشبینی ریسک اعتباری با استفاده از مدل ماشین بردار پشتیبان
هدف از این مطالعه، بررسی تاثیرهوش مالی در پیشبینی ریسک اعتباری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد.روش پژوهش از نوع توصیفی- همبستگی است و فرضیهها با استفاده از مدلهای رگرسیون لجستیک و ماشین بردار پشتیبان مورد آزمون قرار گرفتند.دوره زمانی پژوهش شامل 6 سال ازابتدای 1388 تا پایان 1393 و نمونه آماری شامل 115 شرکت از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد.
نتایج حاصل از پژوهش نشان داد که هوش مالی توانایی پیشبینی ریسک اعتباری را دارد.به عبارت دیگر هوش مالی توانایی آن را دارد که با بهرهگیری از مدل آماری ماشین بردار پشتیبان ریسک پرداخت تعهدات و ریسک سودآوری را به درستی پیش بینی کند اما در پیشبینی ریسک بهرهوری ناتوان عمل کرد.
https://www.iaaaar.com/article_99185_3c6cc85ff58f5170c3ef5061d8b97614.pdf
2016-06-21
102
125
10.22034/iaar.2016.99185
هوش مالی
ریسک اعتباری
ماشین بردار پشتیبان
رؤیا
دارابی
royadarabi110@yahoo.com
1
دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی
LEAD_AUTHOR
غزاله
مشایخی
mashayekhi2009@gmail.com
2
کارشناس ارشد حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوب
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی تاثیر مسئولیتپذیری اجتماعی شرکتها بر عدم تقارن اطلاعاتی (شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران)
در سالهای اخیر و با افزایش انتظارات اجتماعی از سازمانها، نهادهای قانونگذار، مشتریان، نهادهای اجتماعی و دولتها توجه ویژهای به موضوع مسئولیت اجتماعی شرکتی (CSR) داشتهاند. پژوهش حاضر به تبیین رابطه بین مسئولیت اجتماعی شرکتها و عدم تقارن اطلاعاتی، در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1391 پرداخته است. با توجه به عدم وجود گزارشگری مسئولیت اجتماعی در کشور و نبود موسسات رتبهبندی شرکتها در حوزه مسئولیت اجتماعی و بطور کلی، عدم شفافیت در این بخش برای تعیین سطح ایفای تعهدات مسئولیت اجتماعی از روش پرسشنامهای استفاده شده است. پرسشنامهها برای 138 شرکت ارسال گردید و 84 شرکت به پرسشنامهها پاسخ دادند. اختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش به عنوان شاخص سنجش عدم تقارن اطلاعاتی در نظر گرفته شده است. آنالیز دادهها با استفاده از مدل رگرسیون مقطعی برای 84 شرکت نمونه نشان میدهد که بین مسئولیت اجتماعی شرکتها و عدم تقارن اطلاعاتی رابطه معناداری وجود ندارد. این نتایج موید این است که عدم تقارن اطلاعاتی و قیمتگذاری سهام تحت تاثیر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتها قرار نمیگیرد.
https://www.iaaaar.com/article_99186_2c3ede9be0ccb43894aa920e9c448cae.pdf
2016-06-21
126
135
10.22034/iaar.2016.99186
مسئولیت اجتماعی شرکتها
عدم تقارن اطلاعاتی
تئوری مشروعیت
یحیی
کامیابی
y.kamyabi@umz.ac.ir
1
استادیار، عضو هیئت علمی حسابداری دانشگاه مازندران،
LEAD_AUTHOR
معصومه
شهسواری
m.shahsavari@kub.ac.ir
2
مربی، عضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه کوثر بجنورد
AUTHOR
رسول
سلمانی
rasoul_salmani@ymail.com
3
کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه مازندران
AUTHOR