ORIGINAL_ARTICLE
بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
این پژوهش به بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. جهت تعیین کیفیت حسابرسی از دو معیار اندازه حسابرس ]21و19و12و11[ و دوره تصدی حسابرس ]18[ و به منظور محاسبه مدیریت سود از مدل تعدیل شده جونز ]13[ استفاده شده است. در این پژوهش، تعداد 61 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دورهی زمانی 1386-1380 بررسی شده است. جهت آزمون فرضیهها از مدلهای رگرسیونی حداکثر درستنمایی[1]- لوجیت باینری[2] و نرمافزار اقتصادسنجی Eviews 6 استفاده شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد که در حالت کلی یک رابطه مثبت و ضعیف بین معیارهای اندازه حسابرس (حسن شهرت حسابرس) و دوره تصدی حسابرس و مدیریت سود وجود دارد، ولی این رابطه از لحاظ آماری معنیدار نمیباشد. به دلیل وجود مشکل همخطی در مدل کلی، رابطه بین متغیرها به صورت جداگانه بررسی شده است. نتایج نشان میدهد که بین مدیریت سود و اندازه حسابرس، یک رابطه مثبت ولی غیر معنیدار و همچنین بین مدیریت سود و دوره تصدی حسابرس رابطه مثبت و معنیدار وجود دارد. در این پژوهش برای تعیین معنیداری کل مدل رگرسیونی از آماره ضریب تعیین مک فادن[3] و آماره نسبت درستنمایی[4] استفاده شده است.
https://www.iaaaar.com/article_104758_1baa6f7e66ce3af55b78814a7a9f7bbb.pdf
2011-03-21
4
21
10.22034/iaar.2011.104758
کیفیت حسابرسی
دوره تصدی حسابرس
اندازه حسابرس
مدیریت سود و بورس اوراق بهادار تهران
محمد
نمازی
alubond.ac@gmail.com
1
استاد حسابداری، دانشگاه شیراز
AUTHOR
انور
بایزیدی
2
کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه شیراز
AUTHOR
سعید
جبارزاده کنگرلویی
s.jabbarzadeh@iaurmia.ac.ir
3
دانشجوی دکتری دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات و عضو هیأت علمی واحد ارومیه
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
تبیین ارتباط بین شفافیت گزارشگری مالی با گزارشگری مالیاتی در ایران
مقوله شفافیت گزارشگری مالی و اهمیتی که در سالهای اخیر نمود بیشتری پیدا کرده است، بدنبال وقایع ناگوار و بحرانهای بوجود آمده در بورسهای جهان و به ویژه سپتامبر سیاه 1997 و سپس حادثه یازدهم سپتامبر 2000، افشای ماجرای ورلدکام، انرون، زیراکس و سپس پارمالات در سطح جهان و سقوط شاخصهای بورس تهران در سال 1383 باعث گردید موضوع شفافیت صورتهای مالی بعنوان یک پدیده مورد لزوم و ضرورت بازار سهام سهم اهمیتی بیشتری را بخود اختصاص دهد.
در این مطالعه با تاکید بر موضوع شفافیت گزارشگری مالی، به بررسی ارتباط آن با گزارشگری مالیاتی پرداخته شده است. جامعه آماری تحقیق استان تهران و در پنچ گروه شامل اعضای هیات علمیدانشگاه، حسابرسان مستقل(حسابدار رسمی)، کارشناسان مالی (بورس اوراق بهادار تهران)، ممیزین مالیاتی(سازمان امور مالیاتی استان تهران) و مدیران مالی (به نمایندگی تهیه کنندگان گزارشگری مالی) می باشد. به منظور تجزیه و تحلیل داده ها و تعیین رابطه بین گزارشگری مالیاتی و شفافیت گزارشگری مالی در هر یک از گروههای ذکر شده از مدل آماری همبستگی و برای تفاوت بین هر جفت از همبستگی مربوط به گروه های فوق از مدل z فیشر استفاده شده است. نتایج تحقیق بیانگر وجود یک رابطه مثبت بین گزارشگری مالیاتی و شفافیت گزارشگری مالی بوده است بطوری که در صورت تهیه گزارشگری مالیاتی به ضمیمه گزارشگری مالی، شفافیت گزارشگری مالی تا حدود زیادی تامین خواهد شد.
https://www.iaaaar.com/article_104759_d84ba804e543c5cf62980701f23106bc.pdf
2011-03-21
22
37
10.22034/iaar.2011.104759
شفافیت گزارشگری مالی
گزارشگری مالیاتی
ماده 272 قانون مالیاتها
حسابدار رسمی
علیاکبر
عرب مازار
1
استاد رشته اقتصاد، دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
قدرتاله
طالبنیا
2
استادیار رشته حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات
AUTHOR
حمیدرضا
وکیلیفرد
3
استادیار رشته حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات
AUTHOR
محمود
صمدیلرگانی
4
دانشجوی دوره دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
طراحی و تبیین مدل پیشبینی ورشکستگی شرکتها در بورس اوراق بهادار تهران
ورشکستگی آخرین مرحله از حیات اقتصادی شرکتها است و بر همه ذینفعان شرکت تاثیر میگذارد. بنابراین پیشبینی ورشکستگی از اهمیت برخوردار میباشد با توجه به اینکه فرایند حقوقی به منظور شناسایی شرکتهای ورشکسته امری زمان بر است بنابراین در این تحقیق از مفهوم آستانه ورشکستگی برای شناسایی شرکتهای ورشکسته در بورس اوراق بهادار تهران استفاده شد. سوال اصلی تحقیق این است که کدام یک از مدلهای پس انتشار خطا، الگوریتم ژنتیک و بهینه سازی تجمعی ذرات با دقت بالاتری ورشکستگی شرکتها را پیشبینی میکند. همچنین تاثیر دادههای بازار و نسبتهای مالی در پیشبینی ورشکستگی با یکدیگر مقایسه گردید. نتیجه نشان داد که استفاده از الگوریتم ژنتیک در افزایش دقت پیشبینی ورشکستگی موثر است اما مقایسه مدلهای الگوریتم ژنتیک و بهینه سازی تجمعی ذرات نشان داد که از نظر آماری نمیتوان اثبات نمود که یکی از این روشها بر دیگری برتری دارد. همچنین نتایج نشان دهنده این بود که استفاده از دادههای بازار برای پیشبینی ورشکستگی موثرتر از استفاده از نسبتهای مالی و یا استفاده همزمان از دادههای بازار و نسبتهای مالی است. همچنین نتایج نشان داد مدلی که از دادههای بازار استفاده کرده و از طریق الگوریتم بهینه سازی تجمعی ذرات آموزش ببیند میتواند تا 6/92 درصد ورشکستگی شرکتها را به درستی پیشبینی نماید.
https://www.iaaaar.com/article_104764_2cda95415552861e157f4728412e158a.pdf
2011-03-21
38
55
10.22034/iaar.2011.104764
ورشکستگی
شبکه عصبی
الگوریتم ژنتیک
بهینه سازی تجمعی ذرات
محمد اسماعیل
فدایی نژاد
m-fadaei@sbu.ac.ir
1
عضو هیات علمی دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
رسول
اسکندری
2
دانشجوی دره دکترای دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
فراواکنشی و دامنه نوسان قیمت: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران
بر اساس فرضیه فراواکنشی، به عنوان یکی از خلاف قاعدههای مطرح در بازارهای مالی، سرمایهگذاران تمایل به واکنش بیش از اندازه نسبت به اخبار و اطلاعات منتشره(خوب یا بد) دارند. هدف این تحقیق بررسی فرضیه فراواکنشی سرمایهگذاران با استفاده از دامنه نوسان قیمت سهام در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی1387-1382، در دو دوره از دامنه نوسان قیمت میباشد. بررسی این فرضیه، مبتنی بر رویکرد رویداد پژوهی است و رویداد، معادل رسیدن قیمت پایانی سهم به حد نوسان قیمت(بالا یا پایین) در قلمرو زمانی تحقیق تعریف میشود.نتایج بدست آمده نشان میدهد که در کوتاه مدت، فراواکنشی در بین سرمایهگذاران بورس اوراق بهادار تهران دیده میشود، افزون بر آن با کاهش میزان دامنه نوسان قیمت سهام، شدت واکنش بیش از اندازه نیز کاهش مییابد.
https://www.iaaaar.com/article_104765_cd1aa4b8cb3c67c67a8376802f58f879.pdf
2011-03-21
56
73
10.22034/iaar.2011.104765
فراواکنشی
دامنه نوسان قیمت
بازده غیر عادی
رویداد پژوهی
احمد
بدری
1
استادیار دانشکده مدیریت و حسابداری،دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
محمد
اصیل زاده
2
کارشناس ارشد مدیریت مالی،دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
آموزش اخلاق در حسابداری: بررسی تاثیر انگیزش اخلاقی بر روی رفتار اخلاقی
در این مقاله تاثیر انگیزش اخلاقی بر تصمیم گیری اخلاقی در دو سطح فردی و سازمانی مورد آزمون قرار می گیرد. این مطالعه اثر آموزش های اخلاقی و همچنین تاثیر انگیزش اخلاقی بر روی رفتار اخلاقی دانشجویان حسابداری را مورد بررسی قرار می دهد. همچنین بررسی دلایل تصمیم های غیر اخلاقی دانشجویان و ارتباط تصمیم گیری اخلاقی آنها در شرایط مختلف نیز از اهداف این مقاله می باشد. نتایج مطالعه حاکی از آن است که دانشجویان در دوسطح فردی و سازمانی دارای رفتار اخلاقی تقریباً مشابهی هستند؛ همچنین بین انگیزش اخلاقی و تصمیم گیری در موقعیت های فردی رابطه معنی داری مشاهده نشد، ولی بین ایجاد انگیزش اخلاقی و تصمیم گیری مرتبط با سازمان و محیط کار رابطه معنی دار قوی مشاهده گردید. به علاوه، نتایج این مقاله از نصیحت کردن و ارائه الگوهای اخلاقی برای افزایش انگیزه اخلاقی نزد دانشجویان حسابداری حمایت می کند.
https://www.iaaaar.com/article_104766_19815ab80a29c61a6ec866ebfd46b316.pdf
2011-03-21
74
87
10.22034/iaar.2011.104766
آموزش اخلاق
رفتار اخلاقی
تقوا
توسعه اخلاقی
انگیزش اخلاقی
رمضانعلی
رویایی
1
استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات تهران
AUTHOR
علی
بیات
2
عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد زنجان
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی محتوای اطلاعاتی افزاینده اقلام تعهدی خلاف قاعده در مقایسه با جریانات نقدی عملیاتی
در این تحقیق، محتوای اطلاعاتی افزاینده اقلام تعهدی خلاف قاعده و جریانات نقدی عملیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مورد بررسی قرار گرفته است و ارتباط بازده سهام با اجزای سود ، با استفاده از مدل های رتبه ای طی دوره 1379 تا 1386 آزمون شده است. روش انتخابی برای آزمون فرضیات، روش مقطعی است . به این منظور ، اقلام تعهدی غیر عادی با دو رویکرد کل اقلام تعهدی و اقلام تعهدی سرمایه در گردش برآورد شده است . نتیجه تحقیق ، حاکی از وجود اقلام تعهدی خلاف قاعده تنها در رویکرد کل اقلام تعهدی می باشد . نتایج تحقیق نشان می دهد که در رویکرد کل اقلام تعهدی، جریانات نقدی عملیاتی ، توان توضیحی اقلام تعهدی غیر عادی در بازده آتی سهام را کاهش نمی دهد. از سوی دیگر، بررسی های انجام شده در این مطالعه ، حاکی از محتوای افزاینده اطلاعاتی جریانات نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی غیر عادی بر یکدیگر در رویکرد کل اقلام تعهدی است، در حالی که در رویکرد اقلام تعهدی سرمایه در گردش، نتایج حاکی از آن است که جریانات نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی غیر عادی نسبت به یکدیگر محتوای افزاینده اطلاعاتی ندارند. همچنین نتایج تحقیق نشان می دهد که بعد از در نظرگرفتن جریانات نقدی عملیاتی ، رشد فروش و نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار حقوق صاحبان سهام در چارچوب یک رگرسیون در رابطه بین اقلام تعهدی غیر عادی و بازده آتی سهام ، در هر دو رویکرد ، رابطه معنادار باقی می ماند .
https://www.iaaaar.com/article_104767_7227432d7b422304f80ac9320dd5fc57.pdf
2011-03-21
88
103
10.22034/iaar.2011.104767
کل اقلام تعهدی
اقلام تعهدی سرمایه در گردش
اقلام تعهدی خلاف قاعده
جریانات نقدی عملیاتی
حمید
حقیقت
1
استادیار دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)
AUTHOR
مسعود
بختیاری
2
کارشناسی ارشد حسابداری ، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی رابطه سودآوری و بازده با توجه به چرخه عمر و اندازه شرکت
موضوع اصلی این تحقیق بررسی و تجزیه و تحلیل رابطه سودآوری و بازده سهام با توجه به چرخه عمر و اندازه شرکت، در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. متغیرهای سود هر سهم و تغییر سود هر سهم به عنوان متغیر مستقل و نرخ بازده سهام شرکت ها به عنوان متغیر وابسته و همچنین دو متغیر چرخه عمر و اندازه شرکت به عنوان متغیرهای کنترلی مورد بررسی قرار گرفتند. در این تحقیق اطلاعات مورد نیاز در دوره زمانی 1383 تا 1387 بررسی شد. برای بررسی صحت فرضیه های تحقیق، از روش تلفیق داده های زمانی و مقطعی استفاده شده است. نتایج به دست آمده حاکی از آن است که متغیرهای چرخه عمر و اندازه شرکت عوامل تاثیر گذار در رابطه بین سودآوری و بازده می باشند و باعث افزایش ضریب تعیین تعدیل شده می شوند.
https://www.iaaaar.com/article_104768_f1d54742dcd8133e2cc01eda61ccfed3.pdf
2011-03-21
104
115
10.22034/iaar.2011.104768
بازده
سودآوری
چرخه عمر
اندازه شرکت
علی
رحمانی
rahmani.ali@gmail.com
1
استادیار حسابداری دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران
AUTHOR
میرسجاد
مسجد موسوی
2
دانشجوی کارشناسی ارشد مدیریت مالی دانشکده علوم اقتصادی، تهران، ایران
AUTHOR
روح اله
قیطاسی
3
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشکده علوم اقتصادی، تهران، ایران
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی اثر نقدشوندگی بر عملکرد شرکت ها در بورس اوراق بهادار تهران
نقدشوندگی از طریق مبادلات سهام ، هزینه معاملات سرمایه ای را کمتر کرده و شکاف پیشنهاد قیمتی خریدار و فروشنده را باریکتر می نماید علیرغم وجود این رابطه، محققین بر جهت تاثیر نقدشوندگی و عوامل مربوط به آن بر عملکردبلندمدت شرکت ابهام دارند این تحقیق درصد است تا با تست تجربی میزان اثرگذاری نقدشوندگی بر عملکرد شرکت، درستی تئوریهای موجود را در بازار نوظهور ایران بررسی و ارزیابی نماید. برای این منظور تعداد 112 شرکت از بورس اوراق بهادار تهران برای مطالعات مقطعی در سال 1386 انتخاب شدند. یافته های تحقیق نشان داد که ارتباط معنی دار مثبتی بین میزان نقدشوندگی سهام و عملکرد بلندمدت شرکت ها وجود دارد. این مطالعه می تواند برای سرمایه گذاران و سیاست گذاران بورس وحسابداری از جهت ارائه معیاری مناسب برای ارزیابی عملکرد شرکت مفید باشدو همچنین می تواند منجر به بسط الزامات افشاء اطلاعات توسط شرکت های بورس شود.
https://www.iaaaar.com/article_104769_1377a38cb078a30b50beb1c6ce58be37.pdf
2011-03-21
116
129
10.22034/iaar.2011.104769
نقدشوندگی
شکاف پیشنهاد قیمتی بین خرید و فروش
عملکردشرکت
ارزش شرکت
حسین
فخاری
h.fakhari@umz.ac.ir
1
عضو هیئت علمی دانشگاه مازندران
AUTHOR
ابراهیم
بذرافشان
2
کارشناس ارشد حسابداری
AUTHOR
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی رابطه بین برخی مکانیزم های حاکمیت شرکتی و محافظه کاری در گزارشگری مالی
هدف این تحقیق بررسی رابطه بین برخی مکانیزم های حاکمیت شرکتی و محافظه کاری در گزارشگری مالی می باشد. محافظه کاری به طور بالقوه از چند طریق بر حاکمیت شرکتی مفید است: اولاً پرداختهای فرصت طلبانه مدیریت به خود را کاهش می دهد. ثانیاً موجب گزارشگری مدیر در مورد زیان حاصل از فروش دارایی ها و توقف عملیات می شود و بالاخره از تداوم سرمایه گذاری مدیر در پروژه های دارای خالص ارزش فعلی منفی جلوگیری می کند. در این مقاله، محافظه کاری با استفاده از 2 مدلِ باسو (1997) و رویچوداری و واتز (2006) اندازه گیری شده و مالکیت سهامداران نهادی، تمرکز مالکیت و استقلال اعضای هیئت مدیره به عنوان مکانیزم های حاکمیت شرکتی در نظر گرفته شده است. جامعه آماری تحقیق حاضر شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونه گیری حذفی،60 شرکت طی دوره زمانی 1380 تا 1387 به عنوان نمونه تحقیق انتخاب شده است. با استفاده از مدل های رگرسیون چند متغیره، نتایج بیانگر عدم وجود رابطه بین مکانیزم های حاکمیت شرکتی و محافظه کاری در گزارشگری مالی است. البته در این تحقیق آثار برخی متغیرهای کنترلی نیز در نظر گرفته شده است.
https://www.iaaaar.com/article_104770_3d4068541c04a0190092c497599c48a3.pdf
2011-03-21
130
145
10.22034/iaar.2011.104770
محافظه کاری
حاکمیت شرکتی
مالکیت سهامداران نهادی
تمرکز مالکیت
استقلال اعضای هیئت مدیره
یونس
بادآور نهندی
badavarnahandi@iaut.ac.ir
1
استادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز
AUTHOR
رسول
برادران حسن زاده
baradaran313@iaut.ac.ir
2
استادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز
AUTHOR
سعید
محمودزاده باغبانی
3
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز
AUTHOR