انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
تحلیل صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل تحلیل پوششی داده ها ی پنجره ای
4
15
FA
محسن
دستگیر
استاد، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اصفهان (خوراسگان)، گروه حسابداری، اصفهان، ایران
mdastw@yahoo.com
منصور
مومنی
استاد گروه مدیریت، دانشگاه تهران، تهران، ایران
صابر
ساعتی مهتدی
دانشیار، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران شمال، گروه ریاضیات، تهران، ایران
مهدی
علی نژاد ساروکلائی
استادیار، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تبریز، گروه حسابداری، تبریز، ایران
10.22034/iaar.2014.104324
یکی از روش های جدید تحلیل صورت های مالی، مدل تحلیل پوششی داده ها می باشد. ولیکن ایراد این روش این است که عملکرد را صرفا در یک دوره زمانی خاص و به صورت ایستا ارزیابی می کند. در همین راستا، این پژوهش به بررسی تحلیل صورت های مالی شرکت های بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل تحلیل پوششی داده های پنجره ای می پردازد. علت اصلی استفاده از این مدل جدید نیز، بررسی عملکرد شرکت ها در طول بازه های زمانی گوناگون می باشد. بدین منظور از میان شرکت های مذکور، 100 شرکت به عنوان شرکت های نمونه انتخاب و طی دوره 1384 تا1389 مورد بررسی قرار گرفتند. نتایج پژوهش نشان می دهد از میان شرکت های نمونه، صرفا یک شرکت در طول زمان کارایی عملکرد خود را به طور صد در صد حفظ کرده است.
تحلیل پوششی داده ها,تحلیل پوششی داده های پنجره ای,تحلیل صورت های مالی,مدل BCC
https://www.iaaaar.com/article_104324.html
https://www.iaaaar.com/article_104324_bd8837a63af5443ff19162380ad1ff51.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
پیشبینی ارتباط بین بازده سهام و عدم تقارن اطلاعاتی با استفاده از شبکه-های عصبی مصنوعی
16
33
FA
سید حسین
سجادی
دانشگاه شهید چمران
sajadi@scu.ac.ir
محسن
رشیدی باغی
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
mohsen.rb67@yahoo.com
محسن
شیرعلیزاده
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
mohsen_67_64@yahoo.com
10.22034/iaar.2014.104325
با توجه به اهمیت بازده در مطالعات سرمایهگذاری، برآورد رابطهی آن با عدم تقارن اطلاعاتی از مسائل مهم و ضروری است. تغییرات زمانی بازده، عدم کفایت مطالعات صورت گرفته و وجود عوامل تاثیرگذار بر میزان بازده سهام باعث توسعهی روشهای نوین و هوشمند در تخمین و برآورد بازده سهام شرکتهای بورسی شده است. هدف از این تحقیق پیشبینی بازده سهام با استفاده از عدم تقارن اطلاعاتی با رویکرد شبکههای عصبی مصنوعی است. متغیر مستقل در این تحقیق عدم تقارن اطلاعاتی و متغیر وابسته بازده سهام بوده است. به همین منظور، متغیرهای مربوط برای 100 شرکت بورسی و به مدت 6 سال گردآوری شده است. خروجیهای حاصل از تخمین شبکههای عصبی مصنوعی و نتایج حاصل از تخمین با استفاده از این روش، با معیارهای ارزیابی (99/0=R، 064/0= MSEو 21/0=MAE) بوده است. با در نظر گرفتن مقدار تصادفی (50 درصد) و مقایسه آن با 99/0=R،ارتباط معنادار بین متغیر عدم تقارن اطلاعاتی و بازده سهام مشاهده میشود. همچنین، شبکه مزبور دارای کمترین خطا (064/0= MSEو 21/0=MAE) نسبت به دیگر شبکههای طراحی شده است.
بازده آینده,پیشبینی بازده سهام,شبکههای عصبی مصنوعی,عدم تقارن اطلاعاتی
https://www.iaaaar.com/article_104325.html
https://www.iaaaar.com/article_104325_7ba7e68d3e9c588379d6572adecc7963.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
بررسی تأثیر ویژگیهای هیات مدیره بر عملکرد شرکت در سطوح متفاوت رقابت بازار
34
49
FA
احمد
خدامی پور
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان
رامین
قربانی
کارشناس ارشد حسابداری
ghorbani.ramin@yahoo.com
جواد
نیک کار
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
j.nickar@gmail.com
یونس
بزرایی
کارشناس ارشد حسابداری
10.22034/iaar.2014.104326
فرایند جهانی شدن و گسترش بازارهای مصرف و نیز افزایش تعداد رقبا و شدت رقابت، باعث اهمیت بخشیدن به مفاهیمی مانند رقابت پذیری شده است. رقابت پذیری، تأثیر بااهمیتی بر فعالیتها و اقدامات شرکتها دارد. از طرفی، مطالعات انجام شده در برخی از کشورها نشان میدهد کارایی سازوکارهای حاکمیت شرکتی میتواند تحت تأثیر رقابت بازار قرار گیرد. بنابراین، تحقیق حاضر به بررسی رابطهی ویژگیهای هیات مدیره و عملکرد شرکت با توجه به رقابت بازار میپردازد.
براین اساس، دادههای مورد نیاز تحقیق از 120 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دورهی زمانی 1383 تا 1389 استخراج و از از الگوی رگرسیونی دادههای ترکیبی برای آزمون فرضیهها استفاده گردیده است. همچنین، از نسبت اعضای غیرموظف، درصد مالکیت هیأت مدیره و تعداد اعضای هیات مدیره به عنوان ویژگیهای هیات مدیره استفاده شده است. به همین منظور، شش فرضیه برای بررسی این موضوع در دو نمونه از شرکتها با رقابت بازار قوی و ضعیف، در نظر گرفته شده است. نتایج تحقیق نشان میدهد هیات مدیره در هیچ یک از سطوح رقابتی تاثیر معناداری بر عملکرد شرکت ندارد. به عبارت دیگر، در بازار ایران، هیات مدیره فاقد کارایی لازم بوده و ارتباط آن با عملکرد شرکت تحت تأثیر رقابت بازار قرار نمیگیرد.
رقابت بازار,استقلال هیات مدیره,اندازه هیات مدیره,درصد مالکیت هیات مدیره,عملکرد شرکت
https://www.iaaaar.com/article_104326.html
https://www.iaaaar.com/article_104326_76b626d2d33c28af6b7e7c426ec90410.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و اختلاف مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
50
75
FA
ساسان
مهرانی
دانشیار دانشکده مدیریت دانشگاه تهران، ایران
smehrani@ut.ac.ir
سیدجلال
سیدی
دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی، ایران
s.jalal.seyyedi@gmail.com
10.22034/iaar.2014.104328
مالیات از جمله عوامل موثر بر تصمیمات و استراتژی های شرکت ها و تصمیم گیرندگان می باشد. مبانی نظری و شواهد تجربی مبین آن است که شرکت ها سعی در اتخاذ استراتژی هایی دارند که منجر به صرفه جویی در هزینه مالیاتی شود. هرچند که محافظه کاری و اجتناب مالیاتی می توانند ابزارهایی مکمل یا جایگزین برای این منظور باشند؛ ولی شواهد تجربی نشان از آن دارد که این ابزارها در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بیشتر بصورت جایگزین مورد استفاده قرار می گیرند. با توجه به این مطلب این سوال مطرح می شود که چرا شرکت ها چنین عمل می نمایند و سعی دارند بیشتر محافظه کاری نمایند؟ نتیجه بررسی 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1381 الی 1390 و به صورت مدل پنل نامتوازن و با استفاده از روش حداقل مربعات معمولی، حاکی از آن است که بین اجتناب مالیاتی و تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی و مالیات قطعی و ابرازی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. این مطلب مبین آن است که دولت تمایل دارد مالیات بیشتری از شرکت هایی که اجتناب مالیاتی می نمایند اخذ نماید. پیش تر مشخص گردید که بین محافظه کاری و تفاوت مالیاتی رابطه معناداری وجود ندارد؛ یافته های این تحقیق و تحقیقات قبلی مبین آن است که محافظه کاری نسبت به اجتناب مالیاتی، ابزاری کاراتری برای صرفه جویی در هزینه مالیات شرکت ها می باشد.
اجتناب مالیاتی,مالیات بر درآمد,مالیات تشخیصی,مالیات قطعی
https://www.iaaaar.com/article_104328.html
https://www.iaaaar.com/article_104328_2514f1710ab8ae57f24c267213a4c81f.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
مطالعه عوامل تعیین کننده نرخ موثر مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بر مبنای مدل رگرسیون چند متغیره غیر خطی.
76
89
FA
محمد
کاشانی پور
دانشیار دانشگاه تهران
kashanipour@ut.ac.ir
حسین
فخاری
استادیار دانشگاه مازندران
h.fakhari@umz.ac.ir
سینا
عزیزجلالی
کارشناس ارشد حسابداری
s.azizjalali@yahoo.com
10.22034/iaar.2014.104329
نرخ موثر مالیاتی شرکتها نقش تعیین کننده ای دراخذ تصمیمات اقتصادی شرکتها، قانونگذاران و تحلیلگران مالی ایفا می کند. در این تحقیق به مطالعه تاثیر اندازه شرکت، شدت سرمایه گذاری، اهرم مالی، شدت نگهداری موجودی کالا، حق الزحمه حسابرسی و نسبت مالکیت دولت به عنوان بخشی از عوامل تعیین کننده نرخ موثر مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شده است، که در این بین رابطه بین نرخ موثر مالیاتی با اندازه شرکت، شدت سرمایه گذاری و اهرم مالی غیر خطی در نظر گرفته شده است. برای این هدف از داده های ترکیبی 68 شرکت در بازه زمانی 1386- 1390 استفاده شده است. نتایج بررسیهای آماری حاکی از آن است که بین نرخ موثر مالیاتی با اندازه شرکت و اهرم مالی رابطه غیر خطی معنی داری وجود دارد و بین نرخ موثر مالیاتی با شدت سرمایه گذاری در موجودی کالاو سودآوری رابطه مستقیم و معنی داری برقرار است. در حالیکه بین نرخ موثر مالیاتی با مالکیت دولتی و حق الزحمه حسابرسی رابطه معکوس خطی معناداری وجود دارد. در ضمن بین نرخ موثر مالیات و شدت سرمایه گذاری رابطه غیرخطی معنی داری مشاهده نشد. یافته های این تحقیق می تواند برای مدیران شرکتها از جهت مدیریت هزینه مالیات بر درآمد و سیاستگذاران مالیاتی از جهت تعیین عوامل موثر بر میزان مالیات شرکتها مفید باشد.
نرخ موثر مالیاتی,فشار مالیاتی,اندازه شرکت و رگرسیون چند متغیره غیر خطی
https://www.iaaaar.com/article_104329.html
https://www.iaaaar.com/article_104329_391985bcb5f76d909011c662ba2542d4.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
تأثیر متقابل سودهای غیرمنتظره و ویژگی های کیفی سود بر واکنش بازار سرمایه
90
103
FA
زهرا
لشگری
استادیار گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
الهام
بخشایش
کارشناس ارشد حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
10.22034/iaar.2014.104330
از آنجائیکه سودهای غیرمنتظره و کیفیت سود از نظر بیشتر سرمایه گذاران بااهمیت محسوب می شود و این موضوع ممکن است منجر به واکنش سرمایه گذاران شود، این پژوهش به بررسی آثار متقابل سودهای غیرمنتظره و ویژگی های کیفی سود بر واکنش بازار سرمایه در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. جهت محاسبه سود غیرمنتظره از تفاوت سود پیشبینیشده و سود واقعی استفاده شده است. در این پژوهش تعداد 96 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1390- 1385 مورد بررسی قرارگرفت. برای آزمون فرضیهها از روش پانلی استفاده شدهاست، یافتههای پژوهش نشان میدهد، که در حالت کلی سود غیرمنتظره بر واکنش بازار تأثیر مثبت و معنی داری دارد، همچنین پایداری سود، مربوطبودن سود بر واکنش بازار تأثیر منفی و معنی داری دارد و درنهایت محافظه کاری سود بر واکنش بازار تأثیر مثبت و معنی داری دارد.
سودهای غیر منتظره,ویژگی های کیفی سود,واکنش بازار سرمایه
https://www.iaaaar.com/article_104330.html
https://www.iaaaar.com/article_104330_2644ce041a3b11002d7834f5393db043.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
پیش بینی بازده سهام با استفاده از نسبت های بازار درشرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران
104
117
FA
عبدالکریم
مقدم
استادیار گروه حسابداری دانشگاه پیام نور، ایران
a_moghad@pnu.ac.ir
احسان
قدردان
عضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه پیام نور، ایران
محمد
راشدی
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه پیام نور، ایران
10.22034/iaar.2014.104331
هدف از انجام این پژوهش بررسی تأثیر نسبت های بازار بر پیش بینی بازده سهام عادی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. جهت تعریف نسبت های بازار از چهار متغیر قیمت بازار به سود هر سهم، قیمت بازار به ارزش دفتری هر سهم، قیمت بازار به قیمت فروش هر سهم و سود هرسهم استفاده شده است. روش پژوهش مورد استفاده در این مطالعه، روش شبه تجربی با طرح پس رویدادی است، تعداد 159 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386الی 1388 بررسی شده است. جهت آزمون فرضیه ها از مدل رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد که در سالهای 1386تا 1388 بین نسبت سود هرسهم با پیش بینی بازده سهام، در سال 1386 بین نسبت قیمت بازار هر سهم به قیمت فروش هر سهم با پیش بینی بازده سهام، در سالهای 1387و1388 بین نسبت قیمت بازار هر سهم به ارزش دفتری هرسهم با پیش بینی بازده سهام و در سالهای 1386و1387 بین نسبت قیمت بازار هر سهم به سود هر سهم با بازده سهام پیش بینی شده رابطه معناداری وجود دارد.
بازده سهام پیش بینی شده,نسبت قیمت بازار به سود هرسهم,نسبت قیمت بازار به ارزش دفتری هر سهم,نسبت قیمت بازار به قیمت فروش هر سهم,سود هرسهم
https://www.iaaaar.com/article_104331.html
https://www.iaaaar.com/article_104331_e95f569860015012bffaeebc0bbf2765.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
بررسی تأثیر ساختار مالکیت بر پایداری سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
118
133
FA
حجت
سرهنگی
دکتری حسابداری از دانشگاه علامه طباطبایی- استادیار دانشگاه قم
عباس
جلالی فراهانی
کارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه قم
10.22034/iaar.2014.104332
در این پژوهش رابطه میان ساختار مالکیت و پایداری سود مورد بررسی قرار گرفته و در این راستا به جنبههای تمرکز و ترکیب ساختار مالکیت شرکتها توجه شده است. میزان مالکیت بزرگترین سهامدار و 5 سهامدار بزرگتر به عنوان شاخصهای تمرکز مالکیت شرکتها و مالکیت مدیریتی، نهادی و انفرادی انواع مختلف ترکیب مالکیت شرکتها در نظر گرفته شده است. آزمون فرضیات از طریق مدلسازی رگرسیون مقطعی و توسط تحلیل رگرسیون انجام شده است. قلمرو مکانی تحقیق شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و قلمرو زمانی تحقیق بازه زمانی میان سالهای 1386 لغایت 1390 میباشد. جامعه آماری تحقیق پس از اعمال محدودیتها، 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی تحقیق میباشد و نمونه تحقیق شامل 100 شرکت است که از جامعه تحقیق انتخاب گردید. نتایج تحقیق حاکی از آن است که ساختار مالکیت بر پایداری سود تأثیر معنیداری دارد. تاثیر مالکیت مدیریتی و 5 سهامدار بزرگتر بر پایداری سود مثبت و معنیدار و تاثیر مالکیت انفرادی بر پایداری سود منفی و معنیدار است. ضمن اینکه میان مالکیت نهادی و مالکیت سهامدار بزرگتر و پایداری سود رابطه معنیداری وجود ندارد.
ساختار مالکیت,رابطه نمایندگی,پایداری سود,کیفیت سود
https://www.iaaaar.com/article_104332.html
https://www.iaaaar.com/article_104332_4ba5a65e1545d1efeee29f8db53a4b1c.pdf
انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدر
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
6
24
2014
12
22
بررسی اهمیت نسبی ویژگی های شرکتهای ایرانی در تعیین کیفیت سود و مقایسه تطبیقی آن با بازار سرمایه سایر کشورها
134
150
FA
سید عباس
برهانی
دانشگاه آزاد اسلامی، واحد قم، گروه حسابداری، ایران، قم
s.borhani@hotmail.com
ابراهیم
جعفری منش
دانشگاه آزاد اسلامی، واحد قم، گروه حسابداری، ایران، قم
i_jafarimanesh@sbu.ac.ir
10.22034/iaar.2014.104333
از آنجاییکه گزارش و تعیین میزان سود سازمان و واحدهای گزارشگر در کانون توجه صاحبنظران حسابداری قرار داشته است، کیفیت سود یکی از مهم ترین حوزه های نظری حسابداری است و همواره بر میزان اهمیت آن تأکید می شود. اما هدف این تحقیق یافتن عوامل تأثیرگذار بر روی کیفیت سود شرکت های فعال در بازار سرمایه ایران است، اما نبود یک معیار کلی و جامع برای کیفیت سود و مقیاس های دقیق و مبتنی بر روش های آماری اثبات شده؛ یکی از مشکلات عمده موجود بر سرراه تحقیقات پیشین درباره ی سنجش تأثیرگذاری عوامل گوناگون بوده است. ما در این مقاله بر این مشکل فائق آمده ایم. همچنین در میان خیل مطالعات انجام شده هیچ یک قادر به ارائه تصویر مقایسه ای از وضعیت سود شرکت های ایرانی در مقایسه با سایر کشورها نبوده اند. مقایسه ی کیفیت سود شرکت های ایرانی با سایر کشورها یکی دیگر از اهداف این مقاله است. جامع بودن معیار اندازه گیری کیفیت سود؛ یکی از شاخص ترین مزایای این تحقیق نسبت به تحقیقات گذشته است. ما کیفیت سود را با استفاده از هفت مشخصه سود (میزان مربوط بودن سود؛ کیفیت اقلام تعهدی؛ به موقع بودن سود ؛ محافظه کارانه بودن سود؛ هموار بودن سود ؛ پایایی سود و قابلیت پیش بینی سود ) مورد اندازه گیری قرار داده ایم. متغیرهای مستقل تحقیق ما در سطح هر شرکت نیز عبارتند از اندازه شرکت، نوسان پذیری<sup><sup>[i]</sup></sup> فروش، نوسان پذیری جریان های نقدی<sup><sup>[ii]</sup></sup><sup>،</sup> فراوانی وقوع زیان و فرصت های سرمایه گذاری پیش روی شرکت. دوره زمانی تحقیق برای شرکت های ایرانی برابر با 1379 تا 1390 و برای شرکت های خارجی برابر با 1992-2003 میلادی بوده است. نتایج ما به صورت کلی حاکی وجود از رابطه مستقیم بین کیفیت سود و اندازه شرکت های ایرانی و فرصت های سرمایه گذاری بوده و نشان دهنده رابطه معکوس بین نوسان پذیری جریان نقدی عملیاتی و کیفیت سود بوده است. همچنین ما به این نتیجه رسیدیم که در ایران در طی سال های مورد مطالعه عامل نوسان پذیری جریان های نقدی نسبت به سایر کشورها از اهمیت و تأثیرگذاری کمتری بر روی کیفیت سود حسابداری برخوردار بوده است.
کیفیت سود,شاخص جامع کیفیت سود,مشخصه های شرکت,مقایسه تطبیقی
https://www.iaaaar.com/article_104333.html
https://www.iaaaar.com/article_104333_63ab24925096e59de621a7440edf70ff.pdf