2024-03-19T14:25:12Z
https://www.iaaaar.com/?_action=export&rf=summon&issue=14128
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
مقایسه مدل تحلیل تمایزی چندگانه با مدل شبکههای عصبی در پیشبینی ورشکستگی شرکتهای پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار تهران
احمد
احمدپور
حبیبه
میرزایی اسرمی
پژوهش حاضر به مطالعهی پیشبینی ورشکستگی مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به وسیلهی شبکههای عصبی مصنوعی میپردازد. بهترین نسبتهای مالی پیشبین در پژوهشهای صورت گرفته در پیشینه موضوع به عنوان ورودی شبکههای عصبی انتخاب شدهاند. شبکهی عصبی به کار گرفته شده در این پژوهش از نوع پرسپترون چند لایه میباشد که به روش الگوریتم پس انتشار خطا آموزش دیدهاند، و شامل شبکه عصبی پیشخور سه لایه با ترکیب (5:18:2) در آرایش نرونهاست. نمونههای انتخاب شده در برازش الگو شامل یک گروه 54 عضوی از شرکت های ورشکسته ویک گروه 64 عضوی از شرکتهای غیرورشکسته بورس اوراق بهادار تهران است که گروه ورشکسته بر مبنای مشمولیت ماده 141 قانون تجارت طی سالهای 1381 تا 1389و گروه غیرورشکسته وبراساس روش نمونه گیری تصادفی از شرکتهای تولیدی پدیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی تحقیق انتخاب شده اند. از مدل تحلیل تمایزی چندگانه به منظور مقایسهی دقت پیشبینی مدل شبکههای عصبی استفاده شده است. ملاک صحت پیشبینی مدل ها سطح زیر منحنی ROC میباشد.
پیشبینی ورشکستگی
مدل شبکههای عصبی مصنوعی (ANN)
مدل تحلیل تمایزی چندگانه (MDA)
الگوریتم یادگیری پس انتشار خطا (BP)
2013
09
23
4
21
https://www.iaaaar.com/article_104532_542780af13488a7f942eba931343023a.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
تبیین عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود بودجه شده با پیشبینی سود حاصل از شبکههای عصبی فازی
ساسان
مهرانی
مهدی
حیدری
عدم وجود معیاری مناسب برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیرانی که اقدام به پیش بینی سود می نمایند و تحلیل گران آماری که از طریق روش های آماری اقدام به پیش بینی سود می نمایند،مساله اصلی تحقیق حاضر می باشد.هدف از تبیین عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود بودجه شده مدیران با سایر روش های پیش بینی سود، شناسایی میزان عدم تقارن اطلاعاتی بین افراد درون سازمانی و افراد برون سازمانی می باشد. مبنای نظری تحقیق حاضر به تئوری نمایندگی و تئوری عدم تقارن اطلاعاتی مرتبط می باشد. براساس تئوری عدم تقارن اطلاعاتی،مدیران شرکت ها، مزیت اطلاعات نهانی از درون شرکت دارند.[20] تحقیق حاضر با اقتباس از همین مبنای نظری،قصد دارد از طریق شناسایی عوامل برتری صحت نسبی پیش بینی سود مدیریت بر سایر روش های پیش بینی سود اعم از روش های آماری و نوین اقدام به ارائه معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیران پیش بینی کننده سود و تحلیل گران آماری نماید. کمک تحقیق حاضر به ادبیات تحقیقات پیش بینی سود عباتند از: 1)معین شدن شرایط و موقعیت هایی را که بیشترین مزیت اطلاعاتی برای مدیران دارد یا شرایطی که نتایج و آثاری برای دارندگان اطلاعات نهانی و افشای اختیاری دارد، برای سرمایه گذاران،تحلیل گران و ذینفعان برون سازمانی با شناخت عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود 2)سنجش میزان صحت و دقت پیش بینی های سود مدیریت در مقایسه با صحت پیش بینی سود براساس روش پیش بینی آماری خطی و غیرخطی توسط سرمایه گذاران(افراد برون سازمانی) 3)ارائه معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین افراد درون سازمانی و برون سازمانی . ارائه چنین معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن بین دو دسته افراد مذکور به دلیل بهتر شدن روش های تجربی پیش بینی سود دارای اهمیت می باشد.
2013
09
23
22
37
https://www.iaaaar.com/article_104533_73eb87f94502153ee382616df404a80c.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
بررسی رابطهی بین کیفیت افشا و قیمتگذاری نادرست اقلام تعهدی و جریان نقدی
غلامرضا
کردستانی
تهمینه
ابراهیمی
زمانی که سرمایهگذاران انتظار خود را از سودهای آتی شرکتها شکل میدهند، پایداری اقلام تعهدی را کمتر از جریان نقدی پیشبینی کرده و به تبع آن سهام به اشتباه قیمتگذاری میشود. افشای اطلاعات به تحلیلگران و سرمایهگذاران آگاهی میبخشد و دقت پیشبینی آنها را افزایش میدهد. بنابراین افشای با کیفیت بالاتر به درک کامل اطلاعات اقلام تعهدی و جریان نقدی کمک میکند و انتظار میرود بر قیمتگذاری نادرست اجزای سود تأثیرگذار باشد. بررسی رابطهی بین کیفیت افشا و قیمتگذاری نادرست اقلام تعهدی و جریان نقدی مهم است، زیرا نقش کیفیت افشا در کمک به سرمایهگذاران، برای درک درست اطلاعات حسابداری نسبت به قیمتها را برجسته میسازد؛ در نتیجه بین کیفیت افشا و کارایی بازار رابطهای شکل میگیرد. از این رو پیشبینی میشود قیمت سهام شرکتهای با کیفیت افشای بالاتر در مقایسه با کیفیت افشای پایینتر، پایداری اقلام تعهدی (جریان نقدی) را با دقت بیشتری منعکس کند. برای بررسی هدف این تحقیق، اطلاعات مربوط به 82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی سالهای 1383 تا 1388 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. بکارگیری روش رگرسیون چندگانه با استفاده از دادههای تابلویی نشان میدهد سرمایهگذاران پایداری اقلام تعهدی را کمتر از واقع و پایداری جریان نقدی را بیش از واقع ارزشگذاری میکنند. این رفتار سرمایهگذاران سبب میشود، سهام به اشتباه قیمتگذاری شود. بنابراین، قیمتگذاری نادرست اجزای سود در شرکتهای دارای کیفیت افشای بالاتر، کاهش مییابد.
کیفیت افشا
قیمتگذاری نادرست
اقلام تعهدی خلاف قاعده
قیمتگذاری نادرست جریان نقدی
2013
09
23
38
53
https://www.iaaaar.com/article_104534_6ffdecfcd5d8001c35642d3584c87b8b.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
بررسی قدرت کشف مدلهای مدیریت سود
علی
رحمانی
نازنین
بشیری منش
در سالهای اخیرمدیریت سود در تحقیقات دانشگاهی توجه زیادی را به خود جلب کرده است. یک عامل بنیادی در آزمون مدیریت سود در شرکتها، تخمین عامل اختیار و اعمال نظر مدیران در تعیین سود است که مبتنی بر اندازه گیری و کاربرد اقلام تعهدی اختیاری می باشد. بررسی ادبیات مبتنی بر مدیریت سود، بیانگر وجود رویکردهای متفاوت در تخمین و اندازه گیری اقلام تعهدی اختیاری می باشد. اغلب تحقیقات دانشگاهی داخلی براساس نتایج تحقیق دچو و همکاران (1995) ]24[ که مدل تعدیل شده جونز از قدرت کشف بیشتری در مدیریت سود برخوردار است،از این مدل در آزمون مدیریت سود استفاده می کنند. هدف از این تحقیق بررسی قدرت کشف مدلهای مختلف مدیریت سود و شناسایی مدل مناسب برای اجرای تحقیقات مدیریت سود می باشد. شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال 1389-1382 در ده صنعت مختلف نمونه آماری تحقیق حاضر را تشکیل می دهند. نتایج تحقیق با بررسی پنج مدل معتبر مدیریت سود نشان داد،مدل تعدیل شده جونزدر کشف مدیریت سود کارا نمی باشد و مدل دیچو ، دچو و مک نیکولز (2002) ]28[ در شناسایی و کشف مدیریت سود از اعتبار و دقت بیشتری برخوردار است.
مدیریت سود
مدل جونز
مدل تعدیل شده جونز
مدل کوتاری
مدل کازنیک و مدل دیچو و دچوو مک نیکولز
2013
09
23
54
73
https://www.iaaaar.com/article_104535_c87ff09ef600a0f9d7ead91e8c0880ab.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
انتخاب سبد سهام بهینه با استفاده از رویکرد ترکیبی تئوری روابط خاکستری(GRA) و مدل برنامه ریزی خطی (مطالعه موردی: شرکتهای سرمایه گذاری)
رمضانعلی
رویایی
مهدی
بشکوه
انتخاب مجموعه ای از سهام در بازار های مالی، که دارای سود بیشتر و ریسک کمتر می باشند، همیشه مورد توجه سرمایه گذاران بوده است. در مدل های کلاسیک سرمایه گذاری، مسئله ی اصلی، توزیع سرمایه در جهت خرید سهام بوده است. روش های بسیار زیادی برای انتخاب سبد سهام در گذشته پیشنهاد شده است و در این پژوهش برای انتخاب سبدی از سهام در 16 شرکت سرمایه گذاری، از ترکیب دو روش فرایند تحلیل سلسله مراتبی (AHP) و تئوری تحلیل روابط خاکستری استفاده گردید. در تحقیق حاضر، از 16 شرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در سال مالی 89 به عنوان نمونه آماری استفاده شد. نحوه انتخاب این نمونه به صورت قضاوتی بوده است. برای وزن دهی به شاخص ها از تکنیک تحلیل سلسله مراتبی استفاده گردید و با اسفاده از روابط خاکستری، و اوزان بدست آمده از روش تحلیل سلسله مراتبی، به رتبه بندی صنایع پرداخته شد. از آنجا که در خرید سبدی از سهام همواره با محدودیت هایی از قبیل بودجه سرمایه گذاری و تعداد سهامی که باید خرید روبرو هستیم، یک مدل جامع خطی نیز برای تخصیص بهینه سهام درنظر گرفته شد. این رویکرد جدید می تواند برای سرمایه گذاران به عنوان ابزاری مفید برای انتخاب سبدی از سهام باشد که بهترین کارایی را دارد.
بازار سرمایه
سبد سهام
تئوری تحلیل روابط خاکستری (GRA)
تحلیل سلسله مراتبی (AHP)
2013
09
23
74
91
https://www.iaaaar.com/article_104536_5ff4ff9df9f11abe2d0b891cc93eb876.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
رقابت در بازار محصول، ترکیب هیأتمدیره و کیفیت افشای اطلاعات: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران
سعید
قربانی
مرضیه
موحد مجد
محمد
منفرد مهارلوئی
بر اساس ادبیات موجود، رقابت در بازار محصول به عنوان یک ساز و کار حاکمیتی برون سازمانی و یک عامل مهم و حیاتی در اتخاذ تصمیمات افشای اطلاعات توسط شرکتها مطرح شده است. بر این اساس، پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین رقابت در بازار محصول، ترکیب هیأتمدیره و کیفیت افشای اطلاعات در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. نمونه مورد بررسی شامل 90 شرکت طی سالهای 1382 الی 1388 و روش آماری مورد استفاده نیز مدل رگرسیون لجستیک است. نتایج حاصل از پژوهش بیانگر این است که رقابت در بازار محصول دارای اثر راهبردی است و رابطه معنادار U شکلی با کیفیت افشای اطلاعات دارد. لیکن، در خصوص اثر حاکمیتی، نتایج بیانگر این است که درصد اعضای غیرموظف هیأتمدیره رابطه معناداری با کیفیت افشا ندارد و رقابت در بازار محصول نیز باعث بهبود و تقویت رابطه بین این دو متغیر نمیشود. بررسی متغیرهای کنترلی نیز نشاندهنده این است که بازده داراییها دارای رابطه معنادار و مثبت، و نسبت بدهی و اندازه شرکت دارای رابطه معنادار و منفی با کیفیت افشا است. با این وجود، رابطه بین اندازه شرکت و کیفیت افشا از لحاظ آماری ضعیف است.
رقابت در بازار محصول
ترکیب هیأتمدیره
کیفیت افشای اطلاعات
بورس اوراق بهادار تهران
2013
09
23
92
105
https://www.iaaaar.com/article_104537_af29bb8b86e022b37f99a680f0ba1cac.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
بررسی تاثیر سطوح محافظه کاری گزارشهای مالی برمحتوای اطلاعاتی سود حسابداری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
رسول
برادران حسن زاده
یونس
بادآورنهندی
صغرا
ذاکری
افزایش آگاهی نسبت به نقش و تأثیر رویه های حسابداری بر رویدادهای مالی و اطلاعات حسابداری موجب شده است تا تلاش های جدّی تری جهت تشخیص عوامل مربوط و نحوه ی تأثیر آن ها بر اطلاعات مالی و بازار سرمایه به عمل آید. محافظه کاری به عنوان یکی از ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری سابقه ای دیرینه در حسابداری دارد که به نظر واتز و حداقل از ابتدای قرن بیستم تاکنون، کیفیتی چشمگیر و غالب در عرصه حسابداری و گزارشگری مالی بوده است. توجه پیوسته و مستمر به مفهوم مزبور و اهمیت دادن به آن در تدوین استانداردهای حسابداری، می تواند نشان دهنده آن باشد که بکارگیری و اعمال رویه های محافظه کارانه از ویژگی فزونی منافع بر مخارج برخوردار است. مدت هاست که بر کمّی کردن ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری تأکید شده و می شود، اما تاکنون کوشش چندانی برای بررسی منافع و مضار حاصل از اعمال محافظه کاری انجام نگردیده است[5]. میزان دقت اطلاعات می تواند بر تصمیم گیری و پیش بینی تأثیر گذارد. معمولاً هرچه کیفیت و دقت اطلاعات بالا باشد، پیش بینی و تصمیم گیری ها، بهتر انجام می گیرد. علاوه بر این کیفیت بالای اطلاعات و متقارن بودن اطلاعات موجب هماهنگی بیشتر بین مدیران و سرمایه گذاران در خصوص تصمیمات سرمایه گذاری می شود. هرچه عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیران و سرمایه گذاران بیشتر باشد، سرمایه گذاران انتظار بازده بیشتری از سرمایه گذاری دارند. سود به عنوان نتیجه نهایی فرآیند حسابداری و اصلی ترین منبع اطلاعاتی، که این قدر مورد توجه و تأکید استفاده کنندگان اطلاعات حسابداری است، ممکن است تحت تأثیر رویه های حسابداری، انتخابی مدیریت اندازه گیری شود. درحالیکه اکثر حسابداران وجود محافظه کاری را قبول دارند ولی تاکنون تعریف جامعی از محافظه کاری ارائه نگردیده است. دونوع تعریف در ادبیات حسابداری برای محافظه کاری مطرح است. اولی، وجود جانبداری در ارائه کمتر از واقع ارزش دفتری سهام نسبت به ارزش بازار آن که توسط فلتسام واولسون در سال 1995 میلادی عنوان شد که معرف محافظه کاری از دیدگاه ترازنامه ای بوده و معیار نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری( ) نیز برگرفته ازهمین تعریف است ودومی، تمایل به سرعت بخشیدن درشناسایی زیان ها و به تعویق انداختن شناسایی سودها که معرف محافظه کاری از دیدگاه سود زیانی است و بر همین اساس باسودر سال 1997 میلادی معیار عدم تقارن زمانیرا معرفی نمود[4]. به طور کلی با توجه به مفهوم محافظه کاری، حسابداری باید از یک سو کمترین ارزش ممکن را برای دارائی ها و درآمدها و از سوی دیگر بیشترین ارزش ممکن را برای بدهی ها و هزینه ها گزارش کند همچنین هزینه ها را در زودترین زمان ممکن و درآمدها را در دیرترین زمان ممکن شناسایی و در حساب ها منظور نماید به این ترتیب خالص دارائی ها کمتر از قیمت جاری ارزش گذاری و منجربه انتخاب کمترین مبلغ ممکن از میان مبالغ موجود می گردد از این رو، تعبیر و تفسیر اطلاعات گزارش های مالی مبتنی بر رویه های محافظه کارانه برای آگاه ترین استفاده کنندگان هم مشکل خواهد بود. در واقع واتزمحافظه کاری را ساز وکاری مؤثر در قراردادهای بین شرکت و اعتبار دهندگان و سهامداران می داند که از اعتباردهندگان و سهامداران در مقابل فرصت طلبی های مدیریت محافظت می کند. واتز(2003) ریشه محافظه کاری را در گزارشهای مالی، دلایل اقتصادی عنوان می کند که در قالب چهار تبیین عبارت است از:1 - تفسیر قراردادی محافظه کاری 2 – تفسیر دعاوی قضایی محافظه کاری3-تفسیرقانونگذاری محافظه کاری 4- تفسیر مالیاتی محافظه کاری ؛ و بیشترین نیاز برای حسابداری محافظه کارانه از نقش قراردادی حسابداری سرچشمه می گیرد[12]. پس درپژوهش حاضردر پی پاسخگویی به این سؤال است که: تأثیر سطوح محافظه کاری گزارش های مالی بر محتوای اطلاعاتی سود حسابداری چگونه است؟
2013
09
23
112
133
https://www.iaaaar.com/article_104538_ae7f35b017f1ed4b0d94f927854e5f36.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
بررسی رابطه بین مکانیزم های نظــام راهبـــری شــرکت ها و سیاست های تقسیم سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
روح الله
رجبی
مجید
آقاجانی
زهرا
اصلانی
هدف اصلی تحقیق حاضر تعیین رابطه بین رویه های نظام راهبری شرکتی موجود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و سیاست تقسیم سود آنهاست. مکانیزم های نظام راهبری شرکتی مورد تحقیق شامل مالکیت بزرگ ترین سهامدار، دومین سهامدار عمده، مالکیت اعضای هیأت مدیره، دولتی بودن، سهام شناور آزاد، وجود مدیران غیرموظف در ترکیب هیأت مدیره، جدایی مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره بوده است. برای بررسی سیاست تقسیم سود کلیه شرکت های سودآور در دوره زمانی 15 سال( 1374 الی 1388) انتخاب و مدل تأخیری سیاست تقسیم ســود مورد آزمــون قرار گرفت. با اســتفاده از رگــرسیون حــداقل مــربعات و مدل بهینه سیاست تقسیم سود تعداد 64 شرکت برای بررسی رویه های نظام راهبری انتخاب و اطلاعات سال های 1385 الی 1388 آنها به کار گرفته شد. با استفاده از رگرسیون پنلی رابطه میان مکانیزم های نظام راهبری و سیاست تقسیم سود آنها مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از این تحقیق نشان داد که در سطح اطمینان 95 درصد ارتباط مثبت معناداری بین متغیرهای بزرگ ترین سهامدار، دومین سهامدار عمده با سیاست تقسیم سود و رابطه منفی معناداری بین متغیر اندازه شرکت و سیاست تقسیم سود وجود دارد. همچنین ارتباط معناداری بین متغیرهای مالکیت اعضای هیأت مدیره ، دولتی بودن، سهام شناور آزاد، نسبت مدیران غیرموظف هیأت مدیره، جدایی مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره، رشد شرکت و اهرم مالی با سیاست تقسیم سود مشاهده نگردید.
راهبری شرکتی
سیاست تقسیم سود
2013
09
23
112
133
https://www.iaaaar.com/article_104539_4cb7d8296adb122e182e905d83d1a7cb.pdf
تحقیقات حسابداری و حسابرسی
2251-8428
2251-8428
1392
5
19
پیش بینی گزارش حسابرس مستقل در ایران : رویکرد داده کاوی
محمد علی
باقرپور ولاشانی
محمد جواد
ساعی
علی
مشکانی
مصطفی
باقری
با افزایش مبادلات تجاری، اقتصادی، پیشرفت تکنولوژی اطلاعات و انباشته شدن داده های مالی، تکنیکهای داده کاوی به منظور استفاده بهینه و کارا از این داده ها رواج یافت. هدف این پژوهش پیش بینی گزارش حسابرس مستقل با استفاده از تکنیک های داده کاوی می باشد. اهمیت پیش بینی گزارش حسابرس مستقل در تاثیر آن بر تصمیم گیری استفاده کنندگان می باشد.گزارش حسابرس مستقل در این تحقیق به دو دسته مقبول و غیرمقبول (شامل گزارشات مشروط، مردود و عدم اظهارنظر) طبقه بندی شده است. به منظور پیش بینی گزارش حسابرس مستقل از دو تکنیک طبقه بندی داده کاوی شامل، درخت تصمیم C5.0 و شبکه های عصبی مصنوعی استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل تمامی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1382 الی 1388 می باشد. در این تحقیق از 29 متغیر مالی و غیرمالی در قالب 10 طبقه نقدینگی، عملکرد، اهرم مالی، ساختار سرمایه، سودآوری، ریسک ورشکستگی، مدیریت سود، حاکمیت شرکتی، اندازه شرکت و سایر (شامل نوع صنعت و عمر شرکت) به منظور آموزش و آزمون مدل استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می دهند که میانگین دقت مدل حاصل از تکنیک درخت تصمیم C5.0 (88.64%) از تکنیک دیگر بیشتر می باشد. همچنین با اهمیت ترین متغیرها جهت پیش بینی نوع گزارش حسابرس مستقل شامل، نوع گزارش حسابرسی سال قبل، نسبت سود و زیان خالص به درآمد خالص و نسبت بدهیها به داراییها می باشند.
گزارش حسابرس مستقل
داده کاوی
تکنیکهای طبقه بندی
درخت تصمیم
شبکه های عصبی مصنوعی
2013
09
23
134
150
https://www.iaaaar.com/article_104540_20ee39915eb7df276f6cac3790f6b111.pdf