انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Economic Uncertainty and Earnings Management: Evidences from listed Companies at Tehran Stock Exchangeعدم قطعیت اقتصادی و مدیریت سود: شواهدی از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران52015664110.22034/iaar.2022.156641FAبهمن بنی مهدعضو هیات علمی دانشگاه آزاد واحد کرجرمضانعلی رویاییاستادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقاتمسعود مشتاق کهنموئیکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقاتJournal Article20190810In this thesis, we investigate that how the “Economic Uncertainty” affects reporting and managing accounting earnings, which is one of the most important features of managers’ decision making. The investigated Data set consists of Earnings Management and Economic Uncertainty indexes of about 163 listed companies in Tehran Stock Exchange during the period of 2010 to 2017 (1141 firm-year), which are gathered in Balanced Panel structure and are estimated and analyzed with linear multi-variable regression. “Economic Uncertainty” and “Earnings Management” are calculated accordingly, based on the standard deviation of earnings per share and modified Jones model. we found a positive and statistically important relationship between Economic Uncertainty and Earnings Management in Iran. On the other hand, in Iran, in case of increasing standard deviation of earnings per share, managers use Earnings Management more to control undesirable earnings variation, and in reverse, in case of decreasing standard deviation of earnings per share, they fewer use Earnings Management.هدف این تحقیق بررسی این موضوع است که چگونه عدم قطعیت اقتصادی بر یک جنبه مهم تصمیم گیری مدیران یعنی "گزارش و مدیریت سودهای حسابداری" تاثیر میگذارد. دادههای مورد بررسی شامل شاخصهای مدیریت سود و عدم قطعیت اقتصادی برای 163 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی سالهای 1389 لغایت 1395 (مجموعا 1.141 شرکت – سال)، است که در قالب دادههای پانلی متوازن و با استفاده از برآورد رابطه رگرسیون خطی چند متغیره مورد تحلیل قرار گرفته است. متغیر عدم قطعیت اقتصادی با استفاده از انحراف معیار سود هر سهم و مدیریت سود با استفاده از مدل جونز تعدیل شده محاسبه شده است. نتایج تخمین مدل نشان دهنده آن است که عدم قطعیت اقتصادی، رابطه مثبت و معناداری با مدیریت سود دارد. به عبارت دیگر در زمان افزایش انحراف معیار سود هر سهم، مدیران شرکتها برای کنترل نوسان نامطلوب سود، بیشتر از ابزار مدیریت سود ، و در زمان کاهش انحراف معیار سود هر سهم، کمتر از ابزار مدیریت سود استفاده میکنند.https://www.iaaaar.com/article_156641_ce0ed26e00d18efdf0789158243b461f.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Presenting a Model for Reducing Low Balling in the Initial Auditing Using the Method of Grounded Theoryتدوین الگوی کاهش نرخشکنی در حسابرسی نخستین با استفاده از روش نظریهپردازی زمینهای213815664210.22034/iaar.2022.156642FAتابنده صالحیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران0000-0003-0321-1172,امین ناظمیاستادیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایراننویدرضا نمازیاستادیار حسابداری دانشگاه شیرازJournal Article20200828Objective:<strong><em> </em></strong>One of the main challenge of the auditing profession is the low balling of some auditing firms. Low balling reduces the quality of the audit and damages the credibility of the profession. Therefore, the purpose of this study is to present a model for<strong><em> </em></strong>reducing<strong><em> </em></strong>low balling in the initial audit. Methods:<strong><em> </em></strong>In this study, with using a qualitative approach and using the method of grounded theory, the model has been developed.<strong><em> </em></strong>Data were analyzed using 39 interviews<strong><em> </em></strong>with member of Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA),<strong><em> </em></strong>in the years 2019 and 2020, using open, axial and selective coding methods and MAXQDA 10 software, and causal conditions, intervening conditions, context, implications, and model strategies for reducing low balling are presented. Results:<strong><em> </em></strong>According to the results, the most important low balling factors in the audit services market are: unhealthy competition among audit firms, increasing the number of small audit firms, the large structure of the state economy, has not become auditing a real need in Iran, determining auditing fees based on mandatory rates and weak implementation of approved laws. Conclusion:<strong> </strong>As a result, strengthening the quality control group work of the Iranian Associaion of Certified Public Accountants and conducting periodic monitoring, development and expansion of the audit market, merger of small audit firms, implement the bylaws of strategies to increase the executive guarantee and strengthen the auditing, emphasis on specialization, develop strict regulations, determining the minimum rate and competition of audit firms for higher than that, elimination of monopoly on government and institutional auditing, defining competition in service quality levels instead of price levels ,the extent and effects of low balling in the audit services market can be reduced.هدف: از مناقشات اصلی حرفه حسابرسی، نرخشکنی برخی موسسات حسابرسی است. نرخشکنی منجر به کاهش کیفیت حسابرسی و خدشهدار شدن اعتبار حرفه میگردد. بنابراین، هدف این پژوهش تدوین الگوی کاهش نرخشکنی در حسابرسی نخستین است. روش: این مطالعه با بهرهگیری از رهیافت کیفی و با استفاده از روش نظریهپردازی زمینهای انجام شد. دادهها با استفاده از 39 مصاحبه با حسابداران رسمی، در سالهای 1398 و 1399، به کمک روش کدگذاری باز، محوری و گزینشی و با نرمافزار MAXQDA10 تجزیه و تحلیل و شرایط علّی، شرایط مداخلهگر، بستر، پیامدها و راهبردهای الگو برای کاهش نرخشکنی ارائه شد. یافتهها: طبق نتایج، مهمترین عوامل نرخشکنی در بازار خدمات حسابرسی عبارتند از: رقابت ناسالم بین موسسات حسابرسی، افزایش تعداد موسسات حسابرسی کوچک، بزرگ بودن ساختار اقتصاد دولتی، تبدیل نشدن حسابرسی در ایران به یک نیاز واقعی، تعیین حقالزحمه حسابرسی برپایه نرخهای دستوری، ضعف در اجرای قوانین مصوب. نتیجهگیری: با تقویت کارگروه کنترل کیفیت جامعه حسابداران رسمی و انجام نظارتهای دورهای، توسعه و گسترش بازار حسابرسی، ادغام موسسات حسابرسی کوچک، اجرای آییننامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی، تاکید بر تخصصگرایی، تدوین مقررات سختگیرانه، تعیین حداقل نرخ و رقابت موسسات برای بالاتر از آن، حذف انحصار حسابرسی دولتی و نهادی، تعریف رقابت در سطوح کیفیت خدمات به جای سطوح قیمت میتوان میزان و تأثیر نرخشکنی در بازار خدمات حسابرسی را کاهش داد.https://www.iaaaar.com/article_156642_3106fe58eaaf5286a58c95762ff4a146.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622The Impact of Financial Performance on SMEs Utilization of Trade Creditتاثیر عملکرد مالی بر استفاده شرکت های کوچک و متوسط از اعتبار تجاری395015664310.22034/iaar.2022.156643FAمهدی مران جوریمدیر گروه حسابداری- دانشگاه ازاد اسلامی واحد چالوسابراهیم عنایت پور شیادهدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائمشهر0000-0001-5149-7641جواد درخشاندانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوبJournal Article20200330The main object of this study was to Impact of financial performance on SMEs Utilization of Trade Credit. The sample of the research consists of 62 companies during the period during the period from 2011 – 2017. This study has applied multiple regression to test hypotheses. Firm performance was calculated through Return on Asset (ROA), Return on Equity (ROE) and Return on Sales (ROS). The findings showed that ROA and Ros has a Negative and significant effect on TC. Also ROS has no significant effect on TC.هدف اصلی این پژوهش بررسی تاثیر عملکرد مالی بر استفاده شرکت های کوچک و متوسط از اعتبار تجاری است. برای این منظور اطلاعات مربوط به 62 شرکت طی سال های 1390 تا 1396 مورد بررسی قرار گرفت. جهت تجزیه و تحلیل داده ها از روش آماری مبتنی بر رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. برای محاسبه عملکرد مالی از بازده دارائی ها، بازده حقوق صاحبان سهام و بازده فروش استفاده شده است. یافته های پژوهش نشان داد که بازده حقوق صاحبان سهام و بازده دارائی ها تاثیر منفی و معناداری بر اعتبار تجاری دارد درحالیکه بازده فروش، تاثیر معناداری بر اعتبار تجاری ندارد.https://www.iaaaar.com/article_156643_6f438de308badc577ce9cf84fa61e0b4.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Investigating and Rating the Main Factors Affecting Financial Distress of Airlines in Iran Using Fuzzy Hierarchical Analysisبررسی و رتبه بندی عوامل عمده مؤثر بر درماندگی مالی شرکتهای هواپیمایی در ایران با استفاده از چارچوب فرآیند تجزیه و تحلیل سلسله مراتبی فازی516815664410.22034/iaar.2022.156644FAسهیلا مهدویاستادیار، عضو هیات علمی گروه مالی موسسه آموزش عالی پرندکحمیرا صادقی مهرکارشناس ارشد مالی – مهندسی مالی و مدیریت ریسک، موسسه آموزش عالی پرندکرضا محسنیاستادیار، عضو هیات علمی گروه اقتصاد دانشکده اقتصاد و علوم سیاسی دانشگاه شهید بهشتیJournal Article20200330Although the nation's aviation industry has experienced slight growth of passengers transportation annually, its structure and fleets being deteriorated steadily. Government has tried to optimize standards through the development of related infrastructure in limited form across the country. However, airlines are experiencing financial distress, with changes in internal and external environmental factors, often leading to bankruptcy. The management of the company as a representative of all shareholders’ right should ensure that financial distress does not lead to bankruptcy. Therefore all the factors having major impact on the financial condition of the company must be identified and monitored continuously using various tools and techniques. The key factors identified come from both internal and external environment of the company in which the company operates. Early recognition of these factors can help management to employ precautionary process before financial distress turn into a critical situation. Awareness regarding these indicators’ changes over time, make informed decisions possible. In order to identify and rank these key factors based on their relative importance, Multi-criteria Decision Making (MCDM) approach based on the fuzzy hierarchical analysis (AHP) technique is applied. The robustness of this method has also been tested by sensitivity analysis. The results assert that financial factors are the most critical factors having major impact on the business stability of airlines. In the meantime, operating income per kilometer is a key variable in this segment. Operational factors, which represent the capacity and cost structure of the company, are ranked next, with the load factor ranking highest in this category. Among external aviation environmental factors, the price per liter is higher than other factors and has a major impact on the profitability of the airline. The results also show that annual inflation and GDP in the country have a major impact on the stability of airlines in the country..هرچند صنعت هوانوردی کشور با رشد جزئی ترافیک مسافر در سال مواجه است، لیکن از نظر ساختار و ناوگان هوایی روز به روز رو به افول بوده و دولت از طریق توسعه نه چندان گسترده زیرساخت های فرودگاهی در سراسر کشور سعی در بهینه سازی استانداردها داشته است. با این حال شرکت های هواپیمایی با تغییرات در عوامل محیطی داخلی و خارجی با درماندگی مالی مواجه می شوند که اغلب به ورشکستگی منتهی میشود. مدیریت شرکت بعنوان نماینده تمام سهامداران باید اطمینان حاصل کند که شرایط درماندگی مالی تبدیل به ورشکستگی نمی شود . برای شناسایی و درجه بندی عوئامل موثر بر درماندگی مالی بر حسب اهمیت نسبی، رویکرد تصمیم گیری چند معیاره (MCDM) بر اساس تکنیک فرآیند تحلیل سلسله مراتبی فازی (AHP) مورد استفاده قرار گرفت. نتایج حاصل بیانگر این است که عوامل مالی مهمترین عوامل هستند و تأثیری عمده در ثبات تجاری شرکتهای هواپیمایی دارند. در این میان، درآمد عملیاتی در هر کیلومتر هوایی، متغیر کلیدی این بخش است. عوامل عملیاتی، که نشان دهنده ظرفیت و ساختار هزینه شرکت هستند، در رتبه بعدی قرار می گیرند، همراه با عامل بار که بالاترین رتبه را در این رده کسب می کند. در میان عوامل محیطی خارجی هوانوردی، قیمت هر لیترسوخت بالاتر از سایر عوامل رتبه بندی می شود و تاثیر عمده ای بر سودآوری شرکت هواپیمایی دارد. نتایج همچنین نشان می دهد که تورم سالانه و نرخ تولید ناخالص داخلی در کشور تأثیر عمده ای بر پایداری شرکتهای هواپیمایی در کشور را دارد.https://www.iaaaar.com/article_156644_877d9bb5e2f5a91bca2e7a1b3d04a327.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622The Impact of Corporate Culture on Readability
Of Financial Reportsتاثیر فرهنگ سازمانی بر خوانایی گزارشهای مالی698415664510.22034/iaar.2022.156645FAمحدثه ریاحی نژادحسابداری، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه آزاد، تهران مرکز، تهران، ایران0000-0002-0045-9722افسانه توانگراستادیار، دانشکده اقتصاد و حسابداری، دانشگاه ازاد تهران مرکز0000-0002-3088-8587Journal Article20200727The existence of different cultural groups in the accounting world causes various perceptions and judgments about accounting relationships and concepts. Therefore, this research investigates the impact of Corporate Culture Characteristics on the Readability of Financial Reports among 29 companies listed on the Tehran Stock Exchange, using multi-regression analysis model during the years 2011 to 2018. Globe questionnaire was used to measure organizational culture and Foge index was used to study the readability of the financial reports. Results demonstrate futurism, gender equality, assertiveness, intra-group collectivism, out-group collectivism and altruism were significant on the readability of financial statements. Functionalism, avoidance of uncertainty, and power gap were not significant. The effect of control variable on company size was positive and non-significant and financial index was positive and significant.ﻓﺮﻫﻨﮓ از ﻃﺮﻳﻖ ﻫﻨﺠﺎرﻫﺎ و ارزشهای حاکم ﺑﺮ اﻋﻀﺎی ﺳﺎﻣﺎﻧﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪاری، روﻳﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪاری را تحت تاثیر قرار میدهد. وﺟﻮد ﮔﺮوهﻫﺎی ﻓﺮﻫﻨﮕﻲ ﻣﺨﺘﻠـﻒ در دﻧﻴـﺎی ﺣﺴـﺎﺑﺪاری ﺑﺎﻋـﺚ اﻳﺠـﺎد ﺑﺮداﺷﺖﻫﺎ و ﻗﻀﺎوتﻫﺎی ﻣﺘﻔﺎوﺗﻲ در ﻣﻮرد رواﺑﻂ و ﻣﻔﺎﻫﻴﻢ ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺧﻮاﻫـﺪ ﺷـﺪ ﻧﺴﺒﻲ ﺑﻮدن فرهنگ در ﺣﺴﺎﺑﺪاری، ﻳﻜﻨﻮاﺧﺘﻲ و ﻫﻤﺎﻫﻨﮕﻲ در ﻗﻀﺎوت، ﺗﻔﺴﻴﺮ و ﺑﻜﺎر ﮔﻴﺮی اﺳﺘﺎﻧﺪاردﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری و ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ را ﺗﺤﺖ ﺗﺎﺛﻴﺮ ﻗﺮار ﺧﻮاﻫﺪ داد و با توجه به اینکه مدیران شرکتها تحت تاثیر همین فرهنگهای گوناگون اقدام به تهیه گزارشگری مالی مینمایند و با تاثیری که فرهنگ سازمانی بر نحو بیان گزارشگری مالی دارد، در این پژوهش تاثیر ویژگیهای فرهنگ سازمانی بر خوانایی گزارشهای مالی در نمونهای متشکل از 29 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1390تا 1397و با بهرهگیری از مدل رگرسیون چند متغیره مورد بررسی قرار میگیرد. جهت اندازهگیری متغیر فرهنگ سازمانی از پرسشنامه گلوب(شامل 9 متغیر) و متغیر خوانایی گزارشهای مالی از شاخص فوگ استفاده گردیده است. نتایج نشان میدهد از متغیرهای فرهنگ سازمانی تاثیر آینده<sub></sub>گرایی، تساوی جنسیتی، قاطعیت، جمعگرایی برون گروهی، جمعگرایی درون گروهی و نوع دوستی بر خوانایی گزارشهای مالی معنیدار بوده است و عملکردگرایی، اجتناب از عدم اطمینان و فاصله قدرت بر خوانایی گزارشگری مالی تاثیر معنیدار نداشته است. متغیرهای اندازه شرکت و اهرم مالی نیز در این پژوهش به عنوان متغیرهای کنترلی استفاده شده است که نتایج نشان میدهد اثر متغیر اندازه شرکت مثبت و غیر معنادار و اهرم مالی مثبت و معنادار بوده است.https://www.iaaaar.com/article_156645_270886a35c48168687c557877028d1d6.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Investigating the Influence of Intellectual Capital on the Perspectives of Internal Processes and the Growth and Learning of the balanced scorecard system in the Companies Accepted in Tehran Stock Exchangeبررسی تاثیر سرمایه فکری بر روی منظرهای فرایندهای داخلی و رشد و یادگیری سیستم ارزیابی متوازن در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران8510815664610.22034/iaar.2022.156646FAمحمدرضا پژوهیعضو هیأت علمی دانشگاه شیرازمحسن دستگیراستاد بازنشسته دانشگاه شهید چمران اهوازJournal Article20200427Intellectual capital and the balanced scorecard system are important issues in management and accounting research. The purpose of this research is to investigate the effect of intellectual capital on the views of the balanced scorecard system in companies listed in Tehran Stock Exchange. In this research, data relating to 149 companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 2013 to 2017 were collected based on systematic elimination method. The required research information was to examine the growth and learning landscape collected through a questionnaire sent to sample companies and information to examine internal processes gathered through financial statements published on Tehran Stock Exchange website. Descriptive statistics and inferential statistics were used to analyze the data.
The results of the research show that intellectual capital has a positive and significant effect on the internal processes and the perspective of growth and learning of the balancing scorecard system.بررسی سرمایه فکری و سیستم ارزیابی متوازن از موضوعهای با اهمیت در پژوهشهای مدیریت و حسابداری است. هدف این تحقیق بررسی تاثیر سرمایه فکری برروی منظرهای سیستم ارزیابی متوازن در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش اطلاعات 149 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1391 تا 1395 بر اساس روش حذف سیستماتیک جمع آوری گردید. اطلاعات مورد نیاز پژوهش برای بررسی منظر رشد و یادگیری از طریق پرسشنامه جمع آوری شد و اطلاعات مورد نیاز برای بررسی فرآیندهای داخلی از طریق صورتهای مالی منتشر شده در سایت بورس اوراق بهادار تهران گرد آوری گردید. برای تجزیه و تحلیل دادهها از روشهای آمار توصیفی و آمار استنباطی استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که سرمایه فکری بر فرآیندهای داخلی و منظر رشد و یادگیری سیستم ارزیابی متوازن تاثیر مثبت و معناداری دارد.https://www.iaaaar.com/article_156646_a6b1aaded6fa5dc7b10f34a2de484d36.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Identification of the characteristics of management accountants’ professionalism based on ethical judgmentشناسایی و تبیین ویژگیهای حرفهای گرایی حسابداران مدیریت مبتنی بر قضاوت اخلاقی10912815664710.22034/iaar.2022.156647FAحسن همتیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه مازندراناسفندیار ملکیاناستاد گروه حسابداری دانشگاه مازندرانیحیی کامیابیاستادیار، عضو هیئت علمی حسابداری دانشگاه مازندران،Journal Article20200406This study seeks to identify and explain the professional characteristics of Management accountants based on ethical judgment. To achieve this goal, first, Using content analysis based on literature review and research background, the set of characteristics along with their indicators were developed.<br />Then, fuzzy Delphi method was employed using 31 professional experts’ opinions in the field of management accounting , to confirm the components and indicators’ validity. The findings assert that the characteristics of management accountants’ professionalism comprise of 7 components including: professional affiliation, professional dedication, social obligation, professional autonomy, self-regulation, specialized knowledge, Professional knowledge and skills, Honesty and commitment to professional behavior, besides 41 indicators and dimensions of ethical judgment. 3 components of relativism, contractualism and moral justice along with 16 indicators were approved by experts. Based on the findings of fuzzy Delphi through two phases and identified characteristics, it can be stated that all components and indicators in Iran have been approved.این پژوهش درصدد است ویژگی های حرفه ای گرایی حسابداران مدیریت مبتنی بر قضاوت اخلاقی را شناسایی و تبیین نماید. برای دستیابی به این هدف، ابتدا با استفاده از تحلیل محتوای مبانی نظری بر اساس پیشینه پژوهش های مربوط با موضوع پژوهش، ویژگی های حرفه ای گرایی حسابداران مدیریت مبتنی بر قضاوت اخلاقی به همراه شاخص های آنها تدوین گردید. سپس به منظور اطمینان از تایید مولفه ها و شاخص ها، از روش دلفی فازی برای بررسی نظر خبرگان حرفه ای حوزه حسابداران مدیریت (31 نفر) استفاده گردید. بر اساس یافته های پژوهش ویژگی های حرفه ای گرایی حسابداران مدیریت شامل 7 مولفه (استقلال حرفه ای، وابستگی حرفه ای، تعهد اجتماعی، تعهد حرفه ای، خود نظارتی، دانش و مهارت تخصصی حرفه ای، صداقت و پایبندی در رفتار حرفه ای) به همراه 41 شاخص و ابعاد قضاوت اخلاقی شامل 3 مولفه (نسبیت گرایی، قراردادگرایی، عدالت اخلاقی) به همراه 16 شاخص مورد تایید خبرگان قرار گرفت. بر اساس یافته های دلفی فازی در دو راند اجرا شده، می توان بیان نمود که همه مولفه ها و شاخص ها در ایران بر اساس ویژگی های شناسایی شده مورد تایید قرار گرفته است.https://www.iaaaar.com/article_156647_8635e680f6f310f3f5f4def5f4f3a84b.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Artificial intelligence approach in comparatively explaining the effect of governance system criteria and financial ratios on economic profit and accounting profitرویکرد هوش مصنوعی در تبیین مقایسهای تأثیر معیارهای نظام راهبری و نسبت های مالی بر سود اقتصادی و سود حسابداری12914615664810.22034/iaar.2022.156648FAفاطمه پروانهدانشجوی دکتری حسابداری، دانشکده اقتصاد و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوبرویا دارابیدانشیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایرانشهرام چهارمحالیاستادیار گروه حسابداری دانشکده اقتصاد و حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوبJournal Article20210520Profit is one of the items in the financial statements that has a great impact on the decision making of users of financial statements and has attracted a lot of attention. One of the most important and vital issues of any economic activity is the evaluation of the achievement of the set goals. Undoubtedly, this issue enters a new field with the increasing progress of economic activities and the need for more accurate and closer methods to reality is felt. And completes older methods. The purpose of this study is to identify the effective factors to explain economic profit and accounting profit using artificial intelligence approach. Therefore, according to the objectives of the research, the financial information of 127 companies during the years 1390 to 1398 has been used to test the research hypotheses. The management system has a higher ability to explain the company's profit (accounting and economic profit) and it can also be said that the predictive power of accounting profit is higher than economic profit using financial criteria.سود یکی از اقلام مندرج در صورتهای مالی است که در تصمیمگیری استفادهکنندگان صورتهای مالی تأثیر بسزایی دارد و توجه زیادی را معطوف خودساخته است. یکی از مسائل مهم و حیاتی هر فعالیت اقتصادی ارزیابی میزان دستیابی به اهداف تعیینشده میباشد بیشک این مسئله با پیشرفت روزافزون فعالیتهای اقتصادی وارد عرصه جدیدی میشود و لزوم ایجاد روشهای دقیقتر و نزدیکتر به واقعیت بیشتر احساس میشود و همین احساس نیاز، مقدمه ایجاد روشهای نو ارزیابی و تکمیل روشهای قدیمیتر میشود. هدف این پژوهش شناسایی عوامل موثر جهت تبیین سود اقتصادی و سود حسابداری با استفاده از رویکرد هوش مصنوعی میباشد با توجه به مطالعه انجامشده در هیچ پژوهش داخلی به تحلیل مقایسهای عوامل مؤثر بر سود حسابداری و اقتصادی از دیدگاه نظام راهبری و نسبت های مالی پرداخته نشده است لذا با توجه به اهداف پژوهش از اطلاعات مالی 127 شرکت طی سالهای 1390 الی 1398 جهت آزمون فرضیههای پژوهش استفادهشده است که نتایج تحلیل نشان میدهد تفاوت بین نوع معیار و میزان تأثیر معیار بر سود حسابداری و اقتصادی وجود دارد.بطوریکه معیار های مالی نسبت به معیار های نظام راهبری توانایی بالاتری در تبیین سود شرکت(سود حسابداری و اقتصادی)دارد و همچنین می توان بیان کرد قدرت پیش بینی سود حسابداری نسبت به سود اقتصادی با استفاده از معیار های مالی بالاتر می باشد.https://www.iaaaar.com/article_156648_046d699dd0d58a009247d3d3da5838a4.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220930The Effect of Intellectual Capital Components On The Profitability of Commercial Banks Listed in the Tehran Stock Exchange: Using The Modified And Extended VAIC Modelتأثیرمولفه های سرمایه فکری بر سودآوری بانکهای تجاری پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل پالیک اصلاح شده و توسعه یافته14716415664910.22034/iaar.2022.156649FAعلیرضا شاهرضادانشجوی دکتری گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد سمنان0000000287233995خسرو فغانی ماکرانیدانشیار گروه حسابداری، واحد سمنان، دانشگاه آزاد اسلامی، سمنان، ایران0000-0002-4485-9613نقی فاضلیاستادیار گروه حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد سمنانJournal Article20201010Intellectual capital is known as a strategic and influential factor in the success of companies in creating value in the knowledge-based economy, which enables them to use tangible capital. Commercial banks, like any other business enterprise, seek to maximize their profits, but in recent years, the profitability of Iran's banking industry has decreased drastically. This issue is a warning for the whole of the society due to the impact of the stability of banks on Iran's economy.<br />The main purpose of this article is to investigate the effect of intellectual capital components on the profitability of commercial banks during the years 2015 to 2020. For this purpose, we have examined the effect of intellectual capital components on the rate of return on equity and the rate of return on assets using a modified and expanded VIAC model.<br />The results of the regression in two models indicate that the capital employed efficiency (financial capital) has had the greatest effect on the profitability of commercial banks. Furthermore, human capital has been identified as a factor that increases the profitability of commercial banks. But structural capital and innovation capital and the size as control variable, had a negative effect on the profitability of commercial banks. Also,the impact of relational capital efficiency, financial leverage and GDP growth rate variables on the profitability of commercial banks, was not significant.سرمایه فکری بهعنوان یک عامل استراتژیک و تأثیرگذار، در موفقیت شرکتها در ایجاد ارزش در اقتصاد دانشبنیان شناخته میشود که آنها را قادر به استفاده از سرمایههای ملموس میکند. بانکهای تجاری مانند هر بنگاه اقتصادی دیگری، به دنبال حداکثر نمودن سود خود هستند لیکن در سالهای اخیر سودآوری صنعت بانکداری ایران بهشدت کاهشیافته است. این امر با توجه به تأثیر پایداری بانکها بر اقتصاد ایران، زنگ خطری برای آحاد جامعه محسوب میشود. هدف اصلی این پژوهش بررسی تأثیر مؤلفههای سرمایه فکری بر سودآوری بانکهای تجاری طی سالهای 1393 الی 1398 است. برای این منظور با استفاده از مدل پالیک اصلاحشده و توسعهیافته، اثر مؤلفههای سرمایه فکری را بر نرخ بازده حقوق صاحبان سهام و نرخ بازده داراییها موردبررسی قرار دادهایم. نتایج رگرسیون در دو مدل، حاکی از آن است که متغیر کارایی سرمایه به کار گرفتهشده (سرمایه مالی) بیشترین تأثیر را بر سودآوری بانکهای تجاری داشته و سرمایه انسانی بهعنوان یک عامل افزایشدهنده سودآوری بانکهای تجاری شناساییشده است؛ اما سرمایه ساختاری و سرمایه نوآوری و متغیر کنترلی اندازه بر سودآوری بانکهای تجاری تأثیر منفی داشتهاند. تأثیر متغیرهای سرمایه ارتباطی، اهرم مالی و نرخ رشد تولید ناخالص داخلی بر سودآوری بانکهای تجاری معنیدار نبود.https://www.iaaaar.com/article_156649_d01fcdc4d1a8ac46861491db7208c623.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622The Impact of Adoption of International Financial Reporting Standards on Accounting Conservatism, Earnings Management, and Information Transparencyتاثیر پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی بر محافظه کاری حسابداری، مدیریت سود و شفافیت اطلاعاتی16518615665110.22034/iaar.2022.156651FAجهانگیر سعدیدانشجوی دکترا ی حسابداری،گروه حسابداری، واحد قائمشهر، دانشگاه آزاد اسلامی، قائم شهر، ایرانعلی جعفریاستادیار حسابداری، گروه حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی واحد قائم شهرسید حسین نسل موسویگروه حسابداری - دانشکده علوم انسانی - واحد قائمشهر - دانشگاه آزاد اسلامیJournal Article20200706In today's world we are witnessing increasing efforts to harmonize accounting standards at the international level. The growth of international trade and the increasing number of multinational joint ventures in different countries has doubled the need for relevance, timeliness and comparability of financial information and reports. The main purpose of this study is to investigate the effect of acceptance of International Financial Reporting Standards on the quality of accounting information from the perspective of users of financial statements in Iran. The statistical population of this research includes 234 people working in the accounting profession, consultants and capital market activists and users of companies' financial statements, which was conducted in 1399. Data analysis method is factor analysis method. Also, structural equation testing was performed using SPSS and smart pls software. Research findings show that the application of international financial reporting standards increases the level of conservatism, reduces profit management, reduces information asymmetry and increases the transparency of information provided and improves the overall quality of accounting information.در دنیای امروز شاهد تلاش های روز افزون برای هماهنگ سازی استانداردهای حسابداری در سطح بینالمللی هستیم. رشد تجارت بینالمللی و افزایش روز افزون سرمایهگذاری های مشترک چند ملیتی درکشورهای مختلف، ضرورت مربوط بودن، به هنگام بودن و قابل مقایسه بودن اطلاعات و گزارشهای مالی را دو چندان کرده است. هدف اصلی این تحقیق بررسی تاثیر پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر کیفیت اطلاعات حسابداری از دیدگاه استفادهکنندگان صورتهای مالی در ایران می باشد. جامعه آماری این تحقیق شامل 234 نفر از افراد شاغل در حرفه حسابداری، مشاوران و فعالان بازار سرمایه و استفاده کنندگان از صورتهای مالی شرکتها میباشدکه در سال 1399 صورت پذیرفته است. روش تجزیه و تحلیل دادهها، روش تحلیل عاملی میباشد، همچنین آزمون معادلات ساختاری با استفاده از نرم افزارهای SPSS و smart pls انجام شده است. یافته های تحقیق نشان میدهدکه بکارگیری استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی، موجب افزایش سطح محافظه کاری، کاهش مدیریت سود، کاهش عدم تقارن اطلاعاتی و افزایش شفافیت اطلاعات ارائه شده میشود و کیفیت کلی اطلاعات حسابداری را بهبود میبخشد.https://www.iaaaar.com/article_156651_cb3387c320f368ec2613aa570ef6d16d.pdfانجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-8428145420220622Prioritizing Factors Affecting Tax Evasionاولویت بندی عوامل موثر بر فرار مالیاتی18720215665210.22034/iaar.2022.156652FAمحمد حسن زارع بهنمیریگروه حسابداری، دانشکده مدیریت، دانشگاه قم، ایران0000-0003-3992-8810محمد حسین رحیمیان امیریکارشناسی ارشد حسابداری موسسه آموزش عالی پارسا، بابلسرمحمد تیرگانکارشناسی ارشد حسابداری موسسه آموزش عالی غیر انتفاعی پارسا، بابلسرJournal Article20200420Any illegal attempt to not pay taxes, such as not giving the necessary information about taxable income and benefits to the authorities, is called tax evasion, and determining the level of tax evasion and having a better understanding of its reasons will help in the process of finding mechanisms to prevent it or reduce its intensity. the purpose of this study is to prioritize effective factors on tax evasion. For this purpose, by collecting the necessary information through library method and then distribution of questionnaire in two stages, the collected data were analyzed using Fuzzy Analytic Hierarchy Process method. the statistical population studied in this study is senior managers, staff managers and active experts who have a working relationship in different units and departments of the tax administration, among which 20 were selected as samples. To determine the importance and ranking of the main factors of the main factors and effective sub - factors on tax evasion, Group Fuzzy Analytic Hierarchy Process (GFAHP) has been used. The results of the prioritization of research variables have shown that the the most important main factor for tax evasion is the determined executive factor and the main economic - environmental and legal factors in the next priorities.هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول، فرار مالیاتی خوانده میشود و تعیین سطح فرار از مالیات و داشتن درک بهتر از دلایل آن به فرآیند یافتن مکانیزمهای جلوگیری از آن یا کاهش شدت آن کمک خواهد کرد. هدف این پژوهش اولویت بندی عوامل موثر بر فرار مالیاتی میباشد. بدین منظور با گردآوری اطلاعات لازم از طریق روش کتابخانه ای و سپس توزیع پرسشنامه در دو مرحله، اطلاعات جمع آوری شده با استفاده از روش تحلیل سلسله مراتبی فازی، رتبه بندی و مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. جامعه آماری مورد مطالعه در این پژوهش مدیران ارشد، مدیران ستادی و کارشناسان فعالی هستند که در واحدها و بخشهای مختلف اداره مالیاتی ارتباط کاری دارند که از بین آنها تعداد 20 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند. برای تعیین میزان اهمیت و رتبه بندی سبد عوامل اصلی و فرعی مؤثر بر فرار مالیاتی از روش سلسله مراتبی فازی گروهی (GFAHP) استفاده شده است. نتایج اولویت بندی متغیرهای تحقیق نشان داده است مهمترین عامل اصلی فرار مالیاتی، عامل اجرایی تعیین شده و عوامل اصلی اقتصادی-محیطی و قانونی در اولویت های بعدی قرار دارند.https://www.iaaaar.com/article_156652_b627f59ac4a5d0e860ef53ccca7d8a8e.pdf