انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Financial Restatements and managers’ earnings forecasting behaviorتجدید ارائهی صورتهای مالی و رفتار پیشبینی سود مدیران4219918710.22034/iaar.2019.99187FAویدا مجتهدزادهاستاد گروه حسابداری دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.نهاله حیاتیدانشجوی دکتری حسابداری دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.منا پارساییدانشجوی دکتری حسابداری دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.مریم گل محمدیدانشجوی دکتری حسابداری دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.Journal Article20191216The purpose of this study is to examine managers’ earnings forecasting behavior in pre and post-periods around financial restatements. Following restatements, two conflicting incentives including “the reputation repair” and “risk avoidance by manipulating forecast bias after restatements” could be raised. In order to examine the behavior of managers in pre and post-periods around restatements, quasi-experimental research design and “Interrupted Time Series Design with Comparison Group” defining test and control groups consist of Tehran stock exchange companies (65 companies) between 2007- 2013 is used. Results show that there is no significant difference between earning forecast optimistic biases at post-restatement periods in test group versus control group. Rejecting the hypothesis suggested there is significant difference in managers’ earnings forecasting behavior between test group and control group following restatements, it is inferred that other factors beyond restatements could impact managers’ earnings forecasting behavior in test group companies.هدف پژوهش حاضر بررسی رفتار پیشبینی سود مدیران در دورههای قبل و بعد از تجدید ارائه میباشد. در پی تجدید ارائهها دو انگیزه متناقض «بهبود حسن شهرت مدیر در نقش ارائهکننده صورتهای مالی» و «اجتناب از ریسکهای متعاقب تجدید ارائه، با سویهدار (بدبینانه) نمودن پیشبینیهای پس از تجدید ارائه» میتواند مطرح باشد. برای بررسی رفتار پیشبینی سود مدیران در دورههای قبل و بعد از تجدید ارائه از روش پژوهش شبه آزمایشی و «طرح سریهای زمانی منقطع با گروه مقایسه» در دو گروه آزمون و کنترل متشکل از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (درمجموع 65 شرکت) طی سالهای 1386-1391 استفاده شده است. بهموجب یافتههای پژوهش، سویه خوشبینانه مدیران در پیشبینی سودهای آتی در دورههای پس از تجدید ارائه نسبت به دورههای قبل از آن، تغییر معناداری نداشته است. با رد فرضیة پژوهش مبنیبر وجود تفاوت معنادار در رفتار پیشبینی سود مدیران شرکتهای تجدید ارائهکننده نسبت به شرکتهای گروه کنترل، چنین استدلال میشود که عوامل دیگری غیر از تجدید ارائه میتوانند موجب تغییر در رفتار پیشبینی سود مدیران در شرکتهای گروه آزمون باشند.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Effects of oil price fluctuations on abnormal stock returns companies accepted in tehran stock exchangeبررسی تأثیر نوسانات قیمت نفت بر بازده غیرعادی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران22419918810.22034/iaar.2016.99188FAعبدالکریم مقدماستادیار، حسابداری، دانشگاه پیام نور، ایران.حسین واحد مقدمکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه پیام نور واحد قشم، ایران.Journal Article20191216Fluctuations in oil prices a major factor in many of the economic crisis in the oil exporting and importing countries.Stock exchange is one of the main components of the financial markets is that economic growth and development role in the country. The aim of this research reviews the impact of oil price fluctuations on abnormal stock returns of companies accepted in tehran stock exchange is structured using vector error correction model in this study using screening techniques, during 1388-1392, 96 companies from accepted in tehran stock exchange is selected. The research of the type of applied research and is the target of the kind of descriptive research that practices solidarity. After collecting the data, the variables are calculated and then using panel data regression model and random effects model to examine relationships between variables was investigated. Hypothesis test results indicate that oil price fluctuations and abnormal stock returns of companies tehran stock exchange has a significant relationshipنوسانات قیمت نفت یکی از عوامل اصلی بسیاری از بحرانهای اقتصادی در میان کشورهای واردکننده و صادرکنندهی نفت است. بورس اوراق بهادار یکی از اصلیترین اجزای بازارهای مالی است که نقش مؤثری در توسعه و رشد اقتصادی کشور دارد. هدف این تحقیق بررسی تاثیر نوسانات قیمت نفت بر بازده غیرعادی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از مدل تصحیح خطای برداری ساختاری میباشد؛ بدین منظور با استفاده از تکنیک غربالگری طی سالهای 1392-1388، تعداد 96 شرکت از شرکتهای پذیرفته شده در بورس تهران انتخاب گردیده است. این تحقیق از نوع تحقیقات کاربردی است و از بُعد هدف از نوع تحقیقات توصیفی است که به شیوه همبستگی صورت میگیرد. پس از جمعآوری دادهها، متغیرهای پژوهش محاسبه شدهاند و سپس با بهرهگیری از مدل رگرسیونی دادههای ترکیبی و الگوی اثرات تصادفی به بررسی روابط بین متغیرها پرداخته شده است. نتایج آزمون فرضیهها نشان میدهد که نوسانات قیمت نفت با بازده غیرعادی سهام شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران رابطهی معنیداری دارد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Functional Fixation of the Effect on The Decision Making Process Users of Accounting Informationتأثیر پدیده تثبیتکنشی بر فرایند تصمیمگیری استفادهکنندگان از اطلاعات حسابداری42519918910.22034/iaar.2016.99189FAکامبیز فرقاندوست حقیقیاستادیار، عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزمهدی دهقان منشادیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزJournal Article20191216shape is a broad and pervasive concept including the external shape of objects and words, figures, letters and different signs and each of them in one way or another makes our mind notice to a specific concept. the purpose of the behavioral science is to understand, explain and forecast the human behavior. the functional fixation as a phenomenon is put forth in psychology and by this term, it means the study of the impact of the previous experiences on the human behavior, such that an individual attributes a meaning and concept to a title or a subject and will be unable to understand that subject by using another alternative concept. the purpose of this article is to collect materials in connection with functional fixation of the effect on the decision making process users of accounting information. the method of job is to study the views of the thinkers and writings related to this field. the researches already made are pursuing this problem that whether or not the decision makers are focused on specific methods or they can coordinate their decisions with the changes properly.شکل،مفهومی است گسترده و بسیار فراگیر اعم از شکل ظاهری اجسام تا کلمات،ارقام،حروف و نشانههای مختلف که هر کدام به طریقی ذهن ما را متوجه مفهوم خاصی میکنند. هدف علوم رفتاری این است که بتوان رفتار انسان را درک کرد، توضیح داد و پیشبینی نمود.تثبیتکنشی ، به عنوان یک پدیده در علم روانشناسی مطرح میباشد و منظور از آن بررسی تأثیرتجربیات گذشته روی رفتار بشراست، به گونهای که فرد، معنی و مفهومی را به عنوان و یا موضوعی منتسب مینماید و قادر به فهم آن موضوع، با استفاده از مفهوم جایگزین نمیباشند. هدف این مقاله گردآوری مطالبی در رابطه با تأثیر پدیده تثبیتکنشی بر فرایند تصمیمگیری استفادهکنندگان از اطلاعات حسابداری میباشد. روش کار مطالعه نظریات متفکرین و نوشتههای مربوط در این زمینه میباشد. پژوهشهای صورت گرفته بدنبال این مسئله میباشندکه آیا تصمیمگیرندگان بر روی روشهای خاصی متمرکز شدهاند و یا این که میتوانند تصمیمات خود را بگونهای مناسب با تغییرات هماهنگ نمایند.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Investigating stickiness behavior of audit fees in accepted companies in Tehran Stock Exchangeبررسی رفتار چسبندگی حقالزحمههای حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران52679919010.22034/iaar.2016.99190FAرضا جامعیمدیر گروه و استادیار حسابداری دانشگاه کردستان و حسابدار رسمیJournal Article20191216The subject of the study is to investigate the stickiness behavior of audit fees in accepted companies in Tehran Stock Exchange during 1387 to 1391 years. After collecting of primary data, the data was analyzed by using of Excel and Eviews software. To examine the relationships between variables are used multiple regressions and to test the hypothesis are used Anderson et al model. The results show that audit fees do not immediately adjust to the levels suggested by an audit fee model٫ in other words, audit fees resist against the reductions and they desire to increase ٫therefore it can be consider "sticky". During the longer periods of time, this stickiness is reduced, so that when the time periods are considered quadrennial, it is reversaled. This indicates that the audit market is competitive during the medium time period and auditors are not able to maintain a pricing strategy for their services in the medium time period.هدف این پژوهش بررسی رفتار چسبندگی حقالزحمههای حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1387 تا 1391 میباشد. دادههای اوّلیه پس از گردآوری، با استفاده از نرمافزارهای Excel و Eviews مورد تجزیه و تحلیل واقع شدند و برای بررسی روابط بین متغیرها از رگرسیون چندمتغیره و برای آزمون فرضیات از مدل آندرسون و همکاران استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان میدهد که حقالزحمههای حسابرسی به طور سریع با میزان برآورد شده توسط مدل حقالزحمه حسابرسی تطابق نمییابند، به بیان دیگر حقالزحمههای حسابرسی در مقابل کاهشها از خود مقاومت نشان داده و بیشتر تمایل به افزایش یافتن دارند و در نتیجه میتوان آنها را "چسبنده" در نظر گرفت. این چسبندگی در طول دورههای زمانی طولانیتر، کاهش مییابد؛ به طوریکه وقتی دورههای زمانی، چهارساله در نظر گرفته میشوند، حالت عکس مییابد. این امر نشان میدهد که بازار خدمات حسابرسی، در طول دوره میانمدت رقابتی بوده و حسابرسان قادر به حفظ قیمتگذاری استراتژیک خدمات خود، در طی دوره میانمدت نیستند.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Audit opinion improvement and timing of Disclosureبررسی رابطه میان اظهار نظر حسابرسان با زمان بندی افشاء صورت های مالی68799919110.22034/iaar.2016.99191FAسحر سپاسیدانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرسعلی اصغر انواری رستمیاستاد حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرسعلی مسعودیکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه تربیت مدرسJournal Article20191216<strong>Subject:</strong> Since the financial information are sensitive over time, and their value and usefulness for making logical decisions by users reduces over time. Though, the more period between end of the year and the time of issuing financial statement reduces the value of information given to users’ increases.
<strong>Method:</strong> This research is descriptive-correlational in methodology. The time period of research is from 1388 to 1391 implemented in Tehran Stock Exchange companies.
<strong>Discussion:</strong> It is assumed that change in audit opinion is related to timing of earnings announcement. In addition, timing of earnings announcement is sooner in companies that their audit opinion improvement in current period compared to previous.
<strong>Conclusion:</strong> Result of research shows that companies that have improved audit opinion, disclose their financial statement sooner. In other hand, type of audit opinion and also the change in audit opinion affects the earnings timeliness.<strong>موضوع مقاله:</strong> از آنجایی که اطلاعات مالی نسبت به گذشت زمان بسیار حساس می باشند و با گذشت زمان ارزش و سودمندی خود را برای اتخاذ تصمیم گیری های صحیح توسط استفاده کنندگان، از دست می دهند بنابراین هر چه فاصله زمانی بین تاریخ پایان سال مالی و تاریخ انتشار صورتهای مالی کوتاهتر باشد ارزش اطلاعات ارائه شده به استفاده کنندگان بالا می رود.
<strong>روش تحقیق:</strong> این پژوهش از نظر روش تحقیق،تحقیق توصیفی از نوع همبستگی می باشد. قلمرو زمانی مابین سال های 1388الی1391 در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد.
<strong>طرح بحث:</strong> انتظار بر آن استکه تغییر در اظهارنظر حسابرس به طور معمول با زمان اعلام سود در ارتباط باشد. همچنین زمان اعلام سود از سوی شرکت ها هنگامی که اظهار نظر حسابرس نسبت به دوره های قبل بهبود یافته، نسبت به زمانی که اظهار نظر حسابرس نسبت به دوره قبل بدتر شده است، زودتر انجام شود.
<strong>نتیجه گیری:</strong>یافتههای پژوهش نشان دهنده این موضوع می باشد که در صورت بهبود در نوع اظهار نظر حسابرسان شرکت ها زود تر صورت های مالی حسابرسی شده خود را افشاء می نمایند. به عبارت دیگر، ماهیت اظهارنظر حسابرس و همچنین تغییر در نوع اظهارنظر حسابرس بر روی به موقع بودن سود اثرگذار است.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320The effect of bourd composition on the content and quality of earnings in acceptable companies in stock exchange of Tehranبررسی تأثیر ترکیب هیأت مدیره بر محتوای اطلاعاتی و کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران80979919210.22034/iaar.2016.99192FAهاشم ولی پوردکتری حسابداری، استادیار، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد فیروزآباد، فارس، ایران.آزاده دولت خواهدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، واحد مرودشت، دانشگاه آزاد اسلامی، مرودشت، فارس، ایران.Journal Article20191216The ingoing research aims to evaluate the impact of board composition on quality of the information content and earnings quality in companies listed in Tehran Stock Exchange. Population of the study constitutes listed in Tehran Stock Exchange so that given the sampling conditions, number of 67 companies over the years 2006 to 2012 were selected. To test hypotheses, the statistical method so called cross-sectional algorithm was used. The results showed that increased size of boards lowers earning information content. However, an increased number of outside board members improve it accordingly. The results showed that as proportion of outside board members increases, it increases earning timeliness bad news forecasts.but the opposite is true as for good news. Also results indicated that the larger number of outsideهدف این پژوهش بررسی تأثیر ترکیب هیأت مدیره بر محتوای اطلاعاتی و کیفیت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. جامعه آماری این پژوهش شرکتهای پذیرفته شده در بورس تهران میباشند که با توجه به شرایط انتخاب نمونه، تعداد 67 شرکت طی سالهای 1385 تا 1391 به عنوان نمونه مورد مطالعه انتخاب شدند. روش آماری مورد استفاده به منظور آزمون فرضیهها، روش دادههای مقطعی (ترکیبی) است. نتایج پژوهش نشان داد که افزایش اندازهی هیأت مدیره، محتوای اطلاعاتی سود را کاهش میدهد. اما افزایش تعداد اعضای غیرموظف هیأت مدیره، محتوای اطلاعاتی سود را افزایش میدهد. همچنین نتایج نشان داد که افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره، بموقع بودن اخبار بد منعکس شده در سود را افزایش میدهد. اما افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره، بموقع بودن اخبار خوب منعکس شده در سود را کاهش میدهد. دیگر نتایج نیز نشان داد که افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیأت مدیره، کیفیت سود را افزایش میدهد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842882920160320Methods of measuring intellectual capital and economic added valueروشهای اندازه گیری سرمایه فکری و ارزش افزوده اقتصادی971109919310.22034/iaar.2016.99193FAعماد رضاییدکتری حسابداری و عضو هیئت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد ملایرابراهیم عباسیدانشیار و عضو هیئت علمی دانشگاه الزهراءJournal Article20191216In this study the intellectual capital of companies listed in Tehran Stack Exchange was calculated through three different methods. Then impact of each method on the economic value added (EVA) and the Price-Earnings Ratio(P/E) were investigated. Methods of measuring intellectual capital are: calculated intangible value model (CVI), conventional model (IC) and value added intellectual capital - Pulic (VAIC) model. The time period and place of research is related to the companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 2007-2012; and 111 companies were selected. The data were analyzed through regression in EXCEL spreadsheet, SPSS and Eviews8 software. The results of this study confirmed that there is a significant positive relationship between IC and EVA, but the IC - P/E relationship is not significant in the first hypotheses. Regarding the second hypothesis, only the effect of CVI - EVA was confirmed. And the third hypothesis (the relationship between Value Added Intellectual Capital - VAIC and Value Added Capital Employed - VACA) to (EVA) was accepted. So, a significant positive relationship was observed between coefficient of Structural Capital Value Added and P/E.<strong> </strong>در این پژوهش، ابتدا سرمایه فکری شرکتهای پدیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به سه روش مختلف محاسبه شده است. سپس تاثیر هر کدام از ارزش های محاسبه شده را بر ارزش افزوده اقتصادی (EVA) و نسبت قیمت هر سهم به درآمد هر سهم( P/E) بررسی شد. روش مد نظر جهت اندازه گیری سرمایه فکری: مدل ارزش ناملموس محاسبه شده (CVI)، مدل متعارف (IC) و مدل ضریب ارزش افزوده فکری – پولیک (AVIC) می باشد. نمونه شامل ۱۱۱ شرکت برای یک دوره ۶ ساله، طی سالهای ۱۳۹۱ – ۱۳۸۶ به روش رگرسیون پانل دیتا از طریق صفحه گسترده EXCEL و نرم افزار SPSS و Eviews8 مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول پژوهش حاکی از رابطه معنا دار و مثبت IC با ارزش افزوده اقتصادی بود. ولی رابطه IC و قیمت به درآمد هر سهم رد شد. فرضیه دوم، فقط در رابطه با، تاثیر CVI و ارزش افزوده اقتصادی تایید شد، و پذیرش فرضیه سوم (رابطه ضریب ارزش افزوده سرمایه فکری (AVIC) و ضریب ارزش افزوده سرمایه مادی و فیزیکی با ارزش افزوده اقتصادی)، و همچنین تاثیر معنا دار و مثبتی بین ضریب ارزش افزوده سرمایه ساختاری و شاخص نسبت قیمت به سود هر سهم وجود دارد.