انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923Audit Quality and Accounting Conservatism: Evidence from the Listed Companies on the Tehran Stock Exchangeکیفیت حسابرسی و محافظه کاری: شواهدی از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران41910379310.22034/iaar.2015.103793FAشکراله خواجویدانشیار حسابداری دانشگاه شیراز، ایرانمهرداد ابراهیمیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، ایرانJournal Article20200224Information theory is one of the hypotheses which explain auditing services demands in free markets. Thus, investors and entrepreneurs are going to have access to audited and verified information to achieve securities trading advantages. Manager opportunistic behaviors could be confined by conservatism and management biases are reduced by asymmetric verification. Conservatism looks like an efficient financial reporting mechanism. So, as mentioned before the goal of this research is to investigate the audit quality influence on accounting conservatism of listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE). To have access to this goal, audit quality indices are measured by audit firm size, audit firm tenure and audit firm expertise. Furthermore, firm-level measure of accounting conservatism developed by Khan and Watts (2007) is utilized to measure accounting conservatism. The data sample consists of 84 companies in TSE during 1385 to 1390. In conducting this research, three main hypotheses are designed to examine the audit quality influence on accounting conservatism of the firms. Accordingly, the statistical technique known as the “Pool Data” is exerted to test the research hypotheses.
Hypotheses testing results demonstrate that accounting conservatism is positively affected by audit firm size and audit firm expertise; on the other hand even after controlling potential confounding effects, the relationship between audit firm tenure and accounting conservatism is negative.یکی از فرضیه هایی که در توجیه تقاضا برای خدمات حسابرسی در بازارهای آزاد مطرح می باشد فرضیه اطلاعات است. بنابراین سرمایه گذاران و فعالان اقتصادی همواره به دنبال دستیابی به اطلاعات معتبر و حسابرسی شده می باشند تا بتوانند از مزایای حاصل از داد و ستد اوراق بهادار بهره مند گردند. محافظه کاری، رفتار فرصت طلبانه مدیر را محدود می نماید و از طریق تاییدپذیری نامتقارن، سویه های مدیریتی را کاهش می دهد. چنین به نظر می رسد که محافظه کاری یک مکانیزم گزارشگری مالی کارا می باشد. بنابراین، هدف این پژوهش بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر محافظه کاری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای تحقق این هدف معیارهای اندازه حسابرس، دوره تصدی حسابرس و تخصص حسابرس در صنعت به عنوان معیارهای کیفیت حسابرسی در نظر گرفته شدهاند. برای اندازه گیری محافظه کاری نیز از مدل محافظه کاری خان و واتس [18] استفاده می شود. برای انجام این پژوهش، سه فرضیه طراحی شد که رابطه بین کیفیت حسابرسی و محافظه کاری را در بین شرکتها و در طی دوره مورد نظر بررسی می نماید. بنابراین، برای آزمون فرضیههای پژوهش روش آماری "دادههای تلفیقی" بکار گرفته شده است. دوره زمانی مورد مطالعه برای هر یک از فرضیه های پژوهش، سالهای 1385 تا 1390 و نمونه انتخابی شامل 84 شرکت است.
نتایج حاصل از آزمون فرضیههای این پژوهش حاکی از این است که صرف نظر از اندازه شرکت، نسبت بدهی، سودآوری و نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری سهام، بین اندازه حسابرس و تخصص حسابرس در صنعت با محافظه کاری شرکت رابطه مثبت و معنی داری وجود دارد اما رابطه بین دوره تصدی حسابرس و محافظه کاری، منفی است.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923The Effect of Costs Stickiness on Conditional Conservatismتأثیر چسبندگی هزینهها بر محافظهکاری شرطی203310379410.22034/iaar.2015.103794FAسید عباس هاشمیدانشیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه اصفهانعلی نجاتیمربی گروه حسابداری، دانشکده آیت الله خامنه ای میناب، دانشگاه فنی و حرفه ایJournal Article20200224Conditional conservatism appears in prompt recognition of loss toward earnings that is so called asymmetric timeliness of earnings. The asymmetric timeliness of earnings could arise from other phenomenon which is called costs stickiness. Costs stickiness means that costs are increasing during the sales increase, but when the sales decrease, the costs reduction will not be as much as prior increase. This research aims to identify the effect of costs stickiness on conditional conservatism. In order to attain the research purpose, 115 companies among the listed companies in Tehran Stock Exchange during the years 1382 to 1391 (2003-2012) were selected as statistical samples For data analysis and hypothesis testing, multivariable regression and compound data have been used. Findings of research signify that after controlling for the effect of costs stickiness, conditional conservatism will decrease, which means that a part of asymmetric timeliness of earnings model is due to costs stickiness. Also, if the cost stickiness effect during estimating the conditional conservatism is disregarded, the measured conservatism will be estimated more than its actual value.محافظهکاری شرطی، در شناسایی سریعتر زیان نسبت به سود نمود مییابد که آن را عدم تقارن زمانی سود نیز مینامند. این عدم تقارن زمانی سود میتواند از پدیده دیگری نیز ناشی شود که آن را چسبندگی هزینهها مینامند. چسبندگی هزینه به این معناست که هزینهها هنگام افزایش فروش، افزایش مییابد؛ اما در هنگام کاهش فروش، به همان میزان کاهش نمییابد. این پژوهش درصدد شناسایی تأثیر چسبندگی هزینهها بر محافظهکاری شرطی میباشد. دادههای مورد استفاده شامل نمونهای مرکب از 115 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی سالهای 1382 تا 1391 میباشد. برای تجزیهوتحلیل دادهها و آزمون فرضیهها از الگوی رگرسیون چند متغیره و دادههای ترکیبی استفادهشده است. نتایج حاصل از فرضیههای پژوهش نشان میدهد که پس از کنترل اثر چسبندگی هزینه، محافظهکاری شرطی کاهش مییابد؛ به این معنا که بخشی از الگوی عدم تقارن زمانی سود ناشی از چسبندگی هزینهها میباشد. همچنین اگر هنگام برآورد محافظهکاری شرطی اثر چسبندگی هزینهها نادیده گرفته شود، میزان محافظهکاری اندازهگیری شده بیش از مقدار واقعی آن برآورد خواهد شد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923A Survey on Relationship between Auditors Professional and Organizational Commitment with Dysfunctional Audit Behaviorبررسی رابطه تعهد حرفه ای و تعهد سازمانی حسابرسان با رفتار حسابرسی ناکارامد345310379610.22034/iaar.2015.103796FAمحمود موسوی شیریدانشیار دانشگاه پیام نورمهدی صالحیاستادیار دانشگاه فردوسی مشهدمحمد احمد نژاددانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقاتJournal Article20200224In this study we tested the relation between professional commitment and organizational commitment with dysfunctional audit behavior by questionnaire.
For fitting model and hypotheses exam, studying structural equation modeling technique (SEM), has been used. The sample volume in this study is 384 auditors of audit firms, were determined, that finally 275 questioners were answered by auditors of audit institutes in all organizational position. The results show that the professional commitment and all its elements affective commitment, normative commitment, continuous commitment with organizational commitment and all its elements organizational performance and organizational absenteeism have meaningful relationship with dysfunctional audit behavior.در این پژوهش که به روش پرسشنامه ایی اجرا گردیده رابطه تعهد حرفه ایی و سازمانی حسابرسان با رفتار حسابرسی ناکارامد مورد بررسی قرار گرفته است، برای برازش مدل و آزمون فرضیه های پژوهش از تکنیک مدل یابی معادلات ساختاری بهره گرفته شده است، حجم نمونه این پژوهش سیصد و هشتاد و چهار نفر از حسابرسان موسسات حسابرسی و سازمان حسابرسی تعیین گردید که در نهایت تعداد دویست و هفتاد و پنج پرسشنامه توسط حسابرسان موسسه های حسابرسی در کلیه رده های سازمانی پاسخ داده شد و در این پژوهش مورد استفاده قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان داد که تعهد حرفه ایی به همراه عناصر آن شامل تعهد عاطفی، تعهد هنجاری و تعهد مستمر؛ و نیز تعهد سازمانی به همراه عناصر آن شامل عملکرد سازمانی و غیبت سازمانی رابطه معنی داری با بروز رفتار حسابرسی ناکارامد دارند.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923Investigation of conservatism on earnings quality in companies listed in Tehran stock exchangeبررسی تاثیر محافظه کاری بر کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران546710379810.22034/iaar.2015.103798FAسید علی حسینیعضو هیأت علمی دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران0000-0002-2470-2970سارا رازانیکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایرانJournal Article20200224This study is investigating the relationship between conditional and unconditional conservatism on earnings quality for the companies listed in Tehran Stock Exchange for the time era of 2006 to 2011 This study uses Basu model as a proxy for time asymmetry of earnings. Variable DR*RET is positive (B3>0) and is significant in 0.05.so, as Basu (1997) says, this efficient is proxy for time asymmetry and use to calculate conservatism. This show that study sample is conservatism. Coefficient of earnings quality (CFO/NI (is -0.000217. This finding show that there is a significant relationship between conditional conservatism and earnings quality. After entering MTB, coefficient of earnings quality (CFO/NI (is 0.000215. this finding show that there is a significant relationship between unconditional conservatism and earnings quality.این تحقیق به بررسی رابطه ی بین محافظه کاری مشروط و غیر مشروط و کیفیت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سالهای 1385 الی 1390 پرداخته است. مدل مبنا برای عدم تقارن زمانی سود مورد استفاده در این تحقیق، مدل باسو می باشد. ضریب متغیر DR*RET، مثبت و معنی دار بوده در نتیجه همانطور که باسو نقل می کند، این متغیر شاخصی برای عدم تقارن زمانی سود و ملاکی جهت سنجش محافظه کاریست. که این امر نشان می دهد شرکت های نمونه ی این تحقیق از محافظه کاری سود در گزارشگری خود استفاده می کنند. ضریب متغیر (CFO/NI) منفی و معنی دار بوده که نشان می دهد رابطه ی معنی داری میان محافظه کاری مشروط و کیفیت سود وجود دارد. بعد از ورود متغیر ارزش بازار به ارزش دفتری، ضریب متغیر مذکور مثبت و معنی دار شده است در نتیجه می توان به این نتیجه رسید که رابطه ی معنی داری میان محافظه کاری غیرمشروط و کیفیت سود نیز وجود دارد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923Effect of Competition Risk in Product Market on Cash Holding Level in Firms Having Constraints in Financing and Investment Opportunitiesبررسی تاثیر ریسک رقابت در بازار محصول بر سطح انباشت وجه نقد در شرکتهای دارای محدودیت تامین مالی و فرصت های سرمایه گذاری988110379910.22034/iaar.2015.103799FAزهرا پورزمانیدانشیار، عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی، واحد تهران مرکزیآرامه سلیمان خانکارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزیJournal Article20200224Cash resources are regarded as a threat recognition channel of an economic unit considering competition risk in product market and constraint in financing which can be different due to investment decisions in current competitive world. Accordingly, the present research is going to study the effect of competition risk in product market on cash holding level in firms having constraints in financing and investment opportunities. In this research 117 companies enlisted in Tehran Stock Exchange have been investigated for the time period between 2008 and 2012. To test hypotheses we have used a linear regression model. Research findings showed that on the whole competition risk in product market has had a negative effect on holding level. Also this result can be applied to firms having financing and investment opportunity constraints.منابع نقدی به عنوان یک کانال شناسایی تهدید واحد اقتصادی از لحاظ ریسک رقابت در بازار محصول و محدودیت در تامین مالی می باشد که در جهان رقابتی حاضر با توجه به تصمیمات سرمایه گذاری، می تواند متفاوت باشد بر همین اساس این پژوهش با توجه به اهمیت موضوع به بررسی تاثیر ریسک رقابت در بازار محصول بر سطح انباشت وجه نقد در شرکتهای دارای محدودیت تامین مالی و فرصت های سرمایه گذاری می پردازد. در این تحقیق تعداد 117 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی1391- 1387 بررسی شده است. جهت آزمون فرضیه ها از مدل رگرسیون خطی استفاده شده، یافته های پژوهش نشان می دهد که به طور کلی ریسک رقابت در بازار محصول بر سطح انباشت وجه نقد تاثیر منفی دارد. همچنین این نتیجه در شرکتهای دارای محدودیت تامین مالی و فرصت های سرمایه گذاری نیز صادق است.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923The impact corporate social responsibility on the corporate financial performance of companies listed in Tehran Stock Exchange. (TSE)تاثیر مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی بر عملکرد مالی شرکت829910380110.22034/iaar.2015.103801FAابراهیم وحیدی الیزاییاستادیار گروه حسابداری واحد علوم و تحقیقات خوزستان ، دانشگاه آزاد اسلامی ،خوزستان ، ایرانماندانا فخاریکارشناسی ارشد حسابداری ، دانشگاه آزاد اسلامی ، واحد علوم و تحقیقات خوزستانJournal Article20200224This study aims is provided to assess the impact of Corporate Social Responsibility on the financial performance of companies in Tehran stock exchange. Thus, this study relies on financial reports of listed companies in Tehran Stock Exchange for the years 1391-1389 and on the literature and on the empirical studies that have been performed to obtain results. Population and research sample of active manufacturing firms has been formed in Tehran Stock Exchange. And to collect data on corporate social responsibility a questionnaire was used . Regression and correlation coefficient is used for data analysis and for data processing , a SPSS software is then used. During the study we found that there is a significant positive relationship between corporate social responsibility and corporate financial performance .این پژوهش با هدف بررسی اینکه مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی برعملکرد مالی شرکت های فعال دربورس اوراق بهادار تهران تأثیر دارد ، تهیه شده است . به این ترتیب این مطالعه برگزارشهای مالی شرکت های ذکرشده در بورس اوراق بهادار تهران ، برای سالهای 1391-1389 وادبیات ومطالعات تجربی انجام شده برای بدست اوردن نتایج ، متکی است. جمعیت ونمونه پژوهش ازشرکت های تولیدی فعال در بورس اوراق بهادار تهران تشکیل شده است وبرای جمع اوری داده ها ی مربوط به مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی ، ازپرسشنامه استفاده شده است.صورتهای مالی شرکت ها برای جمع آوری داده های مربوط به متغیرعملکرد مالی مورد استفاده قرارگرفته است . برای تجزیه وتحلیل داده ها از ضریب همبستگی رگرسیون وبرای پردازش داده هااز نرم افزار SPSS استفاده شده است.در طول این پژوهش به این نتیجه رسیدیم که یک ارتباط مثبت ومعنی داری بین مسئولیت پذیری اجتماعی شرکتی وعملکردمالی شرکت وجود دارد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842872720150923The Application of Multi-Purpose Genetic Algorithm in Optimizing Bank's Facilities Portfolio
(A Case Study of the Granted Facilities in One of the Commercial Banks of Iran)کاربرد الگوریتم ژنتیک چند هدفه در بهینه سازی پرتفوی تسهیلات بانک (مطالعه موردی تسهیلات اعطایی بانک ملی استان اصفهان)10012010380210.22034/iaar.2015.103802FAمحمدرضا دلویعضو هیات علمی دانشگاه آزاد دهاقانابراهیم باقیمدرس دانشگاه وکارشناس بانک ملی ایرانعبدالمجید عبدالباقیعضو هیات علمی دانشگاه غیر انتفاعی شیخ بهاییجواد کاظمیکارشناس ارشد مدیریت مالیJournal Article20200224Gaining maximum benefit with the minimum of risk is an aim which finance and credit institutions always want to fulfill. The present research, which was done in the framework of the granted facilities One of the commercial banks from 1388 to 1390, studies the effective interest rate, dishonoring rate of the granted facilities within the format of Islamic contracts in different sections and determines the real portfolio of granting facilities. It then determines the optimum facilities portfolio using the multi-purpose genetic algorithm. The findings show that the resulted optimum facilities portfolio is different from the current portfolio of the bank and can tackle with the different limitations and policies in granting facilities. They also indicate that the effective interest rate and the degree of efficiency of facilities based on the presented model are higher than those of the current facilities portfolio.حداکثر سازی سود به همراه حداقل کردن ریسک هدفی است که همواره مؤسسات مالی و اعتباری به دنبال تحقق آن هستند. دراین تحقیق که در چارچوب تسهیلات اعطایی یکی از بانکهای تجاری ایران طی سالهای 1388 الی1390 انجام گردیده به بررسی نرخ بهره مؤثر، نرخ نکول تسهیلات اعطایی در قالب عقود اسلامی دربخشهای مختلف و سبد بهینه تسهیلات پرداخته شده است. بنابراین با استفاده از الگوریتم ژنتیک چند هدفه پرتفوی بهینه تسهیلات اعطایی تعیین شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد که پرتفوی بهینه تسهیلات که توسط الگوریتم ژنتیک چند هدفه بدست آمده است متفاوت از پرتفوی فعلی بانک است و پوشش دهنده محدودیتهای و سیاستهای مختلف حاکم بر اعطای تسهیلات است. همچنین نرخ بهره مؤثر و درجه کارایی تسهیلات مبتنی بر مدل بالاتر از نرخ بهره مؤثر و درجه کارایی سبد فعلی تسهیلات است.