انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Compared with Multiple Discriminate Analysis Model and neural network Models in Predicting Bankruptcy of the listed Companies in Tehran Stock Exchangeمقایسه مدل تحلیل تمایزی چندگانه با مدل شبکههای عصبی در پیشبینی ورشکستگی شرکتهای پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار تهران42110453210.22034/iaar.2013.104532FAاحمد احمدپورعضو هیئت علمی و استاد دانشگاه مازندرانحبیبه میرزایی اسرمیکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه مازندران.Journal Article20200309The main purpose of this paper is prediction of corporate financial bankruptcy using Artificial Neural Networks 1380-1389. The mean values of key ratios reported in past bankruptcy studies were selected for neural network inputs (Working capital to total assets, Net income to total assets, Total debt to total assets, Curent assets to current liabilities, Quick assets to current liabilities). The neural network used in this research is Multilayer Perceptron (MLP) that trained with backpropagation algorithm, and contained three-layer feedforward neural network with 5,18,2 number of neurons in input, hidden and output layer respectively. The samples of this research consist of bankrupt and non-bankrupt groups. Bankruptcy group was Manufacturing Corporations that were included Article 141 of Mercantile law within 1380-1389 and non-bankruptcy group selected by random sampling. The data is analysed using a more traditional method of bankruptcy prediction, multivariate discriminant analysis. A comparison of the predictive abilities of both the neural network and the discriminant analysis method is presented. Also, accuracy prediction of neural network is presented by ROC curve.پژوهش حاضر به مطالعهی پیشبینی ورشکستگی مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به وسیلهی شبکههای عصبی مصنوعی میپردازد. بهترین نسبتهای مالی پیشبین در پژوهشهای صورت گرفته در پیشینه موضوع به عنوان ورودی شبکههای عصبی انتخاب شدهاند. شبکهی عصبی به کار گرفته شده در این پژوهش از نوع پرسپترون چند لایه میباشد که به روش الگوریتم پس انتشار خطا آموزش دیدهاند، و شامل شبکه عصبی پیشخور سه لایه با ترکیب (5:18:2) در آرایش نرونهاست. نمونههای انتخاب شده در برازش الگو شامل یک گروه 54 عضوی از شرکت های ورشکسته ویک گروه 64 عضوی از شرکتهای غیرورشکسته بورس اوراق بهادار تهران است که گروه ورشکسته بر مبنای مشمولیت ماده 141 قانون تجارت طی سالهای 1381 تا 1389و گروه غیرورشکسته وبراساس روش نمونه گیری تصادفی از شرکتهای تولیدی پدیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی تحقیق انتخاب شده اند. از مدل تحلیل تمایزی چندگانه به منظور مقایسهی دقت پیشبینی مدل شبکههای عصبی استفاده شده است. ملاک صحت پیشبینی مدل ها سطح زیر منحنی ROC میباشد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Explaining effective factors on information asymmetry of management earnings forecast with Earnings Forecast from Fuzzy Neural Networksتبیین عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود بودجه شده با پیشبینی سود حاصل از شبکههای عصبی فازی223710453310.22034/iaar.2013.104533FAساسان مهرانیدانشیار گروه حسابداری دانشکده مدیریت دانشکاه تهرانمهدی حیدریدانشجوی مقطع دکتری رشته حسابداری دانشگاه تهرانJournal Article20200309The goal of explaining effective factors on information asymmetry of management earnings forecast with other earnings forecast methods is to recognize information asymmetry degree among in and out organizational individuals. The research methodology is an inferential from the goal dimension and an induction from the logical dimension. The statics population includes accepted companies in stock exchange that 158 samples have been selected during 1380-1388 by elimination sampling. Firstly, the forecasting power comparison and superiority determining of each of the statistical forecasting methods with management earnings forecast were done. Based on grounded theory, the effective factor on management earnings forecast information asymmetry with the least- error earnings forecast method was recognized. Then, the relationship between each of recognized effective factors on profit information asymmetry was tested. The results showed at first the accuracy of fuzzy neural networks forecast is more than other linear and non-linear forecasting methods. This superiority isn’t conformed in comparison with management earnings forecast that is resulted from error mean test. So existence of informational advantage in management earnings forecast was accepted. Secondly industry concentration, institutional ownership, earnings quality, disclosure quality, economic uncertainty, management’s support and conservatism in earnings forecast have relationship with information asymmetry.عدم وجود معیاری مناسب برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیرانی که اقدام به پیش بینی سود می نمایند و تحلیل گران آماری که از طریق روش های آماری اقدام به پیش بینی سود می نمایند،مساله اصلی تحقیق حاضر می باشد.هدف از تبیین عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود بودجه شده مدیران با سایر روش های پیش بینی سود، شناسایی میزان عدم تقارن اطلاعاتی بین افراد درون سازمانی و افراد برون سازمانی می باشد. مبنای نظری تحقیق حاضر به تئوری نمایندگی و تئوری عدم تقارن اطلاعاتی مرتبط می باشد. براساس تئوری عدم تقارن اطلاعاتی،مدیران شرکت ها، مزیت اطلاعات نهانی از درون شرکت دارند.[20] تحقیق حاضر با اقتباس از همین مبنای نظری،قصد دارد از طریق شناسایی عوامل برتری صحت نسبی پیش بینی سود مدیریت بر سایر روش های پیش بینی سود اعم از روش های آماری و نوین اقدام به ارائه معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیران پیش بینی کننده سود و تحلیل گران آماری نماید. کمک تحقیق حاضر به ادبیات تحقیقات پیش بینی سود عباتند از: 1)معین شدن شرایط و موقعیت هایی را که بیشترین مزیت اطلاعاتی برای مدیران دارد یا شرایطی که نتایج و آثاری برای دارندگان اطلاعات نهانی و افشای اختیاری دارد، برای سرمایه گذاران،تحلیل گران و ذینفعان برون سازمانی با شناخت عوامل موثر بر عدم تقارن اطلاعاتی سود 2)سنجش میزان صحت و دقت پیش بینی های سود مدیریت در مقایسه با صحت پیش بینی سود براساس روش پیش بینی آماری خطی و غیرخطی توسط سرمایه گذاران(افراد برون سازمانی) 3)ارائه معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی بین افراد درون سازمانی و برون سازمانی . ارائه چنین معیاری برای اندازه گیری عدم تقارن بین دو دسته افراد مذکور به دلیل بهتر شدن روش های تجربی پیش بینی سود دارای اهمیت می باشد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Disclosure Quality and Mispricing of Accruals and Cash Flowsبررسی رابطهی بین کیفیت افشا و قیمتگذاری نادرست اقلام تعهدی و جریان نقدی385310453410.22034/iaar.2013.104534FAغلامرضا کردستانیدانشیار گروه حسابداری- دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)تهمینه ابراهیمیکارشناس ارشد حسابداری- دانشگاه آزاد اسلامی قزوینJournal Article20200309When investors expect future profits you're the corporate form, <br /> the accruals more persistence cash flow forecasts, and consequently the stock price will incorrectly. Disclosure of information to analysts and investors and will increase the accuracy of its predictions. Thus helps to fully understand information Disclosure with higher quality accruals and cash flow and the expected impact on earnings components mispricing. Investigate the relationship between disclosure quality and incorrect pricing of accruals and cash flow is important because the quality of disclosure to help investors understand the true highlight for the accounting information relative to prices; Therefore between disclosure quality and market performance relationship is formed. Thus is expected the stock price higher disclosure quality firms in comparison with lower disclosure quality, persistence accruals (cash flow) to reflect more with accuracy. For the purpose of this study was to investigate, about 82 companies listed securities during the years 1382 to 1388 analyses was used. For application multiple regression methods using panel data indicate that investors underestimate the persistence of accruals and overestimate the persistence of cash flow. The behavior of investors causing shares to be priced incorrectly. Therefore, incorrect pricing of earnings components reduced in firms with higher disclosure quality. زمانی که سرمایهگذاران انتظار خود را از سودهای آتی شرکتها شکل میدهند، پایداری اقلام تعهدی را کمتر از جریان نقدی پیشبینی کرده و به تبع آن سهام به اشتباه قیمتگذاری میشود. افشای اطلاعات به تحلیلگران و سرمایهگذاران آگاهی میبخشد و دقت پیشبینی آنها را افزایش میدهد. بنابراین افشای با کیفیت بالاتر به درک کامل اطلاعات اقلام تعهدی و جریان نقدی کمک میکند و انتظار میرود بر قیمتگذاری نادرست اجزای سود تأثیرگذار باشد. بررسی رابطهی بین کیفیت افشا و قیمتگذاری نادرست اقلام تعهدی و جریان نقدی مهم است، زیرا نقش کیفیت افشا در کمک به سرمایهگذاران، برای درک درست اطلاعات حسابداری نسبت به قیمتها را برجسته میسازد؛ در نتیجه بین کیفیت افشا و کارایی بازار رابطهای شکل میگیرد. از این رو پیشبینی میشود قیمت سهام شرکتهای با کیفیت افشای بالاتر در مقایسه با کیفیت افشای پایینتر، پایداری اقلام تعهدی (جریان نقدی) را با دقت بیشتری منعکس کند. برای بررسی هدف این تحقیق، اطلاعات مربوط به 82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی سالهای 1383 تا 1388 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. بکارگیری روش رگرسیون چندگانه با استفاده از دادههای تابلویی نشان میدهد سرمایهگذاران پایداری اقلام تعهدی را کمتر از واقع و پایداری جریان نقدی را بیش از واقع ارزشگذاری میکنند. این رفتار سرمایهگذاران سبب میشود، سهام به اشتباه قیمتگذاری شود. بنابراین، قیمتگذاری نادرست اجزای سود در شرکتهای دارای کیفیت افشای بالاتر، کاهش مییابد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Investigating ofdiscovery power of earnings managementmodelsبررسی قدرت کشف مدلهای مدیریت سود547310453510.22034/iaar.2013.104535FAعلی رحمانیدانشیار دانشگاه الزهرا(س)نازنین بشیری منشدانشجوی دکترای دانشگاه الزهراء(س) و عضو هیات علمی دانشگاه پیام نورJournal Article20200309n recent years earning management has attracted much attention in academic researches. A major factor in tests of earnings management is to estimate the discretionaryfactor of manager considered in determining the profits based onmeasurement of discretionary accruals . there are literaturereview on earnings managementindicated different approaches in estimating discretionary accruals. The results of Dechow and etal (1995) show that power of the modified Jones model in detecting earnings management is more than the other models. So,Most of the internal researches of this model are used in tests of earnings management.The purpose of this study is to investigate the discovery power of different models of earnings management and to identify the appropriate model for using in researches.Companies Listed in Tehran Stock Exchange from 1382-1389 in ten different industries make up the study sample.The resultsby examining five major models ofearnings managementshow that the modified model jonesis not efficient in detecting earnings management and model ofDechow , Dichev andMcNichols(2002) has Validity and more accurately in Identify and detecting earnings management .در سالهای اخیرمدیریت سود در تحقیقات دانشگاهی توجه زیادی را به خود جلب کرده است. یک عامل بنیادی در آزمون مدیریت سود در شرکتها، تخمین عامل اختیار و اعمال نظر مدیران در تعیین سود است که مبتنی بر اندازه گیری و کاربرد اقلام تعهدی اختیاری می باشد. بررسی ادبیات مبتنی بر مدیریت سود، بیانگر وجود رویکردهای متفاوت در تخمین و اندازه گیری اقلام تعهدی اختیاری می باشد. اغلب تحقیقات دانشگاهی داخلی براساس نتایج تحقیق دچو و همکاران (1995) ]24[ که مدل تعدیل شده جونز از قدرت کشف بیشتری در مدیریت سود برخوردار است،از این مدل در آزمون مدیریت سود استفاده می کنند. هدف از این تحقیق بررسی قدرت کشف مدلهای مختلف مدیریت سود و شناسایی مدل مناسب برای اجرای تحقیقات مدیریت سود می باشد. شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال 1389-1382 در ده صنعت مختلف نمونه آماری تحقیق حاضر را تشکیل می دهند. نتایج تحقیق با بررسی پنج مدل معتبر مدیریت سود نشان داد،مدل تعدیل شده جونزدر کشف مدیریت سود کارا نمی باشد و مدل دیچو ، دچو و مک نیکولز (2002) ]28[ در شناسایی و کشف مدیریت سود از اعتبار و دقت بیشتری برخوردار است.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Selection of optimal portfolio in stock market with a hybrid approach of grey relationship analysis (GRA) and linear Linear programming modelانتخاب سبد سهام بهینه با استفاده از رویکرد ترکیبی تئوری روابط خاکستری(GRA) و مدل برنامه ریزی خطی (مطالعه موردی: شرکتهای سرمایه گذاری)749110453610.22034/iaar.2013.104536FAرمضانعلی رویاییاستادیار دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم و تحقیقات، تهران، ایران.مهدی بشکوهدانشجوی دکتری و عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد قزوینJournal Article20200309Investors are always considering selecting a set of stocks in financial markets, which have more profit and less risk. In classical model of investment, the main issue was distributing capital for stuck buying. There are so many methods were proposed to select stocks and in this paper, for selecting four (4) stocks in different industries, we combined analytical hierarchy process (AHP) and Grey theory. In this, the four industries in the field of machinery and equipment, insurance, pharmaceutical and investment companies was used as the sample. Also samples were selected by judgmental. For weighting the attributes, AHP was applied and then, by Grey theory, and the achieved weights by AHP, the industries were prioritized. This new approach can be useful to investors as a means for selecting a basket of stocks that has the best performance.انتخاب مجموعه ای از سهام در بازار های مالی، که دارای سود بیشتر و ریسک کمتر می باشند، همیشه مورد توجه سرمایه گذاران بوده است. در مدل های کلاسیک سرمایه گذاری، مسئله ی اصلی، توزیع سرمایه در جهت خرید سهام بوده است. روش های بسیار زیادی برای انتخاب سبد سهام در گذشته پیشنهاد شده است و در این پژوهش برای انتخاب سبدی از سهام در 16 شرکت سرمایه گذاری، از ترکیب دو روش فرایند تحلیل سلسله مراتبی (AHP) و تئوری تحلیل روابط خاکستری استفاده گردید. در تحقیق حاضر، از 16 شرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران در سال مالی 89 به عنوان نمونه آماری استفاده شد. نحوه انتخاب این نمونه به صورت قضاوتی بوده است. برای وزن دهی به شاخص ها از تکنیک تحلیل سلسله مراتبی استفاده گردید و با اسفاده از روابط خاکستری، و اوزان بدست آمده از روش تحلیل سلسله مراتبی، به رتبه بندی صنایع پرداخته شد. از آنجا که در خرید سبدی از سهام همواره با محدودیت هایی از قبیل بودجه سرمایه گذاری و تعداد سهامی که باید خرید روبرو هستیم، یک مدل جامع خطی نیز برای تخصیص بهینه سهام درنظر گرفته شد. این رویکرد جدید می تواند برای سرمایه گذاران به عنوان ابزاری مفید برای انتخاب سبدی از سهام باشد که بهترین کارایی را دارد.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Product Market Competition, Board Composition and Disclosure Quality: Evidence from Tehran Stock Exchangeرقابت در بازار محصول، ترکیب هیأتمدیره و کیفیت افشای اطلاعات: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران9210510453710.22034/iaar.2013.104537FAسعید قربانیمدرس حسابداری دانشگاه تربیت مدرس، ایرانمرضیه موحد مجدکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه تربیت مدرس، ایرانمحمد منفرد مهارلوئیکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه شیراز، ایرانJournal Article20200309According to the existent literatures, product market competition has been considered as an external governance mechanism and a critical factor in adopting decisions of information disclosure by companies. The purpose of this paper is to examine the relationship between product market competition, board composition and disclosure quality for firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE). The sample consists of 90 firms during 2003 to 2009 and the statistical method of analysis is the Logistic Regression Model. The findings show that product market competition has strategic effect and displays an U-shaped relationship with disclosure quality of information. From governance effect view, the results indicate that there isn’t significant relationship between percentage of board of directors and disclosure quality; also, product market competition didn’t improve this relationship. studying control variables, we found that return of assets have positive significant relationship with disclosure quality but debt ratio and firm size have negative one. However, statistically there is a weak relationship between firm size and disclosure quality.بر اساس ادبیات موجود، رقابت در بازار محصول به عنوان یک ساز و کار حاکمیتی برون سازمانی و یک عامل مهم و حیاتی در اتخاذ تصمیمات افشای اطلاعات توسط شرکتها مطرح شده است. بر این اساس، پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین رقابت در بازار محصول، ترکیب هیأتمدیره و کیفیت افشای اطلاعات در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته است. نمونه مورد بررسی شامل 90 شرکت طی سالهای 1382 الی 1388 و روش آماری مورد استفاده نیز مدل رگرسیون لجستیک است. نتایج حاصل از پژوهش بیانگر این است که رقابت در بازار محصول دارای اثر راهبردی است و رابطه معنادار U شکلی با کیفیت افشای اطلاعات دارد. لیکن، در خصوص اثر حاکمیتی، نتایج بیانگر این است که درصد اعضای غیرموظف هیأتمدیره رابطه معناداری با کیفیت افشا ندارد و رقابت در بازار محصول نیز باعث بهبود و تقویت رابطه بین این دو متغیر نمیشود. بررسی متغیرهای کنترلی نیز نشاندهنده این است که بازده داراییها دارای رابطه معنادار و مثبت، و نسبت بدهی و اندازه شرکت دارای رابطه معنادار و منفی با کیفیت افشا است. با این وجود، رابطه بین اندازه شرکت و کیفیت افشا از لحاظ آماری ضعیف است.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Surveying Effect of Reporting Conservatism Levels on the Information Content of Earnings in Tehran Stock Exchangeبررسی تاثیر سطوح محافظه کاری گزارشهای مالی برمحتوای اطلاعاتی سود حسابداری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران11213310453810.22034/iaar.2013.104538FAرسول برادران حسن زادهاستادیار و عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز0000-0002-2161-0321یونس بادآورنهندیاستادیار و عضو هیأت علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریزصغرا ذاکریکارشناس ارشد حسابداریJournal Article20200309The purpose of this study, the effect of financial reporting conservatism levels on the information content of earnings and explain their impact on stock prices of companies in Tehran Stock Exchange is accepted. Conservative measure of the model Givoly and hayne(2000) and information content of accounting profit of two Olson (1995) and Collins(1994) model has been used. The statistical population of companies in Tehran Stock Exchange is accepted. Using the systematic elimination of 90 companies during the period 2005 to 2009 has been selected. The research to test the hypothesis of multivariate linear regression and non-parametric test Kruskal - Wallis was used. The use of conservative approaches to explain and interpret the stock price does not affect accounting earnings. The first hypothesis test results financial reporting conservatism levels are affecting on information contant of accounting earnings. The level of conservatism in Iran country financial reports investor's ability to predict future earnings based on current income may affect. The second hypothesis test results indicate Reporting Conservatism levels are no effect on stock prices of companies.افزایش آگاهی نسبت به نقش و تأثیر رویه های حسابداری بر رویدادهای مالی و اطلاعات حسابداری موجب شده است تا تلاش های جدّی تری جهت تشخیص عوامل مربوط و نحوه ی تأثیر آن ها بر اطلاعات مالی و بازار سرمایه به عمل آید.<br /> محافظه کاری به عنوان یکی از ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری سابقه ای دیرینه در حسابداری دارد که به نظر واتز و حداقل از ابتدای قرن بیستم تاکنون، کیفیتی چشمگیر و غالب در عرصه حسابداری و گزارشگری مالی بوده است. توجه پیوسته و مستمر به مفهوم مزبور و اهمیت دادن به آن در تدوین استانداردهای حسابداری، می تواند نشان دهنده آن باشد که بکارگیری و اعمال رویه های محافظه کارانه از ویژگی فزونی منافع بر مخارج برخوردار است. مدت هاست که بر کمّی کردن ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری تأکید شده و می شود، اما تاکنون کوشش چندانی برای بررسی منافع و مضار حاصل از اعمال محافظه کاری انجام نگردیده است[5].<br /> میزان دقت اطلاعات می تواند بر تصمیم گیری و پیش بینی تأثیر گذارد. معمولاً هرچه کیفیت و دقت اطلاعات بالا باشد، پیش بینی و تصمیم گیری ها، بهتر انجام می گیرد. علاوه بر این کیفیت بالای اطلاعات و متقارن بودن اطلاعات موجب هماهنگی بیشتر بین مدیران و سرمایه گذاران در خصوص تصمیمات سرمایه گذاری می شود. هرچه عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیران و سرمایه گذاران بیشتر باشد، سرمایه گذاران انتظار بازده بیشتری از سرمایه گذاری دارند. سود به عنوان نتیجه نهایی فرآیند حسابداری و اصلی ترین منبع اطلاعاتی، که این قدر مورد توجه و تأکید استفاده کنندگان اطلاعات حسابداری است، ممکن است تحت تأثیر رویه های حسابداری، انتخابی مدیریت اندازه گیری شود.<br /> درحالیکه اکثر حسابداران وجود محافظه کاری را قبول دارند ولی تاکنون تعریف جامعی از محافظه کاری ارائه نگردیده است. دونوع تعریف در ادبیات حسابداری برای محافظه کاری مطرح است. اولی، وجود جانبداری در ارائه کمتر از واقع ارزش دفتری سهام نسبت به ارزش بازار آن که توسط فلتسام واولسون در سال 1995 میلادی عنوان شد که معرف محافظه کاری از دیدگاه ترازنامه ای بوده و معیار نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری( ) نیز برگرفته ازهمین تعریف است ودومی، تمایل به سرعت بخشیدن درشناسایی زیان ها و به تعویق انداختن شناسایی سودها که معرف محافظه کاری از دیدگاه سود زیانی است و بر همین اساس باسودر سال 1997 میلادی معیار عدم تقارن زمانیرا معرفی نمود[4].<br /> به طور کلی با توجه به مفهوم محافظه کاری، حسابداری باید از یک سو کمترین ارزش ممکن را برای دارائی ها و درآمدها و از سوی دیگر بیشترین ارزش ممکن را برای بدهی ها و هزینه ها گزارش کند همچنین هزینه ها را در زودترین زمان ممکن و درآمدها را در دیرترین زمان ممکن شناسایی و در حساب ها منظور نماید به این ترتیب خالص دارائی ها کمتر از قیمت جاری ارزش گذاری و منجربه انتخاب کمترین مبلغ ممکن از میان مبالغ موجود می گردد از این رو، تعبیر و تفسیر اطلاعات گزارش های مالی مبتنی بر رویه های محافظه کارانه برای آگاه ترین استفاده کنندگان هم مشکل خواهد بود. در واقع واتزمحافظه کاری را ساز وکاری مؤثر در قراردادهای بین شرکت و اعتبار دهندگان و سهامداران می داند که از اعتباردهندگان و سهامداران در مقابل فرصت طلبی های مدیریت محافظت می کند. واتز(2003) ریشه محافظه کاری را در گزارشهای مالی، دلایل اقتصادی عنوان می کند که در قالب چهار تبیین عبارت است از:1 - تفسیر قراردادی محافظه کاری 2 – تفسیر دعاوی قضایی محافظه کاری3-تفسیرقانونگذاری محافظه کاری 4- تفسیر مالیاتی محافظه کاری ؛ و بیشترین نیاز برای حسابداری محافظه کارانه از نقش قراردادی حسابداری سرچشمه می گیرد[12].<br /> پس درپژوهش حاضردر پی پاسخگویی به این سؤال است که: تأثیر سطوح محافظه کاری گزارش های مالی بر محتوای اطلاعاتی سود حسابداری چگونه است؟انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923The relationship between corporate governance and dividend policiesبررسی رابطه بین مکانیزم های نظــام راهبـــری شــرکت ها و سیاست های تقسیم سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران11213310453910.22034/iaar.2013.104539FAروح الله رجبیدکتری حسابداری دانشگاه علامهمجید آقاجانیکارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه قمزهرا اصلانیکارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه الزهرا(س)Journal Article20200309The goal of this paper is to determine the relationship between corporate governance and dividend policies in listed firms of Tehran Stock Exchange(TSE). Among corporate governance mechanisims: “CEO duality( existence/ not existence ceo in the composition of board of directors) ” ,“ outside directors ratio” ,“ share ownership by board of directors” ,“ownership concentration among first shareholders” and “ second shareholder(top of 1%)”, “ share ownership by government”, “ float share”, “ financial leverage”, “ growth” and “ size of firm” for review the effect on diviend policies have been used.
In the First place, dividend policy by the “ Lagged model( structure)” for the profitable firms of TSE during 1374- 1388( 15 years) have been choosen and examined by using of OLS regression and the optimal model of dividend policy led to 64 firms to determine the relationship between corporate that is data regression panel data between 1385-1388.
The findings demonstrate dividend policy have positive significant relationship with “ownership concentration first shareholders” and “ second shareholder( top of 1%)” and have a negative significant with the “size of firm”. And dividend policy have no significant relationship with “CEO duality( existence/ not existence ceo in the composition of board of directors ” ,“ outside directors ratio” ,“ share ownership by board of directors” ,“ share ownership by government”, “ float share”, “ financial leverage”, “ growth”.هدف اصلی تحقیق حاضر تعیین رابطه بین رویه های نظام راهبری شرکتی موجود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و سیاست تقسیم سود آنهاست. مکانیزم های نظام راهبری شرکتی مورد تحقیق شامل مالکیت بزرگ ترین سهامدار، دومین سهامدار عمده، مالکیت اعضای هیأت مدیره، دولتی بودن، سهام شناور آزاد، وجود مدیران غیرموظف در ترکیب هیأت مدیره، جدایی مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره بوده است. برای بررسی سیاست تقسیم سود کلیه شرکت های سودآور در دوره زمانی 15 سال( 1374 الی 1388) انتخاب و مدل تأخیری سیاست تقسیم ســود مورد آزمــون قرار گرفت. با اســتفاده از رگــرسیون حــداقل مــربعات و مدل بهینه سیاست تقسیم سود تعداد 64 شرکت برای بررسی رویه های نظام راهبری انتخاب و اطلاعات سال های 1385 الی 1388 آنها به کار گرفته شد. با استفاده از رگرسیون پنلی رابطه میان مکانیزم های نظام راهبری و سیاست تقسیم سود آنها مورد بررسی قرار گرفت. نتایج حاصل از این تحقیق نشان داد که در سطح اطمینان 95 درصد ارتباط مثبت معناداری بین متغیرهای بزرگ ترین سهامدار، دومین سهامدار عمده با سیاست تقسیم سود و رابطه منفی معناداری بین متغیر اندازه شرکت و سیاست تقسیم سود وجود دارد. همچنین ارتباط معناداری بین متغیرهای مالکیت اعضای هیأت مدیره ، دولتی بودن، سهام شناور آزاد، نسبت مدیران غیرموظف هیأت مدیره، جدایی مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره، رشد شرکت و اهرم مالی با سیاست تقسیم سود مشاهده نگردید.انجمن حسابداری ایران
مدیر مسئول و سردبیر:
دکتر علی ثقفی
مدیریت مجله و دبیرکل انجمن:
ناصر پرتوی
همکار اجرایی:
مریم اصغرزاده بدرتحقیقات حسابداری و حسابرسی2251-842851920130923Prediction of Independent Auditor Opinion in Iran : Data Mining Approachپیش بینی گزارش حسابرس مستقل در ایران : رویکرد داده کاوی13415010454010.22034/iaar.2013.104540FAمحمد علی باقرپور ولاشانیاستادیار گروه حسابداری دانشگاه فردوسی مشهد و عضو گروه تحقیقات حاکمیت شرکتی دانشگاه ملی استرالیا (ANU)محمد جواد ساعیاستادیار گروه حسابداری دانشگاه فردوسی مشهدعلی مشکانیدانشیار گروه آمار دانشگاه فردوسی مشهدمصطفی باقریکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه فردوسی مشهد و دارنده گواهینامه سطح متوسط داده کاوی از آکادمی RheinlandJournal Article20200309The purpose of this study is to predict the independent auditor opinion using data mining techniques. Independent auditor's opinion (on this study) has been classified to qualify and unqualify class. Using two data mining classification techniques including decision tree C5.0 and artificial neural networks. In order to predict the independent auditors opinion. using 29 financial and nonfinancial variables in 10 groups of liquidity, performance, financial leverage, capital structure, profitability, bankruptcy risk, earnings management, corporate governance, company size and other variables (including industry and listed date in TSE) to train and test model. We found that the most important variables for predicting auditor opinion are the last year audit opinion, net income to revenue ratio, and debt to assets ratio.با افزایش مبادلات تجاری، اقتصادی، پیشرفت تکنولوژی اطلاعات و انباشته شدن داده های مالی، تکنیکهای داده کاوی به منظور استفاده بهینه و کارا از این داده ها رواج یافت. هدف این پژوهش پیش بینی گزارش حسابرس مستقل با استفاده از تکنیک های داده کاوی می باشد. اهمیت پیش بینی گزارش حسابرس مستقل در تاثیر آن بر تصمیم گیری استفاده کنندگان می باشد.گزارش حسابرس مستقل در این تحقیق به دو دسته مقبول و غیرمقبول (شامل گزارشات مشروط، مردود و عدم اظهارنظر) طبقه بندی شده است. به منظور پیش بینی گزارش حسابرس مستقل از دو تکنیک طبقه بندی داده کاوی شامل، درخت تصمیم C5.0 و شبکه های عصبی مصنوعی استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل تمامی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1382 الی 1388 می باشد. در این تحقیق از 29 متغیر مالی و غیرمالی در قالب 10 طبقه نقدینگی، عملکرد، اهرم مالی، ساختار سرمایه، سودآوری، ریسک ورشکستگی، مدیریت سود، حاکمیت شرکتی، اندازه شرکت و سایر (شامل نوع صنعت و عمر شرکت) به منظور آموزش و آزمون مدل استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می دهند که میانگین دقت مدل حاصل از تکنیک درخت تصمیم C5.0 (88.64%) از تکنیک دیگر بیشتر می باشد. همچنین با اهمیت ترین متغیرها جهت پیش بینی نوع گزارش حسابرس مستقل شامل، نوع گزارش حسابرسی سال قبل، نسبت سود و زیان خالص به درآمد خالص و نسبت بدهیها به داراییها می باشند.