Accounting and Auditing Research

Accounting and Auditing Research

The Effect of Abnormal Disclosure Tone on Going Concern Modified Audit Reports in the Companies

Document Type : Original Article

Authors
Nasrin Shahmoradi 1
Fatemeh Mansuri Mohammad Abadi 2
Mehdi Mirzania Nokhandan 2
1 Associate Professor, Department of Accounting, Yazd Branch, Islamic Azad University, Yazd, Iran
2 Ph. D. Student, Department of Accounting, Yazd Branch, Islamic Azad University, Yazd, Iran.
10.22034/iaar.2024.216973
Abstract
Disclosure tone is an indicator determines the level of optimism or pessimism of financial reporting disclosure and also is an argument examines managers' expectations of important financial and accounting figures compared to previous years. Research objective is investigating the effect of Abnormal disclosure tone on going-concern uncertainties in listed firms. In order to experimentally investigate this issue, Content analysis and Bag of words methods have been used in the present study. 93 companies in the period 2012-2019 were selected. The results of the analyzing of companies during the mentioned period using regression show that the tone of abnormal disclosure on going-concern modified audit opinions in listed companies, as well as in bankrupt companies the lack of Fulfillment of the mentioned financial obligations and financial problem as the reasons for going-concern modified audit opinions also had a positive effect on the continuation of the auditor's activity in the companies listed on the Tehran Stock Exchange. Therefore, the unusual disclosure of information in financial statements effectively affects the auditor's report and the company's managerial image.
Keywords
Abnormal Disclosure Tone
Bag of Words Method
Going-Concern Uncertainties
1.    اکبری سپیده و حاجی‌ها زهره. (1395). "رابطه ریسک ورشکستگی مالی و اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعالیت"، ششمین اجلاس ملی و چهارمین کنفرانس بین‌المللی حسابداری و مدیریت، تهران.
2.    باغومیان، رافیک؛ خانی، ذبیح الله؛ رجب دری، حسین و شرفی، نسیم. (1400). "رابطه ناخوانایی گزارشگری مالی و هزینه نمایندگی با نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی. انجمن حسابداری ایران، 52، 47-62.
3.    بشیری منش نازنین، رحمانی علی و موسوی میرحسین. (1395). "پیامدهای افشای اختیاری: رویکرد معاملات ساختاری". پژوهش‌های تجربی حسابداری. 5(2)، 161-186.
4.    بهار مقدم مهدی، تابنده صالحی تابنده، اعظمی زینب. (1396). "رابطه بین توانایی مدیریت، حق‌الزحمۀ حسابرسی و تداوم فعالیت در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران". پژوهش‌های حسابداری مالی. 9(2)، 23-44.
5.    پله مولود، ایزدی نیا و ناصر، امیری هادی. (1398). "بررسی تأثیر لحن گزارش‌های فعالیت هیئت‌مدیره بر عملکرد آتی شرکت‌ها مبتنی بر دو دیدگاه علامت‌دهی ورفتارفرصت طلبانه مدیران". دو فصلنامه حسابداری ارزشی رفتاری، 4(8)، 1-31.
6.    پورکریم، محمد؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ بحری ثالث، جمال و قلاوندی، حسن. (1398). "تأثیر حاکمیت شرکتی بر لحن گزارشگری مالی". دو فصلنامه حسابداری ارزشی رفتاری.4(8)، 33-62.
7.    تورچی محمود و لاری دشت بیاض محمود. (1400). "بررسی رابطه بین لحن گزارش فعالیت هیئت‌مدیره و پیش‌بینی ورشکستگی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران". فصلنامه پژوهش‌های تجربی حسابداری. 11(2)، 137-158.
8.    حیدری، مهدی؛ زیاری، شکرالله؛ شایان نیا، سید احمد و رشیدی کمیجانی، علیرضا.(1400). "پیش‌بینی ورشکستگی مالی شرکت‌های بورس اوراق بهادار با استفاده از شبکه عصبی مصنوعی و الگوریتم کرم شب‌تاب". فصلنامه مهندسی مالی و مدیریت اوراق بهادار . 1(46)، 691-716.
9.    خان محمدی فرد، جعفر؛ رضایی، فرزین؛ خلعتبری لیماکی، عبدالصمد و احمدی، ایوب. (1400). "آزمون تجربی همگرایی تصمیمات مدیران و سهامداران مبتنی بر ابهام کم در اطلاعات حسابداری". فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(37)،83-96.
10.    ﺳﻠﻴﻤﺎﻧﻲ، اﻋﻈﻢ و ﻧﻴﻜﻮﻣﺮام، ﻫﺎﺷﻢ. (1387). "‫ارزﻳﺎﺑﻲ ﺗﻮاﻧﻤﻨﺪی ﻣﺎﻟﻲ شرکت‌های ‫ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان و اراﺋﻪ ﻣﺪل ‫ﻣﻨـﺎﺳﺐ ارزﻳـﺎﺑﻲ". ﭘﮋوﻫﺸﻨﺎﻣﻪ اﻗﺘﺼﺎدی،  29(8)، 253-279.‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬‬
11.    شورورزی، محمدرضا؛  زنده دل، احمد و اسماعیل زاده باغ سیاهی، مهدی.(1395). "مقایسه‌ی اظهارنظر حسابرسان مستقل و متغیرهای مالی در پیش‌بینی ورشکستگی". بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. 18(65)، 63 - 78 .
12.    شیرین بخش ماسوله، شمس اله؛ یوسفی، ندا و قربان زاد، جهانگیر. (1390). "بررسی عوامل موثر بر احتمال عدم بازپرداخت تسهیلات اعتباری بانک ها (مطالعه موردی مشتریان حقوقی بانک توسعه صادرات ایران)". دانش مالی تحلیل اوراق بهادار (مطالعات مالی)، 4(12)، 111-137. 
13.    عرب، روح اله؛ غلامرضاپور، محمد؛ کاظمی، سیدپوریا و  امیرنیا، نرجس. (1399) "تاثیر تخصص مالی کمیته‌ی حسابرسی بر لحن غیرعادی گزارش بررسی و تحلیل مدیریت: شواهدی از گزارش تفسیری مدیریت". پژوهش‌های حسابرسی، 1(1)، 53 - 69 .
14.    فرج زاده دهکردی، حسن و حیدری، ناهید. (1396)." بررسی رابطه توانایی مدیریت با حق الزحمه و اظهارنظر حسابرسی پیرامون تداوم فعالیت". پژوهش‌های تجربی حسابداری.6(23)، 221-239.
15.    فروغی ابری، میثم؛ فروغی، داریوش و کاظمی، ایرج. (1399). "تحلیل تأثیر ریسک برآورد خطر ورشکستگی بر محافظه‌کاری حسابرس". دانش حسابداری. 11(3)، 68-96.
16.    مهرانی، ساسان و جمشیدی اوانکی، کوروش. (1390). "عوامل مؤثر بر تعیین حق‌الزحمه حسابرسی". حسابدار رسمی. 89، 21-69.
17.    نیک‌کار، جواد؛ نیلچی، مسلم و استوارنژاد، فرهاد. (1401). "تاثیر گرایش های احساسی سرمایه گذاران بر کیفیت حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". تحقیقات حسابداری و حسابرسی. انجمن حسابداری ایران، 53، 47-66.
18.    Aly, D., El-Halaby, S., & Hussainey, K. (2018). Tone disclosure and financial performance: evidence from Egypt. Accounting Research Journal. 31(1), 63-74.
19.    Elshandidy, T., & Zeng, C. (2022). The value relevance of risk-related disclosure: Does the tone of disclosure matter?. Borsa Istanbul Review.22(3), 498-514.
20.    Hossain, M., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2020). Abnormal disclosure tone and going concern modified audit reports. Journal of Accounting and Public Policy, 39(4), 106764.
21.    Huang, X., Teoh, S. H., & Zhang, Y. (2014). Tone management. The Accounting Review, 89(3), 1083-1113.
22.    Krishnan, G. V., & Wang, C. (2015). The relation between managerial ability and audit fees and going concern opinions. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(3), 139-160.
23.    23-  Melloni, G., Stacchezzini, R., & Lai, A. (2016). The tone of business model disclosure: an impression management analysis of the integrated reports. Journal of Management & Governance, 20(2), 295-320.
24.    24- Tamer, E. &, Cheng, Z. (2022). The value relevance of risk-related disclosure: Does the tone of disclosure matter? Borsa Istanbul review. 22(3), 498-514.
Accounting and Auditing Research
Volume 16, Issue 64
Winter 2025
Pages 103-124