Accounting and Auditing Research

Accounting and Auditing Research

Presentation and Explanation of The Cultural Model of Internal Audit Development in Iran

Document Type : Original Article

Authors
Mohammadreza Mehrabanpour 1
Reza Tehrani 2
Mostafa Malekian Kaleh Basti 3
1 Associate Professor, Accounting Department, University of Tehran
2 Professor, Department of Financial Management, University of Tehran
3 PhD graduate of the Accounting, University of Tehran
10.22034/iaar.2025.222684
Abstract
The purpose of this research is to know and understand the current situation of internal audit in Iran and to identify the components and finally to present and compile a suitable cultural model in organizations on the development of internal audit according to the conditions of Iran. For this purpose, the proposed model was examined and first by using the method of content analysis, literature and theoretical foundations to identify the primary components and the coding method and foundation data theory to identify the final cultural components related to the development of internal audit in Iran and from The Delphi method was used for its validation.The findings of the research showed that the cultural components in organizations can be effective in the development of internal audit in Iran: Includes: 1-organizational factors including: 1-component; 2-Extra-organizational factors including 5 components 3- Individual factors including 5 components 4- Management factors included 10 components and 5- Laws and regulations factors included 4 components. The results of this research can contribute to the improvement, creation and development of internal audit by paying attention to the cultural category in organizations and determining the impact of internal audit on the promotion of culture in Iranian organizations. Also, our research can lead to the improvement of the position of internal auditors, which is also mentioned in the instructions of the Stock Exchange Organization and the internal audit charter, and on the other hand, the opinion of the board members and senior managers on the cultural components that influence the development of auditing attract internal in organizations. Also, the results of this research can help auditors in promoting the organizational culture and attract senior managers to the cultural components affecting the underdevelopment of internal audit.
Keywords
Internal Audit Development
Organizational Culture
Content Analysis
Foundational Data Theory
Delphi Method
  1. اخروی جوقان، ابوذر؛ نظام الدین رحیمیان و مریم قره داغی. (1391). «عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی از دیدگاه اعضای کمیته حسابرسی»، مجله بررسی های حسابداری و حسابرسی.  (3)25. صص 326 –
  2. اسدزاده، حمید؛ نیکبخت، محمدرضا؛ اسماعیل زاده مقری، علی. (1402). « طراحی و اعتبارسنجی الگوی اندازه موثر واحد حسابرسی داخلی». مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 1402 شماره، 59 از صفحه 19 تا 4.
  3. بنی مهد، بهمن؛ نجاتی، امیر. (1395). «رابطه بین فرهنگ سازمانی و تعهد کاری حسابرسان». فصلنامه پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی. سال 8، شماره 30، 119-137.
  4. رجبی، علی اکبر؛ پورعلی، محمدرضا؛ تقی پوریان، یوسف؛ فلاح، رضا. (1400). «تاثیر عوامل کلیدی موفقیت بر عملکرد نظام حسابرسی داخلی». مجله تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، پاییز، 1400 شماره، 51 از صفحه 127 تا 142.
  5. رحمانی، علی و محمودخانی، مهناز. (1396). «بررسی مؤلفه های ارزیابی اثربخشی حسابرسی داخلی در ایران». مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6 (24)، 57-77.
  6. رحمانی، علی، قشقایی،  فاطمه،  مداحی،  آزاده.  (1394). «موانع استقرار واحد حسابرسی داخلی در دانشگاه های دولتی ایران».  فصلنامه مدیریت نظامی.  شماره 57،  سال پانزدهم،  بهار 1394،  صص 120-148.
  7. ریاحی نژاد، محدثه، توانگر، افسانه. (1401). «تاثیر فرهنگ سازمانی بر خوانایی گزارشهای مالی». مجله  تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران،  تابستان، 1401 شماره، 54 از صفحه 69 تا84.
  8. زیوری کامران، محمد جعفر، فخاری،  حسین.  (1398). «تبیین الگوی حسابرسی داخلی اثربخش از منظر ذینفعان».  فصلنامه علمی ـ مطالعات تجربی حسابداری مالی،  سال 16،  شماره 64،  زمستان 1398،  صفحات 81 تا 111.  
  9. ساسانی، علیرضا. شریفی راد،  محمد. (1391). «سودمندی حسابرسی داخلی». مجله حسابرس، آذر شماره 62، صفحه 91.
  10. کمالی دولت آبادی، محبوبه، دارابی،  رویا.  (1401 ). « اثربخشی حسابرسی داخلی و نقش حمایتی مدیریت ».  مجله مطالعات مدیریت و کارآفرینی.  دوره، 8 شماره، 1 بهار 1401،  صفحات 478 - 458.
  11. مرادی، بابک، بحری ثالث، جمال. (1397). «عوامل موثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی در بهبود کنترل‌های داخلی مطالعه موردی: بانک‌ها و شرکت‌های دولتی آذربایجان‌غربی»، مجله دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7 (28) : 107-122.
  12. نیکبخت، محمدرضا، رضایی، ذبیح الله، منتی، وحید. (1396). «راهبردهای ارتقای کیفیت حسابرسی داخلی»، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال چهاردهم، شماره
  13. ولیان، حسن،  حسن پور،  داوود.  (1400).  «توسعه کارراهه حرفه ای حسابرسان داخلی با توجه به ویژگیهای یادگیری سازمانی بر اساس تحلیل داده بنیاد و تحلیل کیفی تعاملی (IQA) »، مجله دانش حسابرسی.  سال بیست و یکم،  شماره 82،  بهار 1400.
  14. Adewale, Omotayo; Adeniji, Anthonia. (2013). »Impact of Organizational Culture on Human Resource Practices: A Study of Selected Nigerian Private Universities«. Journal of Competitiveness, 5 (4): 115-133.
  15. Buble, Mario. (2012). » Interdependence of Organizational Culture and Leadership Styles in Large Firms«. Management. 17 (2): 85-97.
  16. Cătălina Sitnikov, Anca Băndoi, Mariana Paraschiva Olaru (Staicu) and Alina Mădălina Belu. »Systematic Approach to Internal Control and Audit from the Perspective of Organizational Culture Practiced by Entities of Romania«. Journal of Corporate Governance, Insurance, and Risk Management (JCGIRM) (2021), Volume 8, Series 1.  pp 166-176.
  17. Chang, Y, T., Chen, H., Cheng, R, K., Chi, W. (2019). »The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance«. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1): 1-19.
  18. Darma Yanti , Dinda Mayang Sari , Rosalina Ghazali , Lis Djuniar, Fenty Astrina. »Management Support, Competence, Organizational Culture and Professional Ethics on Internal Audit Effectiveness«. ISSN(print): 2643-9840, ISSN(online): 2643-9875. Volume 05 Issue 04 April (2022). Page No. 826-836.
  19. Deal, T. E., & Kennedy, A. A. (2000). »Corporate Cultures: The Rites and Rituals of Corporate Life«. Harmondsworth, UK: Perseus Books.
  20. Gamayuni, R. R. (2018), »The Effect of Internal Audit Function Effectiveness and Implementation of Accrual Based Government Accounting Standard on Financial Reporting Quality«. Review of Integrative Business and Economics Research, Vol. 7, Supplementary Issue 1, PP. 46-58.
  21. Inah, E. U., Tapang, A. T., & Uket, E. E. (2014). »Organizational culture and financial reporting practices in Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting«.5(13), 190-198.
  22. Putra, I. M. Y. D., Rasmini, N. K., Gayatri, G., & Ratnadi, N. M. D. (2021). »Organizational culture as moderating the influence of internal control and community participation on fraud prevention in village fund management during the COVID-19 pandemic«. Linguistics and Culture Review, 6(S1), 351- 362. https://doi.org/10.21744/lingcure.v6nS1.2050
  23. Stokes, H., & Harrison, R. (1992). »Diagnosing Organizational Culture. Amsterdam, Netherlands«: Pfeiffer and Co.
  24. Vander Veken, Jérémie. s. »The impact of organizational culture on internal audit effectiveness«. Louvain School of Management, Université catholique de Louvain, (2020). Prom.: Sarens, Gerrit. http://hdl.handle.net/2078.1/ thesis:24521.
Accounting and Auditing Research
Volume 17, Issue 65
Spring 2025
Pages 83-102