Accounting and Auditing Research

Accounting and Auditing Research

The Effect of Job Pressure and Professional Skepticism on Auditor's Judgment

Document Type : Original Article

Authors
Masoud Sotoudeh 1
Omid Pourheidari 2
Ahmad Khodamipour 2
1 Ph. D. Student of Accounting, kerman Branch, Islamic Azad University, kerman, Iran
2 Professor of Accounting, Shahid Bahonar University of Kerman, Kerman, Iran
10.22034/iaar.2023.179244
Abstract
Nowadays, the audit profession is a difficult and stressful job because of responding emotionally to various job pressures including organizational and environmental pressures, expected to affect auditors' judgment and affect the quality of their work. This study examines the impact of job pressure and professional skepticism on the auditor's judgment. The study statistical population consisted of auditors working in the audit organization and audit firms of the Iranian Association of Certified Public Accountants and the sample consisted of 384 questionnaires distributed and collected in 2021. The research hypotheses have been tested by using the structural equation modeling of partial least squares method. Findings show that time budget pressure and client incentive pressure have a significant negative effect on auditor's judgment and professional skepticism have a significant positive effect on auditor's judgment. The results indicate that the effect of time budget pressure as an organizational criterion and client incentive pressure as an environmental criterion have an impact on auditors’ judgment and their quality of work, and auditors with higher professional skepticism will have a fairer judgment. This research can help to develop the theoretical literature in the field of auditing and identify the negative role of job pressure and positive professional skepticism on auditors' judgment.
Keywords
Professional Skepticism
Time Budget Pressure
Client Incentive Pressure
Auditor Judgment
  1. ابراهیمی، ابراهیم؛ اسماعیل زاده، حجت. (1394). "سوگیری‌های شناختی در قضاوت حرفه‌ای حسابرسی"، مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 4(13)، 74-87.

 

  1. امیری، اکبر؛ بنی مهد، بهمن. (1400). "تاثیر ذهن آگاهی بر جهت گیری اخلاقی حسابرسان شاغل در حرفه حسابرسی"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 13(52)، 97-108.

 

  1. احمدی فارسانی، فرشید؛ خواجوی، شکراله. (1400). "بررسی و ارزیابی سوگیری انگیزش کارایی در حسابرسان تحت فشار بودجه زمانی (مطالعه موردی: حسابرسان دیوان محاسبات ایران)"، دو فصلنامه علمی حسابداری دولتی، 8(1)، 81-96.

 

  1. استانداردهای حسابرسی شماره ۲۰۰. (۱۳۹۱). "کمیته تدوین استانداردهای حسابداری و حسابرسی"، تهران، سازمان حسابرسی.

 

  1. برزیده، فرخ و خیراللهی، مرشید، (1390)، "مسئولیت پاسخ‌گویی، فشار زمانی و کتمان شواهد حسابرسی"، دانش حسابرسی، 11(45): 4-27.

 

  1. حسینی، سیدحسین؛ ذکریایی، مهران. (۱۳۹۸). "تأثیر دیدگاه‌های تردید حرفه‌ای خنثی و سوگیرانه بر پیامدهای شغلی حسابرس"، دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، ۴(۷)، ۱۳۴-۱۰۳.

 

  1. خواجوی، شکراله؛ نوشادی، میثم. (۱۳۸۸). "تجربه حسابرس و نقش آن در قضاوت موضوعات ساختارنیافته حسابرسی"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 1(3)، 108-122.
  2. خوش‌طینت، محسن و بستانیان، جواد، (1386)، "قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، (18): 25-57.

 

  1. ستوده، مسعود؛ پورحیدری، امید و خدامی‌پور، احمد (1402). "بررسی تأثیر فشار شغلی حسابرسی بر قضاوت و هنجارهای ذهنی حسابرسان با در نظر گرفتن نقش میانجی‌گری هوش هیجانی و هوش اخلاقی"، مجله دانش حسابداری، 14(1)، 50-25.

 

  1. صفاجو، محسن؛ پورزمانی، زهرا. (1400). "تاثیر تردید حرفه‌ای بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرسان با توجه به نقش میانجی خلاقیت فردی"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(39)، ۳۴۹-۳۳۷.

 

  1. فتحی، زهرا؛ بهارمقدم، مهدی؛ پورحیدری، امید. (1400). "بررسی تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس: رویکرد معادلات ساختاری"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 18(69)، ۲۸-۱

 

  1. کرمی، غلامرضا، وکیلی فرد، حمیدرضا و مزینانی، مهدی، (1395)، "بررسی ارتباط بین فشار زمانی، پیچیدگی کار و اثربخشی حسابرسی در دیوان محاسبات کشور"، دانش حسابرسی، 16(63): 5-34.

 

  1. مشایخی، بیتا؛ اسکندری، قربان. (۱۳۹۶). "بررسی رابطه مولفه های هوش هیجانی و قضاوت حسابرس"، دانش حسابرسی، ۱۷(۶۶)، ۸۰-۶۱.

 

  1. نیکخواه آزاد، علی. (۱۳۸۸). "بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی نشریه 121"، تهران، سازمان حسابرسی.

 

  1. Arifin, A., Mediaty, M., Arifuddin, A., & Karim, R. A. (2020). "The effect of time budget pressure and task complexity on the performance of government internal auditors with emotional intelligence as moderation variables". International Journal of Advanced Engineering Research and Science, 5(8), 138-151.

 

  1. Barrainkua, I. Espinosa, M. (2018). "The influence of auditors’ professionalism on ethical judgement: Differences among practitioners and postgraduate students". Revista de Contabilidad, 21(2), 176-187.

 

  1. Broberg, P. Tagesson, T. Argento, D. Gyllengahm, N. & Mårtensson, O. (2017). "Explaining the influence of time budget pressure on audit quality in Sweden". Journal of Management & Governance, 21(2), 331-350.

 

 

  1. Chang, C.J. and Hwang, N.C. (2003). "The impact of retention incentive and client business risk on auditors’ decisions involving aggressive reporting practice." Auditing: Journal of Practice and Theory, 22(2), 207–218.

 

  1. Cianci, A. M. and Bierstaker, J. L. (2009). "The impact of positive and negative affect on auditors' cognitive and ethical judgments". Auditing: Journal of Practice and Theory, 28(2), 119−145.

 

  1. Coram, P. Ng, J. and Woodliff, D. (2004). "The effect of risk of misstatement on the propensity to commit reduced audit quality acts under time budget pressure". Auditing: Journal of Practice and Theory, 23(2), 159–67.

 

  1. Davis, S. DeZoort, F. T. and L. S. Kopp. (2006). "The effect of obedience pressure and perceived responsibility on management accountants’ creation of budgetary slack". Behavioral Research in Accounting, 18, 19-35.

 

  1. DeZoort, F. T. and Lord, A. T. (1997). "A review and synthesis of pressure effects research in accounting". Journal of Accounting Literature. 16, 28–85.

 

  1. Espinosa, M. Barrainkua, I. (2016). "An exploratory study of the pressures and ethical dilemmas in the audit conflict". Revista de Contabilidad, 19(1), 10-20.

 

  1. Fornell, C. and Larcker, D. F. (1981). "Structural equation models with unobservable variables and measurement error: Algebra and statistics.

 

  1. Hackenbrack, K. and Nelson, M. W. (1996). "Auditors’ incentives and their application of financial accounting standards". The Accounting Review, 71 (January): 43-59.

 

  1. Hatfield, R. C. Jackson, S. B. and Vandervelde, S. D. (2011). "The effects of prior auditor involvement and client pressure on proposed audit adjustments". Behavioral Research in Accounting. 23(2), 117-130.

 

  1. Hartmann, F.G. and Maas, V.S. (2010). "Why Business Unit Controllers Create Budget Slack: Involvement in Management, Social Pressure, and Machiavellianism". Behavioral Research in Accounting, 22(2), 27–49.

 

  1. Houston, R. (1999). "The effects of fee pressure and client risk on audit seniors’ time budget decisions". Auditing: Journal of Practice and Theory, 18(2), 70-86.

 

  1. Hurtt, R. K. Brown-Liburd, H., Earley, C. E., & Krishnamoorthy, G. (2013). "Research on auditor professional skepticism: Literature synthesis and opportunities for future research". AUDITING: A Journal of Practice, 32(Supplement 1), 45-97.

 

  1. Hurtt, R. K., Eining, M., & Plumlee, R. D. (2010). "Professional skepticism: A model with implications for research". Working paper.

 

  1. Johnstone, K. M. (2000). "Client-acceptance decisions: Simultaneous effects of client business risk, audit risk, auditor business risk, and risk adaptation". Auditing: A Journal of Practice and Theory, 19, 1–26.

 

  1. Larson, L.L. (2004). "Internal auditors and job stress". Managerial Auditing Journal, 19(9), 1119-1130.

 

  1. Margheim, L. Kelley, T. and Pattison, D. (2005). "An empirical analysis of the effects of auditor time budget pressure and time deadline pressure". Journal of Applied Business Research, 21(1), 23-35.

 

  1. Moreno, K. and Bhattacharjee, S. (2003). "The impact of pressure from potential client business opportunities on the judgments of auditors across professional ranks". Auditing: A Journal of Practice and Theory, 22(1), 13-28.

 

  1. Nelson, M. W. (2010). "A model and literature review of professional skepticism in auditing". Auditing: Journal of Practice & Theory, 28(2), 1-34.

 

  1. Samagaio, A. Felício, T. (2022). "The influence of the auditor’s personality in audit quality". Journal of Business Research, 142(March), 794-807.

 

  1. Rahmansyah, E., Pattawe, A., Meldawati., L. Abdullah, L. M. (2021). The effect of auditor judgment and professional skepticism on internal audit quality. Business and Management Research, 204, 173-178

 

  1. Robertson, J.C. (2010). "The effects of ingratiation and client incentive on

auditor judgment". Behavioral Research in Accounting, 22, 69–86.

 

  1. Yang, L., Brink, A. G., & Wier, B. (2018). ''The impact of emotional intelligence on auditor judgment". International Journal of Auditing, 22(1), 83-97.
Accounting and Auditing Research
Volume 15, Issue 58
Spring 2023
Pages 5-28