گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران
10.22034/iaar.2023.185379
چکیده
هدف: هدف این پژوهش بررسی اثر تامین مالی خارجی و نقش نظارتی حسابرس بر اقلام تعهدی اختیاری با تاکید بر نوع گزارش حسابرسی است.
روش: بدین منظور دادههای 320 شرکت طی سالهای 1399- 1389 با استفاده از نرمافزار اقتصادسنجی ایویوز تجزیه و تحلیل شده است. با استفاده از برآورد تابلوی متعادل (3520 مشاهده شرکت/ سال) و روشهای حداقل مربعات معمولی و پروبیت فرضیههای پژوهش آزمون شدند.
یافتهها: نشان میدهد که به احتمال زیاد شرکتها در دورهای که از طریق تسهیلات مالی کوتاهمدت تامین مالی میشوند، کمتر تمایل به اقلام تعهدی اختیاری با هدف هموارسازی سود دارند. به احتمال بیشتر موسسات حسابرسی با درآمد بالا، کاربرد اقلام تعهدی اختیاری در شرکتها را کاهش میدهند، هر چند که عمده بازار حسابرسی ایران در اختیار سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی گروه الف عضو جامعه حسابداران رسمی میباشد. همچنین از متغیرهای بیانگر نقش نظارتی حسابرس (دوره تصدی، استقلال حسابرس و تغییر حسابرس) با نوع گزارش حسابرسی رابطه معنیداری دارند.
نتیجهگیری: فرصتهای سرمایهگذاری نقش مهمی را در حیطه مالی شرکت بازی میکند و موضوع تامین مالی خارجی برای شرکتهای با فرصتهای سرمایهگذاری بالا نسبت به شرکتهای با فرصتهای سرمایهگذاری پایین بیشتر مطرح است لذا کیفیت حسابرسی بالا و کنترل ضمنی، نقش بازدارندگی در دستکاری سود برای شرکتهای با فرصت سرمایهگذاری متفاوت، را به همراه خواهد داشت.
بنی مهد، بهمن، عربی، مهدی و حسن پور، شیوا. (1395). پژوهشهای تجربی و روششناسی در حسابداری (همراه با کاربرد نرمافزارهای SPSS22, EVIEWS9 و STATA12، انتشارات ترمه، چاپ دوم
حیدرپور، فرزانه و تابش، زهره. (1387). "بررسی ارتباط بین فرصتهای سرمایهگذاری با سیاست تقسیم سود و ساختار سرمایه در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران". فصلنامه دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، شماره 2، صص136-113.
خادمی، وحید. (1388)."ارتباط بین فرصتهای سرمایهگذاری و رشد داراییها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران." ماهنامه حسابدار، سال بیست و چهارم، شماره 207، ص 77-74.
خواجوی، شکر الله و ناظمی، امین.(1384). "بررسی ارتباط بین سود و بازده سهام با تاکید بر نقش اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران". فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره 12، شماره 40، صص 37 - 60
درخشان مهر، آرش و کرمی، صبا.(1398)."تاثیر دوره تصدی مدیر عامل و اندازه موسسه حسابرسی بر کیفیت اطلاعات حسابداری"،نشریه چشمانداز حسابداری و مدیریت، دوره 2، شماره 6، صص30-17
دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس اوراق بهادار، مصوب جلسه 08/05/1386 و اصلاحیههای مورخ 17/11/1390 و 31/04/1392 شورای عالی بورس و اوراق بهادار
شورورزی، محمد رضا، آزادوار، ایمان. (1389). "تجزیه و تحلیل ارتباط میان فرصتهای سرمایهگذاری و عملکرد شرکتها"، نشریهحسابداریمدیریت، دوره3، شماره6، پائیز، صص 23-13
عابدنظری، مونا، نوروش، ایرج و ابراهیمی، ابراهیم. (1392)." رابطه فرصتهای سرمایهگذاری و سود با توجه به چرخه عمر شرکتها"، فصلنامهمطالعاتتجربیحسابداریمالی، دوره 11، شماره 39، صص1صص 166-147
قافلهباشی، سیدمحمدامین، زمانی فروشانی، محمدجواد، جودکی، زهرا و ایزدپور، مصطفی (1401). "تجدید ارائه صورتهای مالی و کارایی سرمایهگذاری: نقش میانجیگری محدودیت مالی"، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، بهار 1401 ، شماره 53 ، از صفحه 155تا 174
قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفهای حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی (مصوب 21 دی 1372 و اصلاحیه مورخ 17 بهمن 1372 مجلس شورای اسلامی)
قائمی، محمدحسین، قیطاسوند، محمود و توجکی، محمود. (1382). "تاثیر هموار سازی سود بر بازده سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره 10، شماره 33، صص 150-131
نیککار، جواد، نیلچی، مسلم و استوارنژاد، فرهاد. (1401). "تاثیر گرایشهای احساسی سرمایهگذاران بر کیفیت حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، بهار 1401 ، شماره 53 ، از صفحه 47 تا 66
یحییزاده فر، محمود، شمس، شهاب الدین و پاکدین امیری، مجتبی.(1392). "بررسی تأثیر فرصتهای رشد در ارزشگذاری جریان نقدی آزاد، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 20، شماره 1، صص 132-113
Becker, C.L., DeFond, M.L., Jiambalvo, J., Subramanyam, K.R. (1998). “The effect of audit quality on earnings management”, Contemporary Accounting Research, No15, 1–24.
Brandon Gipper, Luzi Hail, Christian Leuz. (2018). “On the Economics of Audit Partner Tenure and Rotation: Evidence from PCAOB Data*”.
DeFond, M.L., T.J. Wong, and S.H. Li. (2000). “The impact of improved auditor independence on audit market concentration in China”, Journal of Accounting and Economics, Vol 28, No3, pp 269-305.
Francis J, Micheal S. A.(2007). “re-examination of the persistence of accruals and cash flows”. Journal of Accounting and Economics2007; 43: 413-45.
Hanwen Chen & Jeff Zeyun Chen & Gerald J. Lobo & Yanyan Wang. (2011). “Effects of Audit Quality on Earnings Management and Cost of Equity Capital: Evidence from China”. Contemporary Accounting Research, Vol.28, No3, p-p. 892-925. / Electronic copy available at: http://ssrn.com/abstract=1105539
Hewitt, Max and Hodge, Frank D. and Pratt, Jamie H.(2014). “How the Discovery of Accruals-Based vs. Real Earnings Management Affects Investment Decisions”, the European Accounting Association Annual, Congress,AvailableatSSRN:http://ssrn.com/abstract=2245204
Hewitt, Max and Hodge, Frank D. and Pratt, Jamie H.(2015). “How Suspicions of the Method of Earnings Management and Its Underlying Motive Affect Investors’ Trust in Managers and Willingness to Invest in the Firm”, Accounting & Finance Association of Australia and New Zealand Conference, Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2245204 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2245204.
Hsiao-Lun Lin, Ai-Ru Yen. (2022). “Auditor Rotation, Key Audit Matter Disclosures, and Financial Reporting Auality”,2022, Advances in Accounting Contents lists available at ScienceDirect, journal homepage:elsevier.com/locate/adiac, https://doi.org/10.1016/j.adiac.2022.100594
Hsihui Chang, L.C. Jennifer Ho, Zenghui Liu, Bo Ouyang. (2021). “Income Smoothing and Audit Fees”, 2021, Advances in Accounting 54 (2021) 100547, Contents lists available at ScienceDirect, journal homepage: elsevier.com/locate/adiac, https://doi.org/10.1016/j.adiac.2021.100547
Iman Sarwokoa, Sukrisno Agoesb. (2014). International Conference on Accounting Studies 2014, ICAS 2014, 18-19 August 2014, Kuala Lumpur, Malaysia "An empirical analysis of auditor’s industry specialization, auditor’s independence and audit procedures on audit quality: Evidence from Indonesia", Available online at sciencedirect.com, Procedia - Social and Behavioral Sciences 164,pp. 271–281.
James S. Linck, Jeffry Netter, and Tao Shu. (2013). “Can Managers Use Discretionary Accruals to Ease Financial Constraints? Evidence from Discretionary Accruals Prior to Investment” /The Accounting Review, Vol.88, No.6, pp. 2117-2143. / Electronic copy available at: http://ssrn.com/abstract=SSRN-id1573147
Kam-Wah Lai. (2009). “Does audit quality matter more for firms with high investment opportunities?”, Journal of Accounting And Public Policy, Vol.28. Issue1, School of Accounting and Finance, The Hong Kong Polytechnic University, Hung Hom, Hong Kong Account. Public Policy 28 (2009) 33–50 journal homepage: www.elsevier.com/locate/jaccpubpol/Electronic copy available at: http://ssrn.com/abstract=SSRN-id296899.
Lennox, C., X. Wu and T. Zhang. (2016). “The effect of audit adjustments on earnings quality: Evidence from China”, Journal of Accounting and Economics 61:2-3, 545-562.
Listya Yuniastuti Rahmina, Sukrisno Agoes, (2014). "Influence of auditor independence, audit tenure, and audit fee on audit quality of members of capital market accountant forum in Indonesia", International Conference on Accounting Studies 2014, ICAS 2014, 18-19 August 2014, Kuala Lumpur, Malaysia, Available online at sciencedirect.com, Procedia - Social and Behavioral Sciences 164 ( 2014 ) 324 – 331.
Louis KC Chan,Yasushi Hamao and Josef Lakonishok. (1991). “Fundamentals and Stock Returns in Japan”, Journal of Finance, 1991, Vol. 46, issue 5, 1739-64.
Michael, E. Elizabeth, E. F. Chan, Li. (2014). “Fee pressure and audit quality”, Organizations and Society ,39 , 247–263.
Nina (2017). “Investment climate in Russia and challenges for foreign business: The case of Japanese companies”, Journal of Eurasian Studies, https://doi.org/10.1016/j.euras.2017.03.001, Journal of Eurasian Studies 8 (2017) 151–160.
Nitai Chandra Debnath, Suman Paul Chowdhury & Safaeduzzaman Khan. 2022.”The impact of audit quality on real earnings management: evidence from Bangladesh”. International Journal of Disclosure and Governance, Int J Discl Gov 19, 218–231 (2022). https://doi.org/10.1057/s41310-021-00137-x
Olga (2017). “Investment drought in the Russian economy: Structural characteristics and turnaround perspectives”, https://doi.org/10.1016/j.ruje.2017.02.005, Russian Journal of Economics, Volume 3, Issue 1, March 2017, Pages 71-82.
Preeti Choudhary, Kenneth Merkley, Katherine Schipper.(2019). “The Last Chance to Improve Financial Reporting Reliability: Evidence from Recorded and Waived Audit Adjustments”, (First Version: October 2017- This Version: July 2019), PCAOB Data*.
Richard Holowczaka, DavidLoutonb, HakanSaraoglu.(2019). “Testing market response to auditor change filings: A comparison of machine learning classifiers”, The Journal of Finance and Data Science Volume 5, Issue 1, March 2019, Pages 48-59.
Sharif, Saqib.(2016). “Investment Opportunity Set, Corporate Governance Practices and Performance of Modarabas”, (July 23, 2016). 12th International Strategic Management Conference, ISMC 2016, 28-30 October 2016, Antalya, Turkey Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2817821 or .http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2817821.
Sidney C M Leung, Bin Srinidhi, and Lingmin Xie. (2017).”Audit Tenure, Information Asymmetry and Earnings Quality”, Electronic copy available at: https://ssrn.com/abstract = 2941949.
Simon D.Norton.(2018). “Suspicion of money laundering reporting obligations: Auditor compliance, or sceptical failure to engage?”, journal homepage: elsevier.com/locate/cpa, Critical Perspectives on Accounting, 50 (2018) 56–66. http://dx.doi.org/10.1016/j.cpa.2017.09.003
Sungg C.Bae.(2009). “On the interactions of financing and investment decisions”. Managerial Finance. Vol 35, PP: 691-699.
Syeda Asiya Zenab Kazmi a, Marja Naaranoja b, Jussi Kantola. (2016).“Reviewing Pakistan’s investment potential as a foreign investor”, 12th International Strategic Management Conference, ISMC 2016, 28-30 October 2016, Antalya, Turkey, https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2016.11.037, Procedia - Social and Behavioral Sciences 235 ( 2016 ) 611 – 617.
صباغیان طوسی, امید, مرادی, زهرا, & یزدانی, شهره. (1402). اثر تامین مالی خارجی و نقش نظارتی حسابرس بـر اقلام تعهدی اختیاری با تاکید بر نوع گزارش حسابرسی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 15(59), 201-222. doi: 10.22034/iaar.2023.185379
MLA
امید صباغیان طوسی; زهرا مرادی; شهره یزدانی. "اثر تامین مالی خارجی و نقش نظارتی حسابرس بـر اقلام تعهدی اختیاری با تاکید بر نوع گزارش حسابرسی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 15, 59, 1402, 201-222. doi: 10.22034/iaar.2023.185379
HARVARD
صباغیان طوسی, امید, مرادی, زهرا, یزدانی, شهره. (1402). 'اثر تامین مالی خارجی و نقش نظارتی حسابرس بـر اقلام تعهدی اختیاری با تاکید بر نوع گزارش حسابرسی', تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 15(59), pp. 201-222. doi: 10.22034/iaar.2023.185379
VANCOUVER
صباغیان طوسی, امید, مرادی, زهرا, یزدانی, شهره. اثر تامین مالی خارجی و نقش نظارتی حسابرس بـر اقلام تعهدی اختیاری با تاکید بر نوع گزارش حسابرسی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 1402; 15(59): 201-222. doi: 10.22034/iaar.2023.185379