تحقیقات حسابداری و حسابرسی

تحقیقات حسابداری و حسابرسی

ارزش‌های فردی خودافزایی و محافظه‌کاری و فرهنگ مالیاتی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران
2 استادیار حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه ولی‌عصر (عج) رفسنجان، رفسنجان، ایران
10.22034/iaar.2025.241600
چکیده
رفتارهای مالیاتی غیراخلاقی، پایداری نظام مالیاتی را کاهش می‌دهد و درک عمیق‌تر عواملی که بر ادراک مؤدیان مالیاتی، ارزش‌های شخصی و فرهنگ مالیاتی شخصی تأثیر می‌گذارد، امری ضروری است. هدف پژوهش حاضر، واکاوی رابطه بین ارزش‌های فردی خودافزایی و محافظه‌کاری با فرهنگ مالیاتی به عنوان سنگ بنای رفتار مالیاتی است. نمونه آماری پژوهش شامل 168 نفر از مدیران مالی وکارکنان حسابداری شاغل در بخش خصوصی استان خوزستان در سال 1403 است که با روش نمونه‌گیری دردسترس انتخاب شدند و فرضیه‌های پژوهش با استفاده از رویکرد مدل‌سازی معادلات ساختاری مورد آزمون قرار گرفت. یافته‌های پژوهش نشان داد، افرادی که ارزش بیشتری برای خودافزایی قائل هستند، فرهنگ مالیاتی شخصی پایین‌تری (ضعیف‌تری) دارند. همچنین افرادی که ارزش‌های بیشتری برای محافظه‌کاری قائل هستند، فرهنگ مالیاتی بالاتری دارند. افرادی که ارزش شخصی غالب آن‌ها خودافزایی است تمایل بیشتری به فرار مالیاتی دارند و نگرش آن‌ها نسبت به نظام مالیاتی منفی است. همچنین افرادی که ارزش شخصی غالب آن‌ها محافظه‌کاری است، تمایل کمتری به فرار مالیاتی دارند و رفتار آن‌ها عمدتاً مطابق با قوانین مالیاتی است. یافته‌های این پژوهش به شکل‌گیری نظام‌های مالیاتی پایدار مبتنی بر درک بهترِ روابط بین ارزش‌های مختلف کمک می‌کند. با درک روابط بین ارزش‌های شخصی و فرهنگی مالیاتی افراد، سیاست‌گذاران می‌توانند به نظام مالیاتی پایدارتری دست یابند.
کلیدواژه‌ها

1.       خواجوی، شکراله و کرمشاهی، بهنام. (1397). "پدیدار شناسی نقش نگرش فردی بر اخلاق مالیاتی و تمکین مالیاتی". دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری. ۳ (۵)، ۱۸۷-۲۰۸.
2.       زارع بهنمیری، محمدحسن؛ رحیمیان امیری، محمدحسین و تیرگان، محمد. (1401). "اولویت بندی عوامل موثر بر فرار مالیاتی". تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 14(54 )، 187-202.
3.       فولادیان، مجید؛ رضایی بحرآباد، حسن و گلی، منصوره . (1401)." بررسی عوامل مؤثر بر فرهنگ مالیاتی و راهکار‌های ارتقای آن". فصلنامه علمی پژوهشی راهبرد فرهنگ.15 (59)،177-143.
4.       کابلی، مونا سادات؛ رحمانی، علی؛ نیکومرام، هاشم و رهنمای رودپشتی، فریدون.(1399)."اثر بخشی ارزش‌های انگیزشی شوارتز و اخلاق حرفه‌ای حسابداری بر گزارشگری مالی متقلبانه". مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17 (66)، 27-50.
5.       Bardi, A., & Schwartz, S. H. (2003). “Values and behavior: Strength and structure of relations”. Personality and social psychology bulletin, 29(10), 1207-1220.
6.       Batrancea, L. M., Kudła, J., Błaszczak, B., & Kopyt, M. (2022). “Differences in tax evasion attitudes between students and entrepreneurs under the slippery slope framework”. Journal of Economic Behavior & Organization, 200, 464-482.
7.       Chuenjit, P. (2014). “The culture of taxation: Definition and conceptual approaches for tax administration”. Journal of Population and Social Studies [JPSS], 22(1), 14-34.
8.       Feldman, G., Chao, M. M., Farh, J. L., & Bardi, A. (2015).” The motivation and inhibition of breaking the rules: Personal values structures predict unethicality”. Journal of Research in Personality, 59, 69-80.
9.       Hlastec, A., Mumel, D., & Hauptman, L. (2023).” Is There a Relationship between Self-Enhancement, Conservation and Personal Tax Culture?”. Sustainability, 15(7), 5797.
10.    Hofmann, E., E. hoelzl, & E. kirchler. (2008)."preconditions of voulentary tax compliance: knowledge and evaluation of taxation, norms, fairness, and motivation to cooperate”, zeitschrift fur psychology, 216(4), 209- 217.
11.    11.Hofstede, G. (1984). Culture's consequences: International differences in work-related values (Vol. 5). sage.
12.    Hofstede, G., & McCrae, R. R. (2004). “Personality and culture revisited: Linking traits and dimensions of culture”. Cross-cultural research, 38(1), 52-88.
13.    Janova, J., Hampel, D., & Nerudová, D. (2019).” Design and validation of a tax sustainability index”. European Journal of Operational Research, 278(3), 916-926.
14.    14.Khalil, S., & Sidani, Y. (2022).” Personality traits, religiosity, income, and tax evasion attitudes: An exploratory study in Lebanon”. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 100469.
15.    15.Konstantinos, K., Lazaros, N., Panagiotis, D., & Ratten, V. (2022). Sustainable entrepreneurship and marketing strategy: Exploring the consumer “attitude–behavioural intention” gap in the sport sponsorship context. Entrepreneurial Innovation: Strategy and Competition Aspects, 53-61.
16.    Korostelkina, I., Dedkova, E., Vаraksa, N., & Korostelkin, M. (2020).” Models of tax relations: improving the tax culture and discipline of taxpayers in the interests of sustainable development”. In E3S web of conferences (Vol. 159, p. 06014). EDP Sciences.
17.    Mangoting, Y., & Sukoharsono, E. G. (2015). “Developing a model of tax compliance from social contract perspective: Mitigating the tax evasion”. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 211, 966-971.
18.    McGee, R.W. (2012). Four Views on the Ethics of Tax Evasion. In: McGee, R. (eds) The Ethics of Tax Evasion. Springer, New York, NY.
19.    Mc Gee, R.W. & Noronha, C. (2008). “The Ethics of Tax Evasion: A Comparative study of Guangzhou and Macau Opinions (Southern China)”. Euro Asia Journal of Management. 36(18), 133-152.
20.    Murphy, K. (2002). The Australian Tax System Survey of Tax Scheme Investors. Canberra: Centre for Tax System Integrity, Research School of Social Sciences, The Australian National University.
21.    Palil, M. R. (2010). Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment system in Malaysia (Doctoral dissertation, University of Birmingham).
22.    Piff, P. K., Stancato, D. M., Côté, S., Mendoza-Denton, R., & Keltner, D. (2012). “Higher social class predicts increased unethical behavior”. Proceedings of the National Academy of Sciences, 109(11), 4086-4091.
23.    Roman, T., Marcu, N., Rusu, V. D., Doacă, E. M., & Siriteanu, A. A. (2023). “Tax Payment and the Performance of SMEs: A Longitudinal Analysis on EU Countries”. Sustainability, 15(2), 927
24.    24.Rickaby, M. A., Glass, J., & Fernie, S. (2020). “Conceptualizing the relationship between personal values and sustainability—A TMO case study”. Administrative sciences, 10(1), 15.
25.    Saroglou, V., Delpierre, V., & Dernelle, R. (2004). “Values and religiosity: A meta-analysis of studies using Schwartz’s model”. Personality and individual differences, 37(4), 721-734.
26.    Schwarz, S. H. (1992). “Universals in the content and structure of values: Theoretical advances and empirical tests in 20 countries”. Advances in experimental social psychology, 25, 1-65.
27.    Schwartz, S. H. (2007). “Universalism values and the inclusiveness of our moral universe”. Journal of cross-cultural psychology, 38(6), 711- 728
28.    28. Schwartz, S. H. (2010). “Basic values: How they motivate and inhibit prosocial behavior. In M. Mikulincer & P. R. Shaver (Eds.)”, Prosocial motives, emotions, and behavior: The better angels of our nature (pp. 221–241). American Psychological Association.