تحقیقات حسابداری و حسابرسی

تحقیقات حسابداری و حسابرسی

تمایل اعضای کمیته حسابرسی برای به چالش کشیدن برآوردهای حسابداری مهم مدیریت: اثرات مشترک مسائل عمده حسابرسی و نوع سرمایه گذار

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
محمد افخمی 1
نقی فاضلی 2
خسرو فغانی ماکرانی 3
1 دانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد سمنان، دانشگاه آزاد اسلامی، سمنان، ایران
2 استادیار گروه حسابداری، واحد سمنان، دانشگاه آزاد اسلامی، سمنان، ایران
3 دانشیار گروه حسابداری، واحد سمنان، دانشگاه آزاد اسلامی، سمنان، ایران
10.22034/iaar.2024.216964
چکیده
پژوهش‌های جدید نشان می‌دهد پارادایم حاکم بر استانداردهای گزارشگری حسابرسی و انتظارات استفاده‌کنندگان از این گزارشات باعث تدوین استانداردهای جدیدی برای گزارشگری شده و گزارش حسابرسی استاندارد شده اولیه را متحمل تغییرات محتوایی پرشماری کرده است؛ که این امر با تدوین استاندارد ۷۰۱ حسابرسی با عنوان"اطلاع رسانی مسائل عمده حسابرسی به ارکان راهبری" متبلور شده است. این پژوهش با جامعه آماری متشکل از اعضای کمیته‌های حسابرسی شرکت‌های بورسی و غیر بورسی و از طریق آزمون مصاحبه و پرسشنامه، تاثیر مشترک محتوای گزارش حسابرسی با تأکید بر رویکرد افشائیات جدید گزارشگری در خصوص مسائل عمده حسابرسی و نوع سرمایه‌گذار اعم از سرمایه‌گذاری حرفه‌ای و یا غیر حرفه‌ای و پیش بینی چشم انداز این افشائیات در مورد موضوعات عمده حسابرسی در تمایل اعضای کمیته حسابرسی بر به چالش کشیدن برآورد‌های مهم مدیریت را بررسی می‌کند. نتایج حاکی از آن است که افشای مسائل عمده حسابرسی در گزارش حسابرس مستقل و وجود سرمایه‌گذاران غیرحرفه‌ای، وظیفه اعضای کمیته‌ی حسابرسی را برای محافظت از سرمایه‌گذاران و اطمینان از منطقی بودن صورتهای مالی برجسته می‌کند که منجر به افزایش میزان پرسیدن سوالات کاوشگر و چالش برانگیز کمیته‌ی حسابرسی در فرآیند نظارت می‌شود.
کلیدواژه‌ها
مسائل عمده حسابرسی
کمیته‌ی حسابرسی
سرمایه‌گذار حرفه‌ای و غیرحرفه‌ای

  1. 1.       جعفری نسب کرمانی، ندا؛ ملانظری، مهناز، (1397)، "گزارش کنونی و جدید حسابرس: دیدگاه حسابرسان ایرانی"،  پژوهش های تجربی حسابداری، سال هفتم تابستان 1397 شماره 28، ص ۹۵ – ۱۱۶.

    2.       خوئینی، بهداد، فقیه، محسن، شفیعی، مهرداد، (1397) "ارتباط بین ویژگی‌های کمیته حسابرسی با معیارهای عملکرد شرکت‌ها" تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، زمستان، شماره، 40 از صفحه 105 تا 126.

    3.       حیدری نژاد، قدرت اله، جمشیدی نوید، بابک، قنبری،  مهرداد، (1400)، " ارتباط بین اثربخشی کمیته حسابرسی و ریسک حسابرسی" تحقیقات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، زمستان، شماره، 52 از صفحه 185 تا 206.

    1. Aggarwal, R., Saffi, P. A. C., & Sturgess, J. (2015)." The role of institutional investors in voting: Evidence from the securities lending market." The Journal of Finance, 70(5), 2309e2346.1.
    2. Aghazadeh, S., Kang, Y., & Peytcheva, M. (2019)."Does audit committee skeptical attitude and activity level decrease auditor skepticism? Working paper." Louisiana State University, University of Massachusetts Amherst, and Lehigh University.
    3. Baumeister, R. F. (1982)." A self-presentational view of social phenomena". Psychological Bulletin, 91, 3e26.
    4. Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Neal, T. L. (2009)." The AC oversight process". Contemporary Accounting Research, 26(1), 65e122.
    5. Bekkers, R., & Wiepking, P. (2011). "A literature review of empirical studies in philanthropy: Eight mechanisms that drive charitable giving". Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly, 40(5), 924e973.
    6. Berkowitz, L., & Connor,W. (1966). "Success, failure, and social responsibility". Journal of Personality and Social Psychology, 4(6), 664e669.
    7. Berkowitz, L., & Daniels, L. (1963)." Responsibility and dependency". Journal of Abnormal and Social Psychology, 66(5), 429e436.
    8. Bierstaker, J. L., Cohen, J. R., DeZoort, F. T., & Hermanson, D. R. (2012)." Audit committee compensation, fairness, and the resolution of accounting disagreements. Auditing" A Journal of Practice & Theory, 31(2), 131e150.
    9. Black, B. S. (2001). "The principal fiduciary duty of board of directors." In Presentation at the third asian roundtable on corporate governance, Singapore, april 4.
    10. Bornstein, R. (1994)." Dependency as a social cue: A meta-analytic review of research on the dependency-helping relationship" Journal of Research in Personality, 28(2), 182e213.
    11. Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Ye, Z. (2011)." Corporate governance research in accounting and auditing: Insights, practice implications, and future research directions. Auditing" A Journal of Practice & Theory,30(3),1e31.
    12. Carleton, W. T., Nelson, J. M., & Weisbach, M. S. (1998). "The influence of institutions on corporate governance through private negotiations: Evidence from TIAACREF". In The journal of finance 53(4), papers and proceedings of the fifty-eighth annual meeting of the American finance association, chicago, Illinois, january35, 1998 (pp. 1335e1362).
    13. Christensen, B. E., Glover, S. M., & Wolfe, C. J. (2014). "Do critical audit matter paragraphs in the audit report change nonprofessional investors' decision to invest? Auditing" A Journal of Practice & Theory, 33, 71e93.
    14. Cohen, J., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. M. (2004). "The corporate governance mosaic and financial reporting quality". Journal of Accounting Literature, 23, 87e152.
    15. Del Guercio, D., & Hawkins, J. (1999). "The motivation and impact of pension fund activism" Journal of Financial Economics, 52(3), 293e340.
    16. DeZoort, T., & Salterio, S. (2001). "The effects of corporate governance experience and financial reporting and audit knowledge on audit committee members' judgments. Auditing" A Journal of Practice & Theory, 20(2), 31e47.
    17. Doxey, M. (2015). "The effect of auditor disclosures regarding management estimates on financial statement users' perceptions and investments.Working paper" University of Alabama. Available at: http://ssrn.com/abstract.2181624.
    18. Eagly, A. H., & Crowley, M. (1986)." Gender and helping behavior" A meta-analytic review of the social psychological literature. Psychological Bulletin, 283e308.
    19. Farber, D. B. (2005)" Restoring trust after fraud: Does corporate governance matter?" The Accounting Review,80(2), 539e561.
    20. Gendron, Y., & B_edard, J. (2006)." On the constitution of audit committee effectiveness. Accounting" Organizations and Society, 31(3), 211e239.
    21. Gendron, Y., B_edard, J., & Gosselin, M. (2004). "Getting inside the blackbox: A field study of practices in “effective” audit committees. Auditing:" A Journal of Practice & Theory, 23(1), 153e171.
    22. Gibbins, M., McCracken, S., & Salterio, S. (2007)." The CFO's perspective on auditorclient negotiations" Contemporary Accounting Research, 24(2), 387e422.
    23. Gibbins, M., Salterio, S., & Webb, A. (2001). "Evidence about auditor-client management negotiation concerning the client's financial reporting" Journal of Accounting Research, 39, 535e563
    24. Gouldner, A. (1960). "The norm of reciprocity" American Sociological Review, 161e178.
    25. Hoffman, M. L. (1981)" Is altruism part of human nature? " Journal of Personality and Social Psychology,121e137.
    26. Kang, Y., Trotman, A., & Trotman, K. (2015)." The effect of an audit judgment rule on audit committee members' professional skepticism" The case of accounting estimates. Accounting, Organizations and Society, 46, 59e76.
    27. Karpoff, J., Malatesta, P., & Walkling, R. (1996). "Corporate governance and shareholder initiatives: Empirical evidence" Journal of Financial Economics, 42(3), 365e395.
    28. Krishnan, J., Wen, Y., & Zhao, W. (2011). "Legal expertise on corporate audit committees and financial reporting quality" The Accounting Review, 86(6), 2099e2130.
    29. Lennox, C., Schmidt, J., & Thompson, A. (2018)."Is the expanded model of audit reporting informative to investors?" Evidence from the UK. Available at: http://ssrn.com/abstract.2619785.
    30. (2016)." Proposed auditing standards e the auditor's report on an audit of financial statements when the auditor expresses an unqualified opinion and related amendments to PCAOB standards". PCAOB release No.2016-003.
    31. Piotroski, J. D., & Roulstone, D. T. (2004). "The influence of analysts, institutional investors, and insiders on the incorporation of market, industry, and firmspecific information into stock prices". The Accounting Review,79(4),1119e1151.
    32. Pomeroy, B. (2010)." Audit committee investigation of significant accounting decisions. Auditing" A Journal of Practice & Theory, 29(1), 173e205.
    33. Ryan, L. V., & Schneider, M. (2002)." The antecedents of shareholder activism". Academy of Management Review, 27(4), 554e573.
    34. Schwartz, S. H. (1975). The justice of need and the activation of humanitarian norms. Journal Of Social Issues,111e136.
    35. Staub, E., & Baer, R. S. (1974). Stimulus characteristics of a sufferer and difficulty of escape as determinants of helping. Journal of Personality and Social Psychology,30, 279e284.
    36. Walther, B. (1997)." Investor sophistication and market earnings expectations" Journal of Accounting Research,35, 157e192
    37. West, S. G., & Brown, T. J. (1975). "Physical attractiveness, the severity of the emergency and helping: A field experiment and interpersonal simulation" Journal of Experimental Social Psychology, 11, 531e538.

     

تحقیقات حسابداری و حسابرسی
دوره 16، شماره 64
زمستان 1403
صفحه 23-42