تحقیقات حسابداری و حسابرسی

تحقیقات حسابداری و حسابرسی

تأثیر کیفیت اطلاعات حسابداری براجتناب مالیاتی مبتنی بر روابط سیاسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 استادیار، گروه حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اجتماعی، دانشگاه بوعلی‌سینا، همدان، ایران
2 حسابرس ارشد، سازمان امور مالیاتی، همدان، ایران
10.22034/iaar.2026.251785
چکیده
بر اساس نظریه منافع سیاسی، شرکت‌ها و مدیران وابسته به نهادهای دولتی یا سیاسی، ممکن است تمایل به رفتارهای اجتناب مالیاتی داشته باشند. شرکت‌ها تمایل زیادی به برقراری ارتباط نزدیک با دولت و سیاست‌مداران دارند؛ زیرا این روابط منافع زیادی در پی دارد. منافع شخصی و انگیزه‌های سیاسی به شدت با تصمیمات ‌‌شرکت‌ها، به ویژه در رفتارهای مرتبط با اجتناب مالیاتی مرتبط است. بر این اساس هدف این پژوهش بررسی ‌‌تأثیر ارتباطات سیاسی بر اجتناب مالیاتی با تاکید بر نقش تعدیل‌کنندگی کیفیت اطلاعات حسابداری است. در راستای دستیابی به این هدف و آزمون فرضیه‌‌‌‌های پژوهش، داده‌های 160 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1394-1401 جمع‌‌‌‌آوری و با رویکرد رگرسیون چندگانه مورد بررسی و آزمون قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان می‌دهد بین ارتباطات سیاسی و اجتناب مالیاتی رابطه مستقیم و معناداری وجود دارد. به طوری که با افزایش میزان ارتباطات سیاسی، میزان اجتناب مالیاتی نیز افزایش می‌‌‌‌یابد. همچنین نتایج حاکی از آن است که کیفیت اطلاعات حسابداری ‌‌‌‌تأثیر تعدیلی معناداری در رابطه بین ارتباطات سیاسی و اجتناب مالیاتی دارد. آزمون استحکام نتایج با استفاده از رویکرد گشتاورهای تعمیم یافته نیز موید تأثیر معنادار کیفیت اطلاعات حسابداری در رابطه بین ارتباطات سیاسی و اجتناب مالیاتی است و استحکام نتایج را تقویت می‌کند. بر اساس یافته‌های پژوهش کیفیت اطلاعات حسابداری یک ابزار مؤثر در کنترل فعالیت‌های اجتناب مالیاتی است و رابطه بین ارتباطات سیاسی و اجتناب مالیاتی را تضعیف می‌نماید.
کلیدواژه‌ها

1.       افلاطونی، عباس. (1402). کاربرد اقتصادسنجی در پژوهش‌های کمی حسابداری. چاپ اول، تهران، انتشارات ترمه.
2.       جلالی، فاطمه، هشی، عباس، دانشی، وحید، کامرانی، هدی. (1399). «بررسی ارتباط بین عدم اطمینان محیطی، مالکیت نهادی و اجتناب مالیاتی». تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 12(46)، 133146.
3.       حصنی‌مقدم، فاطمه، طالب‌نیا، قدرت‌اله. (1403). «طراحی الگوی تمکین مالیاتی شرکت‌ها با توجه به نقش دولت و نقش میانجی شرایط اقتصادی». تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 16(62)، 203222.
4.       رشیدی، محسن، محمدی‌راد، مهرشاد. (1399). «بررسی انگیزه‌های اجتناب مالیاتی در شرکت‌های دارای سهام‌دار دولتی بر مبنای دوره تصدی مدیرعامل». پژوهشنامه مالیات، 28(45)، 3758.
5.       قادری، بهمن، کفعمی، مهدی، کریمی حصاری، فرشاد. (1397). «بررسی تأثیر عوامل مالی و غیرمالی مؤثر بر شکاف مالیاتی». چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 1(2)، 116.
6.       کاظمی سراسکانرود، زهرا، شیرخدایی، میثم. (1402). «تأثیر روابط سیاسی بر اجتناب مالیاتی: نقش تعدیلگر مسئولیت اجتماعی منابع انسانی در شرکت‌های کوچک و متوسط در بورس اوراق بهادار تهران». مدیریت منابع انسانی پایدار، 5(9)، 3348.
7.       مهدی‌فرد، محمدرضا، رویایی، رمضانعلی. (1394). «مدیریت سیاسی و قیمت سهام شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار: آزمون نظریه اقتصاد سیاسی». دانش مالی تحلیل اوراق بهادار، 8(25)، 1928.
8.       Abdul Wahab, E. A., Ariff, A. M., Madah Marzuki, M., Mohd Sanusi, Z. (2017). “Political Connections, Corporate Governance, and Tax Aggressiveness in Malaysia.” Asian Review of Accounting, 25(3), 424–451.
9.       Ajili, H., Khlif, H. (2020). “Political Connections, Joint Audit and Tax Avoidance.” Journal of Financial Crime, 27(1), 155–171.
10.    Alfiyah, N., Subroto, B., Ghofar, A. (2022). “Is Tax Avoidance Caused by Political Connections and Executive Characteristics?” Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 13(1), 32–41.
11.    Alsmady, A. A. (2022). “Accounting Information Quality and Tax Avoidance Effect on Investment Opportunities: Evidence from Gulf Cooperation Council Countries.” Cogent Business & Management, 9(1), Article 2143020.
12.    Alsmady, A. A. (2023). “The Effect of Political Connection on Corporate Tax Avoidance.” Journal of Governance and Regulation, 12(1), 333–347.
13.    Annuar, H. A., Salihu, I. A., Obid, S. N. S. (2014). “Corporate Ownership, Governance and Tax Avoidance: An Interactive Effect.” Procedia—Social and Behavioral Sciences, 164, 150–160.
14.    Aronmwan, E. J., Okafor, C. (2019). “Corporate Tax Avoidance: Review of Measures and Prospects.” International Journal of Accounting & Finance, 8(2), 21–42.
15.    Bataineh, A. (2021). “Does the Tax System Reduce Tax Evasion in Light of the Governance Mechanisms?” Research in World Economy, 12(2), 99–112.
16.    Bradshaw, M., Liao, G., Ma, M. (2019). “Agency Costs and Tax Planning When the Government Is a Major Shareholder.” Journal of Accounting and Economics, 67(2–3), 255–277. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2018.10.002
17.    Bushman, R. M., Smith, A. J. (2001). “Financial Accounting Information and Corporate Governance.” Journal of Accounting and Economics, 32(1–3), 237–333.
18.    Butje, S., Tjondro, E. (2014). “Pengaruh Karakter Eksekutif dan Koneksi Politik terhadap Tax Avoidance.” Tax Accounting Review, 4(2), 1–9.
19.    Chaney, P. K., Faccio, M., Parsley, D. (2011). “The Quality of Accounting Information in Politically Connected Firms.” Journal of Accounting and Economics, 51(1–2), 58–76.
20.    Chen, H., Tang, S., Wu, D., Yang, D. (2021). “The Political Dynamics of Corporate Tax Avoidance.” The Accounting Review, 96(5), 157–180.
21.    Chen, T., Lin, C. (2017). “Does Information Asymmetry Affect Corporate Tax Aggressiveness?” Journal of Financial and Quantitative Analysis, 52(5), 2053–2081.
22.    Chen, X., Hu, N., Wang, X., Tang, X. (2014). “Tax Avoidance and Firm Value: Evidence from China.” Nankai Business Review International, 5(1), 25–42.
23.    Dechow, P. M., Dichev, I. D. (2002). “The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors.” The Accounting Review, 77(S-1), 35–59.
24.    Desai, M. A., Dharmapala, D. (2006). “Corporate Tax Avoidance and High-Powered Incentives.” Journal of Financial Economics, 79(1), 145–179.
25.    Desai, M. A., Dyck, A., Zingales, L. (2007). “Theft and Taxes.” Journal of Financial Economics, 84(3), 591–623.
26.    Faccio, M. (2010). “Differences Between Politically Connected and Nonconnected Firms: A Cross-Country Analysis.” Financial Management, 39(3), 905–928.
27.    Faccio, M., Masulis, R. W., McConnell, J. J. (2006). “Political Connections and Corporate Bailouts.” The Journal of Finance, 61(6), 2597–2635.
28.    Fisman, R. (2001). “Estimating the Value of Political Connections.” American Economic Review, 91(4), 1095–1102. DOI: https://doi.org/10.1257/aer.91.4.1095
29.    Higgins, D., Omer, T., Phillips, J. (2015). “Influence of a Firm’s Business Strategy on Its Tax Aggressiveness.” Contemporary Accounting Research, 32(2), 674–702.
30.    Hillman, A. J., Withers, M. C., Collins, B. J. (2009). “Resource Dependence Theory: A Review.” Journal of Management, 35(6), 1404–1427.
31.    Huang, H. H., Lobo, G. J., Wang, C., Xie, H. (2016). “Customer Concentration and Corporate Tax Avoidance.” Journal of Banking & Finance, 72, 184–200.
32.    Jensen, M. C., Meckling, W. H. (1976). “Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure.” Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.
33.    Joni, J., Ahmed, K., Hamilton, J. (2020). “Politically Connected Boards, Family and Business Group Affiliations, and Cost of Capital: Evidence from Indonesia.” The British Accounting Review, 52(3), Article 100878.
34.    Kim, C., Zhang, L. (2016). “Corporate Political Connections and Tax Aggressiveness.” Contemporary Accounting Research, 33(1), 78–114.
35.    Lanis, R., Richardson, G. (2011). “The Effect of Board of Director Composition on Corporate Tax Aggressiveness.” Journal of Accounting and Public Policy, 30(1), 50–70.
36.    Liu, Q., Luo, W., Rao, P. (2015). “The Political Economy of Corporate Tax Avoidance.” SSRN. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2709608
37.    Ofoegbu, N. G., Odoemelam, N. (2018). “International Financial Reporting Standards (IFRS) Disclosure and Performance of Nigerian Listed Companies.” Cogent Business & Management, 5(1), Article 1542967.
38.    Oktavia, O. (2020). “Independent Corporate Governance Organs’ Activities, Tax Avoidance, and Country Tax Environment: Evidence from ASEAN Countries.” Pertanika Journal of Social Sciences and Humanities, 28(2), 1485–1505.
39.    Qingyuan, L., Lumeng, W. (2018). “Financial Statement Comparability and Corporate Tax Avoidance.” China Journal of Accounting Studies, 6(4), 448–473.
40.    Rego, S. (2003). “Tax Avoidance Activities of U.S. Multinational Corporations.” Contemporary Accounting Research, 20(4), 805–833.
41.    Resti Yulistia, M., Minovia, A. F., Anison, F. P. (2020). “Ownership Structure, Political Connection and Tax Avoidance.” International Journal of Innovation, Creativity and Change, 11(12), 497–512.
42.    Rustiarini, N. W., Sudiartana, I. M. (2021). “Board Political Connection and Tax Avoidance: Ownership Structure as a Moderating Variable.” Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 8(2), 128–144.
43.    Susanti, P. E., Badri, R., Putri, A. S. (2020). “Political Connection and Tax Avoidance.” International Journal of Psychosocial Rehabilitation, 24(1), 1139–1159.
44.    Ward, A. J., Brown, J. A., Rodriguez, D. (2009). “Governance Bundles, Firm Performance, and the Substitutability and Complementarity of Governance Mechanisms.” Corporate Governance: An International Review, 17(5), 646–660.
45.    Zejnullahu, N. (2021). “Principal–Agent Problems in Publicly Owned Enterprises: The Failure of the Shareholder.” Journal of Governance and Regulation, 10(4), 70–83.