محافظهکاری به عنوان تمایل حسابداران در الزام بر درجه بالاتری از قابلیت رسیدگی برای شناسایی "اخبار خوب" نسبت به "اخبار بد" در صورتهای مالی تفسیر میشود. در این تفسیر از محافظهکاری، سود حسابداری اخبار بد را سریعتر از اخبار خوب منعکس میکند. با بکارگیری بازده سهام برای اندازهگیری اخبار میتوان میزان عدم تقارن زمانی در شناسایی اخبار بد و اخبار خوب را به عنوان معیاری از رفتار محافظهکارانه و پرسش اصلی تحقیق در بازار سرمایه ایران آزمون نمود. از طرفی، حسابداری تعهدی حق انتخاب قابل توجهی به مدیران در تعیین سود در دورههای زمانی متفاوت اعطاء میکند. و مدیران را با گزینههای متفاوتی در مورد زمان شناسایی سودها و زیانهای عملیاتی روبرو میسازد. ازاین رو، به عنوان پرسش دوم تحقیق، انتظار میرود قسمت بزرگتری از عدم تقارن زمانی تحت تاثیر اقلام تعهدی (در مقایسه با جریانهای نقد عملیاتی) باشد. برای یافتن پاسخ پرسشهای تحقیق، دادههای 106 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 85-1376 با بهرهگیری از روش تجزیه و تحلیل رگرسیون ترکیبی، مورد بررسی قرار گرفته، و نتایج تحقیق حاکی از این است که سود حسابداری حدود 66/3 مرتبه نسبت به بازده منفی سهام حساستر از بازده مثبت سهام است. و حدود 78 درصد از عدم تقارن زمانی در سود حسابداری توسط اقلام تعهدی توضیح داده میشود.
مهرانی, کاوه, حلاج, محمد, & حسنی, عباس. (1388). اصل محافظهکاری و عدم تقارن زمانی در سود حسابداری و اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 1(3), 88-107. doi: 10.22034/iaar.2009.105197
MLA
کاوه مهرانی; محمد حلاج; عباس حسنی. "اصل محافظهکاری و عدم تقارن زمانی در سود حسابداری و اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران". تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 1, 3, 1388, 88-107. doi: 10.22034/iaar.2009.105197
HARVARD
مهرانی, کاوه, حلاج, محمد, حسنی, عباس. (1388). 'اصل محافظهکاری و عدم تقارن زمانی در سود حسابداری و اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران', تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 1(3), pp. 88-107. doi: 10.22034/iaar.2009.105197
VANCOUVER
مهرانی, کاوه, حلاج, محمد, حسنی, عباس. اصل محافظهکاری و عدم تقارن زمانی در سود حسابداری و اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی, 1388; 1(3): 88-107. doi: 10.22034/iaar.2009.105197
)