1
استادیار گروه حسابداری، واحد صفادشت، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2
استادیار گروه مدیریت مالی، واحد اسفراین، دانشگاه آزاد اسلامی، اسفراین، ایران
10.22034/iaar.2023.179303
چکیده
شناخت حرفهای و انتخابهای حسابرسان تحت تأثیر فرآیندهای ادراک، قضاوت و گزینههای تصمیم قرار گرفته و میتواند بر میزان اشتباهات حسابرسی تأثیر داشته باشد. هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی نقش سوگیری احساسی دگرگونگریزی، سوگیری احساسی زیانگریزی، سوگیری رفتاری نماگری و سوگیری شناختی ناهماهنگی بر اشتباهات حسابرسیاست که به لحاظ هدف کاربردی و روش انجام آن به صورت توصیفی و تحلیلی است. جامعۀ آماری پژوهش حاضر شامل حسابرسان انجمن حسابرسی ایران است که پرسشنامههای محقق ساخته با روایی و پایایی معتبر بین تعداد 90 نفر از نمونه آماری در سال 1398 توزیع شد و دادههای بدست آمده با استفاده از نرمافزار Smart PLS مورد تحلیل قرار گرفتند. یافتهها بیانگر این هستند که سوگیریهای دگرگونگریزی، زیانگریزی، نماگری و ناهماهنگی شناختی بر اشتباهات حسابرسی تأثیر معنادار دارند. بنابراین، حسابرسان با تأیید وضع موجود، تمایلی به انحراف از تصمیمات گذشته ندارند و این امر با کاهش انعطافپذیری سبب اشتباهات حسابرسان میشود. همچنین عدم توازن در جهتگیری نسبت به سوگیری زیانگریزی سبب کاهش مسئولیت حسابرسان و افزایش ریسک شده و این امر با افزایش اشتباهات حسابرسان همراه است. به علاوه، طبقهبندی موضوعات و تفکرات طبق تجربیات مرتبط و قیاسپذیر گذشته حسابرس سبب بروز سوگیری نماگری شده و در این شرایط حسابرسان با افزایش اشتباهات حسابرسان مواجه میشوند. ضمن این که ناهماهنگی شناختی موجب میشود حسابرسان به تصمیمات اشتباه خود ادامه دهند، فقط با این هدف که تصمیم قبلی خود را توجیه نمایند و از این رو اشتباهات حسابرسان افزایش مییابد. همچنین نتایج نشان دادند سوگیریهای مؤثر بر اشتباهات حسابرسان طبق اولویت و بیشترین تأثیر شامل سوگیری شناختی ناهماهنگی (39 درصد)، سوگیری احساسی زیانگریزی (36 درصد)، سوگیری رفتاری نماگری (27 درصد) و سوگیری احساسی دگرگونگریزی (8 درصد) هستند.
ابراهیمی، ابراهیم، اسماعیل زاده، حجت. (1394). "سو گیریهای شناختی در قضاوت حرفهای حسابرسی". مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 4(13)، 74-87.
بادپا، بهروز، پورحیدری، امید و خدامیپور، احمد. (1398). "اثر نگرشهای حمایتی و آشنایی حسابرس با صاحبکار بر قضاوت اولیه حسابرس و استراتژی جستجوی شواهد". پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی، 8 (1)، 42-7.
بدری، احمد و گودرزی، ندا. (1393)، "مالی رفتاری، سوگیری نماگری و متغیرهای بینادی حسابداری: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران". مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11(34)، 88-57.
تابش، زهره؛ عبدلی، محمدرضا و یاورپور، هوشنگ. (1399). "بررسی اثر هالهای بر کارراهه حرفهای حسابرس"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 12 (45)، 112-89.
دارابی، رویا، ولی خانی، محمد جعفر، چناری بوکت، حسن. (1395). "ابعاد و رویکرد های نظریه مالی رفتاری". مطالعات حسابداری و حسابرسی، انجمن حسابداری ایران، 5(17)، 78-95.
صفرزاده بندری، محمدحسین؛کاظمی، کاظم و دهقانیسعدی، علیاصغر. (1397). "بررسی نقش توانمند سازی روان شناختی حسابرسان بر رعایت آیین رفتار حرفهای با تأکید بر نقش تعدیلی جایگاه سازمانی و سابقه کار"، بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25 (1)، 90-71.
کهندل، زهرا و طالبنیا، قدرتاله، نیکومرام، هاشم. (1399)." بررسی تأثیر حسابداریذهنی بر سازگاری مالیاتی حسابرسان خود اشتغال در حضور برخی عوامل میانی"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 51، 208-190.
کهندل، زهرا. (1397). "نقش انواع سوگیریها و عوامل تصمیمگیری روی اشتباهات حسابرسان و ارائۀ مدلی مبتنی بر رویکرد شناختی"، رساله مقطع دکتری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات.
Anderson, K.L. (2018). “The Effects of Hindsight Bias and Experience on Auditors' Judgments Involving Clients with Going-Concern Issues”, International Research Journal of Applied Finance, 9 (8), 364-373.
Anderson, K.L. (2014). “The Effects of Hindsight Bias on Experienced and Inexperienced Auditors' Relevance Ratings of Adverse Factors versus Mitigating Factors”. Journal of Business & Economics Research, 12 (3), 199-208.
Argyris, C. (1952). “The impact of budgets on people. New York: Controllership Foundation”.
Argyris, C. (1953). “Human problems with budgets”. Harvard Business Review, 31, 97-110.
Bazerman, M.H., Loewenstein, G., & Moore, D.A. (2002). “Why Good Accountants do Bad Audits”. Harvard Business Review, 80, 96-103.
Bigus, J. (2015). “Loss Aversion, Audit Risk Judgments, and Auditor Liability”, European Accounting Review, 24 (3), 581-606.
Bílek, J., Nedoma, J., & Jirásek, M. (2018). “Representativeness Heuristicts: A Literature Review of its impacts on the quality of Decision-making”, Scientific Papers of the University of Pardubice, Series D, 43 (2), 29-38.
Bonner, S.E. (1999). “Judgment and decision-making research in accounting”. Accounting Horizons, 13:385-398.
Burmeister, K., & Schade, C. (2007). “Are entrepreneurs’ decisions more biased? An experimental investigation of the susceptibility to status quo bias”. Journal of Business Venturing, 22: 340-62.
Costa, D., Burno, M., Francisval, C., Washington, S. (2018). “Anchoring effect in managerial decision-making in accountants and managers: an experimental”, Journal Rebare, 11 (3), 425-445.
R.A. & Neu, D. (1993). “A Note on Association between Audit Firm Size and Audit Quality”. Contemporary Accounting Research. 9 (2), 479- 488.
DeAngelo, L. (1981). “Auditor size & auditor quality”. Journal of Accounting & Economic (December), 3(3), 183-199.
Galavotti, I., Lippi, A., & Cerrato, D.(2021). “The representativeness heuristic at work in decision-making: building blocks & individual-level cognitive & behavioral factors”. Management Decision, 59 (7), 1664-1683.
Hirshleifer, D.A, Hirshleifer, S.H.T. (2017). “How Psychological Bias Shapes Accounting and Financial Regulation.” Behavioral Public Policy Journal, 1(1), 87-105.
Kahneman, D., & Tversky, A. (1979). “Prospect Theory, an Analysis of Decision under Risk”. Econometrica, 47, 25-42.
Kent, P., Munro, L., & Gambling, T. (2006) “Psychological Characteristics Contributing to Expertise in Audit Judgment”. International Journal of Auditing, 10, 125-141.
Knapp M.C., & Knapp, C.A. (2012). "Cognitive Biases in Audit Engagements auditing, Errors in Judgment and Strategies for Prevention". The CPA Journal, 82 (6), 40-45.
Mala, R., & Chand, P. (2015). “Judgment and Decision-Making Research in Auditing and Accounting: Future Research Implications of Person”, Task & Environment Perspective”. Accounting Perspective. 4(1): 1-50.
Maradona, A.F. (2020). “A Qualitative Exploration of Heuristics and Cognitive Biases in Auditor Judgements”. Journal of Accountability, 9 (2), 94-112.
McKnight, C.A., & Wright, W.F. (2011). “Characteristics of relatively high performance auditors”, Auditing: A Journal of Practice and Theory. 30(1): 191-206.
Moshinsky, A., & Bar-Hillel, M. (2010). “Loss Aversion & Status Quo Label Bias”, Social Cognition, 28 (2), 191-204.
Nuijten, A., Benschop, N., Rijsenbilt, A., Wilmink, K. (2020). “Cognitive Biases in Critical Decisions Facing SME Entrepreneurs: An External Accountants’ Perspective”. Administrative Sciences, 10(89), 1-23.
Salterio, S., & Koonce, L. (1997). “The persuasiveness of audit evidence: the case of accounting policy decision”. Accounting, Organizations and Society, 22(6), 573-587.
Wampold, B.E., Minami, T., Baskin, T.W., & Tierney, S.C. (2002). “A meta (re) analysis of the effects of cognitive therapy versus other therapies for depression”. Journal of Affective Disorders, 68, 159- 1650.